2023年浅析企业全面预算管理体系的构建.doc

浅析企业全面预算管理体系的构建浅析企业全面预算管理体系的构建 陈平 摘 要;随着我国经济的不断发展，企业经营业务范围和规模都在不断扩大，不少成功的大型企业都实施了全面预算管理，可见良好的预算管理水平在企业发展壮大中发挥着越来越重要的作用。近年来国内兴起的全面预算管理是一种几乎能够集齐企业经营发展中绝大部分关键问题的管理和控制方法，全面预算管理也是现代企业实现内部控制的一种重要方法，在提升企业经营效益、内部管理水平、防范风险等多个方面发挥了关键作用。因此，企业构建全面预算管理体系有助于进一步提高企业综合管理水平，防范风险，实现发展战略目标。本文对全面预算管理相关概念进行简要的概述，分析大部分企业在构建全面预算管理体系中出现的阻碍因素和其他问题，最后根据这些存在的问题给出相应的解决措施，以期给企业管理者构建全面预算管理体系提供借鉴。关键词：企业;全面预算管理体系;构建 一、概述 全面预算是指企业以发展战略为导向，在预测行业未来经营发展环境的基础上，确定企业预算期内的经营管理目标，并且将预算目标逐层分解下达至企业内部各个经济部门，最后以价值形式反映企业在一定时期内的生产经营和财务活动计划情况。全面预算包括投资预算、资金预算、预计利润表等内容。全面预算管理是指在企业战略目标的指导下，对企业未来的经营活动和财务活动进行全面的预测、规划，并且全程监督预算执行过程，对比分析预算实际执行结果和预算计划目标，找出其中存在的问题，再调整和改善接下来的经营活动和管理活动，从而帮助企业管理者更好地管理企业各项工作，最终帮助企业顺利实现战略目标。全面预算管理有 3 种模式，分别是仅仅以企业自身的财务预算为主的预算模式，主要研究企业的利润、成本、费用;以企业长期发展战略为主的预算模式，内部各个预算单位的预算都必须配合企业的发展战略来编制;最后是以企业整体战略为出发点的整体层次的预算模式，包括财务预算、战略目标、人力资源等方面的全面预算。要保证企业全面预算管理体系有效实施，需要企业决策层、控制层、执行层积极配合来完成全面预算管理工作。二、全面预算管理体系构建存在的问题（一）组织机构不健全，执行工作人员能力低 全面预算管理需要企业内部各部门的协调合作才能有效实施，因此，为了协调和管理各部门共同完成全面预算，企业必须建立完整的组织机构。但是，据调查了解，很多企业在推进全面预算管理工作时出于种种原因没有健全组织机构，部分组织机构的缺失影响到全面预算管理的执行程度和效率，以致全面预算管理没有收到最好的效果。不少企业为了节约人力成本，有的组织机构虽然建立起来了，但是人手不足，有的员工在组织内部担任了多个职能，影响到具体职能发挥的作用。预算管理组织体系的预算决策机构、预算工作机构、预算执行机构承担着预算编制、审批、执行、控制、监督、分析、考核与评价等管理活动，但很多企业负责这些重要的预算管理工作的人员能力较低，在预算编制、审批、执行、分析等工作上由于自身专业素质和综合能力不足以应对，一旦出现较为复杂的情况，则难以高质量地完成，不少管理环节的执行不够有力，直接影响到全面预算管理的工作效率和质量。（二）预算编制水平和执行效率低 很多企业的全面预算管理效果不及预期，主要是在预算编制和执行环节出了问题。在预算编制工作中，预算编制人员选择的编制方法可能不是最适合本企业的经营业务情况，加上外部环境变化快，对外部环境及市场的预测不准，而且在根据最高领导层下达的总目标来规划预算、分解预算目标到各部门在具体到各项目的业绩指标情况与实际经营运行中有一定的偏差，导致不得不调整预算目标，影响到整体的预算管理水平。预算编制质量对预算执行结果有很大的影响，有的企业因为预算编制不严谨、不合理，导致在预算执行过程中经常出现各种需要调整的情况。当然也有的企业预算编制水平还可以，但在预算执行环节效率低，部门配合程度不高，对预算指标不满意，提出需要修改的意见多，甚至有的部门依靠权威来分配预算目标任务，部门之间的团结协作氛围不强，多种因素影响到全面预算执行的最终效果。