2023年全面营改增后重点明确的适用税目总结.docx

全面营改增后重点明确的适用税目总结 建筑业税务筹划方面 “营改增〞后，建筑施工企业在税务筹划方面应做以下工作：首先，做好纳税主体资格的备案。由于不同的增值率下，作为一般纳税人和小规模纳税人，增值税税负不同，因此，建筑施工企业应事先计算出其实际增值率，结合一般纳税人和小规模无差异平衡点增值率表进行选择，作出税负较低主体资格的备案。 其次，注重采购环节的筹划。建筑施工企业在进行施工材料及机械设备等购置时，除了考虑采购对象在质量、规格等方面满足要求外，还应从本钱角度出发，在一般纳税人和小规模纳税人之间做出权衡，进行筹划方案设计和选择，假设选择一般纳税人，还应注意取得可抵扣的增值税专用发票。 再次，系统考虑，综合筹划，降低企业整体税负。建筑施工企业税务筹划建立在企业价值最大化总体目标下而开展的，不能是一个税种的税负减低了，而另外税负增加了，也不应该是一个部门的利益提升了，另外的部门利益降低更多，在进行筹划时，应以整个经营活动为筹划对象，通盘考虑，既要本钱效益兼顾，又要考虑长远利益，做出最正确筹划方案： 一是利用税率差异，注重递延纳税。建筑施工企业一般纳税人适用11%的增值税税率，而一般采购一般劳务和货物的税率为17%，可以利用税率差异进行筹划，需要注意的是尽早取得增值税专用发票，尽早抵扣，实现递延纳税目的。 二是充分利用好税收优惠政策。建筑施工企业应把利用税收优惠政策做为其税务筹划的重要切入点之一，及时全面获取税收优惠法规政策，在深入研究的根底上，结合企业实际，创造要件，实现在最多环节上，最多工程上，最大金额，最长期限上设计税收优惠筹划方案。 三是利用好原营业税优惠延续政策。建筑施工企业在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探、建筑劳务等效劳，适用零税率；建筑施工企业原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退政策等。 “营改增〞后，由于涉税业务的较以前复杂，建筑施工企业所面临的税务风险也因此增加，建筑施工企业要积极构建全面风险管理下的内部控制框架，全面、深入收集和识别税务风险点，及时发现各种影响涉税业务目标实现的不确定性因素，建立良好的涉税信息系统，设计科学合理的涉税控制制度，确保有效执行，加强企业对涉税业务的内部审计监督。通过对税务风险的管理，实现合法纳税，合法、合理税务筹划，科学合理会计核算、财务管理，实现建筑施工企业价值增值。建筑施工企业应当跟财政、税务机关积极协调沟通，在重点涉税安排上，比方转移定价等能与税务机关事先达成一致，树立良好纳税信誉，深入研究税收法规及政策，争取试点期间相应的财政资金支持，争取小规模纳税人能请税务机关代开发票，其增值税进项税税额也可抵扣，降低建筑施工企业的税负，从整体上确保“营改增〞前后企业税负总体上保持“平衡〞。 建筑施工企业实施“营改增〞，账务处理流程的优化，涉税会计科目的增多，纳税申报的变化等，都加大了相关会计工作的难度，对会计工作也提出了更高的要求，因此，建筑施工企业财务会计人员应当强化对税收政策以及会计核算方面的培训与交流，提高会计人员的知识水平和业务素质，确保企业财务会计活动能够适应增值税改革的税务管理要求。 目前，建筑施工企业支付费用中，人工等相关费用依然占有重要的比重，而劳务费用很难获增值税专用发票，企业支付的劳务费还不能作为进项税进行抵扣，不利于企业的税负的降低，因此，企业加强内部技术革新、加大外部技术引进，尤其是需要转变开展方式，由劳动密集型生产方式向机械自动化转变，通过购进先进的生产设备，在优化工作流程、提高工作效率的同时，增加可以扣除的进项税额。当然，机械化程度的提升，企业应加强对资产的管理和控制，尤其是建筑施工企业本身，无形资产、存货以及固定资产相对于其他企业占比较重，更应注意资产管控制度的建立和执行。 为适应“营改增〞对建筑施工企业造成的本钱方面的影响，企业可以考虑引入作业本钱管理方法、推行全面本钱管理，加强本钱的预算、执行及考核，完善原有本钱核算及本钱控制体系，构建新型的本钱管理模式。在分析本钱驱动因素，对本钱精心精细化管理，提升本钱管理水平的同时，方便对增值税涉税业务的核算与管理。 总之，全面实行“营改增〞，使得增值税的抵扣链条在建筑业被打通，降低税负的同时，也给建筑施工企业带来了核算等方面的难度，建筑施工企业应充分考虑“营改增〞带来的影响，做好充分准备，采取措施积极应对，充分利用好此次税制改革的时机。 作 第4页 共4页