2023年内部审计存在的常见问题及对策.docx

内部审计存在的常见问题及对策 葛琦敏 ：由于市场经济体制下的企业，正面临着剧烈的竞争和复杂的环境，所以需要企业内部审计的帮助使各个经营管理活动得以有效地进行，帮助企业的管理者制定正确的决策，为企业管理者提供可靠的信息。但是目前，我国企业的内部审计在职能的定位、机构的设置、审计工作深度以及审计员工的培训等方面存在着严重的问题。为此，文章从现存的内部审计工作存在的问题入手，提出了相应的解决对策，以供参考。 关键词：内部审计;企业内部;监督 引言 内部审计是由我国社会经济开展而产生，也是组成企业的重要一局部，同时还是企业管理水平提升的重要工具，也是保护企业利益的重要机构。产生内部审计的根本前提是企业中存在的经济责任关系。企业内部的审计制度是为了使企业内部的日常经营管理得到有效控制所建立。依照我国对内部审计的定义可知，内部审计是独立监督与评价单位企业以及所属部门的财务开支、财政开支以及日常发生的经济活动真实性、合法性以及效益性的行为。内部审计包括对企业的经济监督、控制以及評价三种职能。通过执行审计工作以使企业的经济管理能力提升，帮助企业实现长久的经济目标。 一、内部审计存在的常见问题 〔一〕内部审计的职能定位不清晰，也与企业目标不符 企业在治理经营过程中，内部审计是最重要的环节。内部审计可以使企业能够保证合规运行、提高经营绩效，使企业能够实现自我约束。实际上内部审计就是对企业管理确实认和资讯，目的是为了实现企业的既定目标。但是，在很多现代企业中，内部审计目标方向还是查错纠弊，主要的指导方向也都是以合规性为主，这使得企业的内部审计工作与其本质发生了严重的偏离。有的企业甚至在经营管理中，职能部门出现问题时，没有从专业的角度处理，而是直接推卸责任给了企业的审计，形成了以审计工作进行还是不进行为主要导向的工作思路;也有企业把内部监督的审计部门的整改正程定义为企业的重要工作内容，企业的内部审计人员时常被企业基层部门的一些琐事缠身，根本无暇去将真正的审计业务完成，这也使得内部审计的日常规工作与其职能相背离。而这种情况一旦长久存在于企业中，就会导致企业的管理层觉得内部审计只会处理一些企业日常经营中的琐事，渐渐地便会对审计部门越来越轻视，从而使未来的审计工作很难在企业中顺利展开。 〔二〕机构的设置同内部审计的职能不匹配 内部审计的隶属关系层次越高，其地位就越高，相关的职能作用就发挥的越好，否那么，审计职能的效力就会受到限制。在现代企业中，设置机构时，内部审计机构往往是有审计经理与审计助理共同组成，一位经理配备2～3个助理，这也让审计机构形成了一个独立的部门。为了保证内部审计的独立性，组织结构上内审部由审计委员会领导，实际往往由总经理或纪委领导。企业的总经理往往是出于对企业的治理为主，而纪委那么主要侧重点在合规保障以及舞弊查处为主。但是，不管哪一种模式都有一个共同的局限，审计的独立性都会受到影响。当企业总经理领导审计的情况下，审计工作一定会被规定要让步于企业的生产任务，还会要求审计工作的执行必须在不能够影响生产管理者的前提下来完成。许多企业的管理中存在的瑕疵问题会借口是生产的需要而被企业所忽略，长此以往，就会给企业的经营开展带来重要的隐患。如果企业的纪委领导负责管理审计工作，那么就可以将企业存在的一些合规性问题有效解决，不过却无法阻止不合理的合规问题产生，而这也同样无法对企业的治理带来明显的效果。 〔三〕审计工作做得深度不够 目前既懂审计与财务，又懂经营管理的复合型人才较为短缺，在实际工作中表现对政策理解有偏差，对企业管理流程、作业流程不熟悉，对管理上不完善的地方把握不住，往往审计工作做得深度不够，表现在审计建议落实难度大，可行性差;被审计对象整改力度差，整改审计又流于形式，缺乏审计问责机制。还有的企业的业务通常有两种：一个是具有市场性，另一个那么是具有一定的行政色彩。大局部在市场中的企业都只存在前一种，而国有企业往往会两者兼具。如一家规模较大的国有工程企业，首先依照每位业主的要求，遵从法律法规完成工程的施工任务。但是，业主却有着许多长期的合作伙伴，对一些具体的工作向企业提出要指定供给商的要求。而这要求往往也都是只发口头指令，并且企业为国有企业，需要依照正规的工作流程，从国资系统到总公司这一套标准的流程。怎样在保证时效性的前提下，找到两者之间的平衡点是一项重要的任务。因为企业的审计机构没有绝对的独立，而且客观性也不够，一旦遇到类似这种问题就会束手无策，在实行审计工作中难以从企业的治理角度入手深入地开展下去，也不能及时从业务的最初流程入手，实施审计工作的管理确认职能，这也是内部审计在企业中存在的问题。 〔四〕审计人员的培训体系不健全 我国现代企业的内部审计，起步开展得较晚，而且很多企业内部负责审计工作的职员都存在着工作能力参差不齐问题，大多数的审计人员是从企业的其他部门转岗过来的，如采办岗位、财务管理岗位等。这也使得构成审计部门的成员对企业的某一项业务比拟精通，但是却对审计专业知识欠缺全面性，而且动态更新也存在缺乏。正是由于审计员缺少了相关知识以及经验，导致在工作过程这个很多地方不知道是对是错，就像是你不知道1+1的正确答案是2一样，人家告诉你答案是3，那么你也可能会信。