2023年有关中职学校内部控制存在问题及措施.doc

有关中职学校内部控制存在问题及措施 　 关于中职学校内部控制存在问题及措施:内部控制是一个单位管理工作的重要组成局部，是单位工作良好秩序的保证，是单位资金合理运用的有效保障。建立建全内部控制体系，对经济环境日趋复杂及多样化，构筑起一道制约有力、预警及时、防范有效的一道屏障。本文根据内部控制制度管理标准及配套指引的要求，分析了中等职业教育学校内部控制管理的现状，提出几点建议。 　 关键词：内控标准体系 内审机制 现状 建议 　 在我国教育管理体制改革的今天，中等职业学校内部呈现出经济业务复杂化，筹资渠道多元化，资金使用立体化的趋势。内部控制建设的滞后已经严重制约单位的组织管理改革和开展期潜力。因此，完善管理体制加强内部控制是当前工作亟待解决的现实问题。 　 一、内部控制概述 　 (一)学校内部控制含义 　 学校内部控制是指为了合理保证学校经营活动的效益性，资产的安全完整性，会计凭证的真实合法性，而对经营活动全程进行制约、调整、评价、控制的一系列的自控体系。学校内部控制不仅是会计系统的内控，也是管理体制的一系列控制和实施的方法。 　 (二)加强学校内部控制制度的必要性 　 在中职学校内部制定内部控制制度，其目的在于有效保证中职学校管理者的决策能够被正确的执行，决策的目的能够被完善的落实，中职学校管理中出现的问题，能够被及时解决和反响。在内部控制制度的保护之下，中职学校的各项资产得以实现安全和完整。同时，中职学校的财务资料也能够被真实和完整反映出来。然而当前，不在少数的中职学校都无视内部控制制度的建设，使得内部控制制度较为薄弱，甚至流于形式。不仅直接导致中职学校会计信息不真实，财务舞弊现象也时有发生，而且中职学校违法违规等紧急犯罪现象也相对严重。假设要使中职学校的管理能够有效和标准，唯有建立和完善中职学校内部控制制度，充分发挥其在中职学校内部管理中的作用。 　 二、中等职业学校内部控制的特点 　 中等职业学校内部控制管理工作，一方面服从于事业单位内部控制制度的一般原那么和标准，另一方面，在中等职业教育不断开展壮大、公共财政管理体系建设不断完善的大背景下，又有其作为学校单位的特点和要求，需要我们积极顺应新的形势、树立科学合理的理财观念，从而促进单位资金效益和社会效益的提高。中等职业学校以实现公共职能为目的、以为社会提供准公共产品(合格人才)为事业目标，资金来源主要有财政拨款和事业性收费两个方面。相较于行政单位及企业单位而言，有其显著的特征。 　 (一)组织结构的特殊性 　 中职学校与其他组织不同的是，一方面表现为产品具有“公共产品〞的性质；另一方面由于大局部中职学校集中于政府办学或者政府参与办学等形式，这样使得中职学校的组织结构中政府作为中职学校的出资者，其拥有中职学校的所有权，而经营权主要是委托校长负责中职学校的内部管理。这种组织结构的特殊性，导致中职学校在内部控制中必然由于所有者的缺位，可能面临内控薄弱和机构臃肿等问题。 　 (二)风险来源的多元化 　 由于中职学校属于政府办学或者政府参与办学的情况较多，这样中职学校的性质决定了其风险来源的多元化。其资金来源于两个方面：一方面可能来源于政府拨款或者政府补贴； 另一方面可能来源于中职学校向金融机构贷款，由于大多数中职学校中政府作为所有者，因此中职学校会很容易地向银行贷到款项，这是财务风险的来源。此外，还有经营风险的特殊性，中职学校经营涉及的范围也较广，比方中职学校可能有校办工厂、校属医院等，而正是由于中职学校经营范围涉及的复杂性，导致中职学校风险来源的多元性和复杂性。 　 三、中职学校内部控制的现状及存在问题 　 内部控制是一个单位管理体系的重要组成局部，但在实际操作执行中由于诸多原因以至单位内部控制制度形同虚设，内部控制作用不明显，不能有效加以防范漏洞，造成财务收支无法控制的局面，会计信息失真等不良后果。具体表现在以下几个方面： 　 (一)内部控制观念意识薄弱 　 中等职业学校由于原来资金来源简单、经营单一、收支较少、经费预算有限等原因，导致许多单位领导缺乏对内部控制认识和了解，对内部控制重要性认识还不到位，普遍只注重事业开展轻内部管理，抱着可有可无的消极态度，有的单位领导甚至错误的认为部门预算就是内部控制。同时，对财务会计工作重视度也不够，无视其控制监督职能。即使有的单位有内部控制制度，但由于单位负责人控制意识淡薄，没有明确的岗位制约机制，也很难在日常工作中起到相互监督与控制的效果。 　 (二)内部监督控制制度不完善 　 由于许多学校单位人员少、经费有限，在设立内部控制岗位上还存在不相容岗位兼职的现象。在经费管理及固定资产管理上还存在许多盲点，使资金不能合理有效使用，经费开支局面失控，固定资产管理权责不明，国有资产损坏流失等问题突出。即使有的单位建立起内控管理制度，因没有配套控制执行的约束机制，也是有章不循形同虚设，不能最大限度的提高经营管理效益。 　 (三)预算编制控制能力不强 　 财务预算是单位部门根据自身事业开展目标和任务编制的年度收支方案，是资金筹措、支出控制、本钱核算、效益考核的根底。许多学校在编制预算上不能科学测算本单位当期所有收入，并将其全部纳入预算管理统一核算。在预算执行上不能“量入为出，收支平衡〞，没有建立明确的费用支出和审批管理制度，造成如办公费、招待费、会议费、差旅费等费用支出控制乏力。在项目开支上不能科学方案，资金使用上缺乏预见性，频繁调整项目追加，削弱了预算的约束控制力。 　 (四)内控制度监督体系不完整 　 由于许多单位在内部审计上没有设立专门的监督机构，即使有相应的内控流程，也只是写在纸上挂在墙上，无法充分履行监督检查职能，对本单位的经营活动不能进行客观、公正的审核和稽查，内审机构形同虚设。另外，主要的外部监督力量，如财政、税务、审计部门大多偏重于对单位财务资金的合法、合规性进行监督，而对内部控制制度的制定及内部控制执行却很少有实质性的监察。这样外部监管力度的缺失也使得内部控制体系流于形式。 　1