（三）预算考核评价机制不完善 由于有的企业预算考核与评价机制不完善，导致考核过程及结果都不够客观。有的企业考核过程不够细，考核评价指标设置太松或者太紧，以致考核结果不能够全面反映预算执行情况，不利于发现预算工作中隐藏的问题，也影响到下一期预算工作的开展效果。考核评价机制不完善，影响到对员工工作业绩的考核与评价的客观性和公正性，长期不改进，必然会大范围地影响员工的工作积极性，进而影响到各部门的工作效率和水平，不利于全面预算管理在企业中的有效开展。三、关于解决全面预算管理体系问题的措施（一）完善组织体系和选择能力强的工作人员 企业实施全面预算管理必须保证组织机构的建立健全，要保证预算管理的决策层、控制层、执行层的组织机构健全，组织人数足够，而且 3 个主要机构下属的各个责任中心部门要明确划分职责，包括利润中心、成本中心、收入中心等。完善组织机构体系要坚持精干高效、指挥统一、分工协作的原则。建立监控网，可以由一个专门的监督部门牵头，对各部门的职能分工完成情况进行监控。保证对全面预算管理的全过程流程进行有效的执行和监督。还有重视组织机构工作人员的能力水平，要选择专业水平和综合素质较高的人员作为预算编制、预算审批、预算执行、预算分析、预算考核与评价工作的主要负责人。不论是决策还是管理监督部门都要明确员工职责，做好预算责任分解。从而有利于提高员工的工作积极性，避免职责不清、工作态度敷衍的情况，保证全面预算管理每一个部分的工作都能得到有效率且有质量的完成。因此，完善全面预算管理组织体系框架，选择工作能力强的人员是企业成功实施全面预算管理的关键。（二）加大预算编制水平和执行力度 企业全面预算编制必须保证质量，预算编制要比以前更加精细化，围绕企业经营的业务预算和财务预算两个主要部分出發。预算编制人员必须提升工作能力，结合以往的实际财务数据，充分了解市场动态，掌握市场风向和竞争形势，作出更加准确的市场预测，将业务预算目标与市场紧密联系起来，科学合理地制定预算目标，避免预算目标过高或者过低，避免预算执行后期频繁调整预算指标，争取作出一份最优的预算方案。对于预算执行部分，必须强调预算下达到各部门各责任中心的具体目标与职责，要求各部门充分配合、协同合作，增强部门间的凝聚力，共同为总目标努力。加强对预算执行过程的监督，及时了解执行过程中出现的阻碍预算目标完成的因素，采取措施调整修正，保证发挥预算目标的导向作用，从而提高预算执行效率。（三）完善预算考核评价机制 为了保证企业全面预算管理的实施效果，必须完善预算考核评价体系，充分发挥预算考核评价体系的作用，对每一期的预算执行情况进行考核、分析、反馈，及时纠偏。考核部门要充分了解实际业绩与预算目标差异的原因，可以邀请差异较大的部门负责人参与会议，听取其意见，分析实际与计划目标差异过大的原因，经过专业的深入分析与调查，得出一份客观的、公正的考核与评价报告。这有利于下一期的预算编制根据预算考核评价报告中反馈的问题与原因进行调整和修正预算。同时，按预算考核结果支付部门与员工的薪酬，使员工明确自己的工作绩效，激发员工的工作积极性，增强其对薪酬管理体系的认同。四、结语 全面预算管理对企业实现资金资源的优化配置、提高经济效益、增强企业竞争力具有重要的推动作用，因此，必须保证全面预算管理的各部分包括预算编制、预算执行、预算调整以及预算考核评价得到有效开展。企业首先要健全预算管理组织机构体系，明确企业各部门的预算目标，划分责任中心，明确职责，协调好各部门间的关系;加强对预算编制质量的管控，加强对全面预算管理全过程的监督与控制，有效保证预算执行效率;完善预算考核评价机制，发挥预算考核的作用。总之，充分发挥全面预算管理对企业管理经营的积极促进作用，有利于促进企业顺利实现发展战略目标。（作者单位为河南康达制药有限公司）参考文献 1 徐治.浅谈战略角度下企业全面预算管理体系构建J.现代经济信息，2018（12）.2 刘文金，王彦.现代企业预算管理的困境及对策探讨J.中国管理信息化，2019（05）.3 陈书文.现代企业全面预算管理的现状及完善措施的若干思考J.中国乡镇企业会计，2020（05）.