2023年银行贷款对财务报表的要求.doc

银行贷款涉及的相关财务指标及报表要求 本文为2023年为资兴市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的局部内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习引用者请注明出处。 〔一〕、向银行贷款的企业报表编制财务指标的本卷须知 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标： 〔1〕财务结构： 1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%〔房地产企业可大于80%〕；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产x100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 〔2〕偿债能力： 3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债x100%。 4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债x100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 5、担保比例小于0.5为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=〔现金+现金等价物〕/流动负债。 〔3〕现金流量： 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。 8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。 〔4〕经营能力： 9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=〔本期主营业务收入-上期主营业务收入〕/上期主营业务收入x100% 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度〔应收账款周转次数〕=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/〔应收账款年初余额+应收账款年末初余额〕/2=营业收入x2/〔应收账款年初余额+应收账款年末初余额〕。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度〔次数〕=营业本钱/平均存货余额，其中存货平均余额=〔期初存货+期末存货〕÷2。 〔5〕经营效益： 12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，说明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货本钱-管理费-销售费)/销售收入×100%。 13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率〔次〕=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷〔1-资产负债率〕。 14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=〔利润总额+财务费用〕/〔财务费用中的利息支出+资本化利息〕 〔二〕银行对财务会计报表审核的主要方法和内容 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部〔母公司〕和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。  〔1〕、财务会计报表的形式审核。     1、审计报告的形式审核。 ①标题是否为“审计报告〞； ②收件人是否正确； ③是否有注册会计师签字及盖章； ④是否已注明了会计师事务所的地址； ⑤是否签署了报告日期； ⑥是否有会计师事务所的执业许可证； ⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误； ⑧是否为标准的年度审计报告； ⑨报告内容是否完整齐全。 2、审计报告结论审核 ① 无保存意见； ②带强调事项段的无保存意见； ③保存意见； ④无法表示意见； ⑤否认意见。 3、会计师事务所的形式审核。 ① 受过注册会计师协会处分； ② 受过国家证券监督管理部门处分； ③ 受过财政税务审计等公安机关处分； ④ 是否曾贷款行提供过虚假审计报告； ⑤ 有过其他不良记录。 4、会计报表及附注的形式审核。 ①报表名称是否符合规定； ②报表编制单位是否盖章； ③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章； ④资产负债表是否为账户式； ⑤利润表是否为多步式。 5、验资报告的形式审核。 ① 标题是否为“验资报告〞； ② 收件人是否正确； ③ 是否有注册会计师签字； ④ 是否已注明了会计师事务所的地址； ⑤ 是否签署了报告日期。 6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： ① 是否为汇总会计报表； ② 了解合并报表的编制范围，并审核其合规性； ③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目； ④损益表是否有少数股东权益科目。 〔2〕、财务会计报表间勾稽关系的审核。 主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 1、企业“营业执照〞中的“注册资本〞、“验资报告〞中的“实际投入资金〞、“资产负债表〞中的“实收资本〞之间勾稽关系审核〔除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本〞等于“实际投入资金〞并可能小于“注册资本〞外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明〕。 2、“资产负债表〞中的“期末未分配利润〞和“利润表〞中的“净利润〞勾稽关系通过以下公式进行 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金〔或提取的职工奖励工资、储藏基金、企业开展基金或利润归还投资〕－应付股东股利或转作资本局部 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润〞数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。 3、“现金流量表〞中“经营活动收到的现金〞同“资产负债表 〞、“利润表〞局部科目勾稽关系通过以下公式 经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×〔1+17%〕+X2х主营业务收入净额×〔1+13%〕+〔1－X1－X2〕×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款〔期初－期末〕+应收票据〔期初－期末〕+预收账款〔期初－期末〕+其他应收款〔期初－期末〕+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量〞数据同会计报表的“现金流量表〞中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 4、“现金流量表〞中的“经营活动现金净流量〞同“资产负债表〞、“利润表〞局部科目勾稽关系，可以通过以下公式进行 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用〔期初－期末〕+预提费用〔期初－期末〕+财务费用－投资收益+存货〔期初－期末〕+应收账款〔期初－期末〕+应收票据〔期初－期末〕+预收账款〔期初－期末〕+其他应收款〔期初－期末〕+应付账款〔期初－期末〕+应付票据〔期初－期末〕+应付福利费〔期初－期末〕+应付工资〔期初－期末〕+未交税金〔期初－期末〕+其他应付款〔期初－期末〕+其他应交款〔期初－期末〕+预付账款〔期初－期末〕－〔营业外收入－营业外支出〕×80% 因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原那么，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量〞数据同会计报表的“现金流量表〞中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做具体分析。 5、“现金流量表〞附表中“经营性应收项目的减少〔减：增加〕〞同“资产负债表 〞局部科目勾稽关系可以通过以下公式 经营性应收项目的减少〔减：增加〕=〔期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款〕+〔期末预收账款-期初预收账款〕 因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原那么，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少〔减：增加〕〞数据同会计报表的“现金流量表〞中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做具体分析。 6、“现金流量表〞附表中“经营性应收项目的增加〔减：减少〕〞同“资产负债表〞局部科目勾稽关系可以通过以下公式 经营性应付项目的增加〔减：减少〕=〔期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款－期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款〕+〔期初预付账款－期末预付账款〕 因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原那么判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加〔减：减少〕〞数据同会计报表的“现金流量表〞中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做具体分析。 〔3〕、重要会计科目的审核。 1、审核要点：     ①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理； ②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项；     ③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；     ④收入、本钱和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入本钱费用相互之间是否配比。 2、审核细那么 ①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保存意见、带强调事项段无保存意见、保存意见、无法表示意见、否认意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保存意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。     ②根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目到达一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。    A、应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。    B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计本钱的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。    C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原那么，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，假设有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，假设有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。