2023年教育费附加减免账务处理.docx

教育费附加减免账务处理 　　从2023年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。但自2023年10月1日至2023年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。 　　财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知(财税〔2023〕12号)第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。那么，免两项教育附加应如何进行会计处理 　　例如：某商业企业是小规模纳税人，2023年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下(单位：万元)。 　　1月份会计处理 　　1.计提增值税时 　　借：应收账款或银行存款 30900 　　贷：主营业务收入 30000 　　应交税费——应交增值税 900 　　2.根据财会〔2023〕24号和财税〔2023〕96号文件规定 　　借：应交税费——应交增值税 900 　　贷：营业外收入——减免税额 900 　　3.计提城建税及附加为0 　　2月份会计处理 　　1.计提增值税时 　　借：应收账款或银行存款 92700 　　贷：主营业务收入 90000 　　应交税费——应交增值税 2700 　　2.计提城建税 　　借：营业税金及附加189 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 189。