2023年规范行政事业单位内部审计的调查.docx

标准行政事业单位内部审计的调查 当前，面对行政事业单位资金使用日益标准化的要求和审计机关审计力量缺乏的突出矛盾，如何充分发挥行政事业单位内部审计的职能，即可以减轻审计机关的审计压力，又可以标准行政事业单位资金管理使用效率。这是当前在内部审计中比较突出的矛盾，也是在实践中亟待解决的突出问题。带着这些问题笔者利用在党校学习的时机就如何标准行政机关和事业单位的内部审计工作，进行了的实地调查，现将调查的体会拙笔回报。 一、行政事业单位内部审计的现状 （一）对实施内部审计的认识存有偏差。很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购置实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的开展。 （二）内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其根本要求是内部审计要具有独立性，没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前绝大多数内审人员由本单位的财务人员兼任，没有配备相应的专职内审人员而是与财务部门两块牌子一班人马，却没有相应的独立审计机构，内部审计的作用没有发挥。 （三）内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。目前行政事业单位的内部审计工作一般是由单位一把手主管，内审人员由财务人员兼任，由单位一把手主管的兼财务核算职能的内审人员审计财务账目，显然这样的监督只能是流于形式。 （四）内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量上看，内审人员数量偏少，还不能适应行政事业单位工作的需要；从结构上来看，多数是年龄较大财务人员，虽然具有一定的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定，经常处于变动之中，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。 （五）内部审计所处环境制约了审计职能。在成立内部审计机构的下属行政事业单位，内部审计人员和下属被审计单位关系长期固定不变，造成局部审计人员与被审计单位人际关系熟悉，审计中容易导致感情用事，影响执法的公正性和严肃性。 （六）局部行政事业单位内部审计工作不标准。目前虽然不少行政事业单位，特别是一些行业主管依据审计法规，结合各自的实际情况，制定了一些规章制度，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，大局部行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误。同时内审既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，从而既影响内部审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。 二、如何标准行政事业单位内部审计 （一）通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。审计机关应通过会议、培训、媒体等多种途径，切实加强对内部审计工作的宣传和引导，特别是要加强对行政事业单位“一把手〞的宣传，既要从法的层面，广泛宣传审计法、审计署内部审计工作的规定，又要从典型事实层面，说明内审工作的作用，以提高领导干部对开展内部审计的重要性、紧迫性、必要性的认识，统一思想，形成共识。 （二）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的根本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，特别要求的是与财务部门分设，不能有行政隶属关系，对本单位主要领导负责并报告工作，同时内部审计业务接受地方审计机构的监督和指导。 （三）夯实根底，标准操作，进一步提升内部审计工作成效。为有效改变目前内审工作管理根底比较薄弱，审计操作程序不标准的现象，从根本上提高内审工作的成效，审计机关催促各有关单位的内审机构要以加强根底工作为重点，认真执行审计署内部审计工作的规定，注重风险控制和质量管理，以标准的审计行为，保证审计质量。做到年初有方案，年终有总结，科学、合理制定年度审计工作方案，报经本单位主要负责人或者审计机关批准后实施。审计实施前，应编制详实可行的实施方案；审计过程中，应综合手段取得证明材料，形成审计工作底稿；审计工作完成后，审计组应当及时整理审计资料，形成审计档案。 （四）加强协调，强化督导，进一步推进内部审计的开展。内部审计事业的开展离不开政府和各相关部门的共同努力，需要在各自的职责范围内，加强对内审工作的督导，形成一种促进内审工作开展的外部约束机制。 一是各级审计机关对必须建立内部审计制度的单位，可结合领导干部经济责任审计组织专题检查，掌握和推进内审的制度建设、年度工程方案实施进度和落实情况，加大对内审业务质量提升的指导。也可根据工作需要吸收有关内审人员参与国家审计工程。同时，要进一步加强与内审机构的协作配合，在政府审计工程实施过程中，邀请内审人员参加，听取内审人员的意见并取得其配合帮助，在确认可靠性的前提下，充分运用内审结果，在审计报告出具后共同催促整改。 二是建议政府及相关部门从持续优化财政资金管理角度，从制度监督层面加大对行政事业单位财政资金使用绩效的考评，以此为内审的生存和开展搭建平台，通过外力促使内审的潜在需求转化为现实在需求，推进内审工作的开展，到达提高财政资金使用绩效的目的。 三是建立检查制度。审计机关应根据内审部门工作状况，不定期对各单位建立健全内部审计制度、开展内部审计工作进行重点检查，通过一定的公共平台，对内部审计工作开展成效显著单位，予以通报表扬；对未按要求建立健全内部审计制度、开展内部审计工作的单位，通报批评。 （五）加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。审计机关和各行政事业单位按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过组织学习和培训，开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，妥善解决好鼓励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关，不断充实内审力量；三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，保证审计工作质量。 三、行政事业单位内部审计工作重点的思考 （一）合理安排和实施内部审计工程。一方面，当地审计机关对本地区领导干部的任期进行摸底排查，有预见性和针对性的安排成立内部审计机构的行政事业单位内部审计任务，另一方面，成立内部审计机构的行政事业单位，根据本单位经济业务性质，更新观念，创新工作，科学确定各部门、各单位的审计工作目标和重点。 （二）继续搞好本单位财政财务收支审计。对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、资产、负债、净资产以及其他经济活动情况开展审计，保护国有资产的平安、完整和会计信息的真实、可靠。 （三）积极开展本单位管理审计和经济效益审计。以揭隐患、强管理为目标，对本单位及所属单位在经营、管理过程中遵守相关法律、法规、规章，以及执行方案、预算、程序、合同等情况进行审计监督；围绕本单位经济的工作重点，对内部控制进行审查，评价内部控制制度的执行情况，及时提出改进建议，标准管理，堵塞漏洞，消除隐患，防范风险，促进各项资金的平安有效运行。 （三）根据本部门、本单位主要负责人或者权力机构的要求及审计机关的委托，认真开展对所属单位领导人员的任期经济责任审计。通过审计，对领导人员执行国家经济政策以及在经济决策、经济管理和个人廉洁自律等方面情况进行检查评价，促进所属单位领导人员认真履行职责，从源头上预防和治理腐败。 （四）强化固定资产投资审计。对本部门、本单位及所属单位固定资产投资工程及招投标活动过程实施审计，标准投资工程管理，特别要严格监督执行有关工程款的预付、工程造价结算和竣工决算的有关规定，遏制腐败现象，保证国家建设资金的平安有效使用。 （五）及时办理交办的审计事项。对法律、法规规定和本单位行政主要负责人或权力机构交办的其他事项进行审计，及时办理国家审计机关交办的查询、核查等有关审计事项。 总之，政府审计机关必须充分认识到当前积极开展行政事业单位内部审计工作的紧迫性，相信通过行政事业单位的共同努力，内部审计工作一定能够在行政事业单位开展过程中发挥出应有的作用，到达充实政府审计，提高政府审计效率的目的。 2023年12月12日 第7页 共7页