如果员工不清楚某项业务、交易或者流程的标准，就很容易在工作中陷进去。由于我国的相关法律法规以及规章制度等，都是在随着市场的变化而迅速更新，这使得企业的经营需求越来越大，制约性也越来越突出，一定要从企业的层面着手建立一套科学合理的培训体系，从而保证企业的审计部门工作人员都能够胜任这份工作。 二、改良内部审计的具体措施 〔一〕完善企业的内部审计相关机制，明确定位与职能 首先，要将企业的内部审计机构职能及其定位理清，明确本级组织对于审计机构的具体目标定位。其次，要明确审计部门的每一位员工的工作权限及职责，尽可能地将业务做到清晰，把时间与精力都用在核心的业务中，使企业内部审计工作真正的变成企业中独立的、客观确实认与咨询活动，促使企业的有效治理和长期目标实现。结合内部审计的新功能、新领域、新要求，健全完善内部审计相关机制，坚持风向导向原那么，突出内部控制评价，拓展审计领域，将查错防弊与价值管理功能相结合，事后监督与过程控制相结合。最后，需要将企业治理结构中的各个利益之间的制衡关系平衡，以使企业的利益实现最大化。 〔二〕优化企业内部审计机构的设置 提高内部审计部地位，首先应改变内部审计部隶属关系，按照现代企业审计的要求，由董事会领导，赋予内部审计行驶职责，发挥作用的职权;其次，要向审计部门配齐专业的技术人员，并提供一定的技术资源，以保证审计部门的工作执行效率和工作质量。而优化的目的就是为了给公司寻找正直诚信的审计员，敢说真话，敢打硬仗的审计员。只有这样才能够防止在进行审计工作中出现纰漏。在完善企业内部审计部门的授权体制，合理制定该部门的日常管理体制后，企业内部审计的机构设置才会得以实现优化。 〔三〕明确企业的核心业务同审计质量的要求 在现代企业中，首先内部审计一定不要“大又全〞，且其核心业务出现不清晰的情况发生。企业一定要把有限的人才力量投放到企业组织中最为关注的地方，同时还要完善相应的技术资源。企业也要做出明确的要求，同与审计无关的工作划清界限，减少企业内部审计部门的无效工作，以使审计部门的管理确认以及咨询工作得以有效的落实。其次，将招标采办、施工定额、海关监管物资管理等相关审计管理工作的过程细化，并细化相应的质量指标，使审计报告的撰写得以标准化，从而提升审计工作的工作质量。最后，在企业内部建立审计工作的问责制度，并添加审计结果整改追究责任制。对于审计人员在执行审计工作中出现的玩忽职守、重大违纪违法等事项不立即披露，重大审计错漏、重大线索出现遗失以及没有按照规定做好审计工作的各项职责等都要严肃处理，并对审计人员追究责任，从而使企业的内部审计质量得以提升。 〔四〕提高人员的培养，建立与时俱进的人才体系 现代企业一定要依照企业的开展规划，做好与其相符的审计人才体系。首先，要为企业的审计人员建立一个完整的培训体系。员工通过企业内部的管理培训学习提升职业道德修养，同时还要向企业的审计人员普及国家财经法纪相关知识，并熟知企业的规章制度，这也是企业为审计人员体系培训中的内容之一，也是成为一名合格审计员的重要条件，审计员一定要有自己的专长，可以是应对风险的冷静沉着、也可以是对流程、审计方法的灵活掌握，又可以是对内控的有效把控等。审计员可以根据自身的特点来发挥自己的专长，如专门负责采购审计、生产审计等。而这些擅長都是需要有丰富的实践经验以及坚实的理论根底，一定是能够同业务部门坐而论道的。不但可以从风险、内控的角度出发，还可以从业务的方向入手，分析怎样才是最正确的改良方案。其次，企业的审计人员一定要在进行审计工作中保持客观公正的职业行为，保证日常审计工作的有效性，一定要给企业的领导们提供一份真实可靠的决策数据的能力。企业还要提高审计部门工作人员的独立性与客观性。企业在进行完审计部门员工的职业修养培训外，还要提高审计部门人员的职业能力培养，给每一位员工提供平等的培训时机，使每一位审计人员都拥有扎实的根本功，熟练的业务能力，从而使该部门的员工能够形成良好的工作习惯，进而使企业的审计人员工作专业性得以有效的提升。最后，企业要在内部建立一套完善的竞争鼓励机制，从而加强对企业的审计人员考核。鼓励机制一定要以责任、权限、利益相结合，使审计人员的责任感提高，增加审计人员在日常工作中的积极性。 结语 通过以上分析可知，我国的企业内部审计产生的比拟晚，但是，现如今在市场经济中，却有着很大的需求。大局部的现代企业都已经开始提高了对企业内部审计工作的重视，而且在企业管理者的领导下，这些企业也都普遍地提高了对企业内部经济责任审查的力度，并进行了如专项费用审计、物资采办审计、工程工程审计或工程工程决算审计等不同的经济效益性审计。但是，从当下市场的情况来分析，内部审计的工作在企业中仍旧有着许多问题，企业在执行内部审计的过程中尚处于边探索边开展的情况中，而在不断地实践和摸索中，也让内部审计工作取得了有效的开展。 参考文献： [1]郑敏.企业内部审计创新开展探讨[J].经营与管理，2023〔04〕：45–47. [2]陈祝娟.内部审计在促进内部控制管理过程中的运用与分析[J].财经界，2023〔01〕：225–226. [3]王桂钦，陈威，王伟.基于审计历史发现问题的企业内部审计决策支持与探索[J].中国总会计师，2023〔12〕：116–119.