2023年行政事业单位财务内部控制存在的问题及建议.docx

行政事业单位财务内部控制存在的问题及建议 于春萍 摘 要 为提高国有资金的使用效率，加大国有资金的监管力度，树立良好的公众形象。各单位应严格执行财务内部控制制度，确保资金得到平安、高效的使用。本文从行政事业单位财务内部控制的作用入手，分析目前形势下存在的问题，针对存在的问题提出改良建议，旨在帮助行政事业单位有效开展财务内部控制工作。 关键词 行政事业单位 内部控制 财务工作 一、财务内部控制的作用 内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定各项制度、实施措施和执行程序，对单位经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位业务层面的内部控制中的财务控制，包括预算控制、收支业务控制、政府采购、资产控制、建设工程控制、合同控制，涵盖了行政事业单位主要的经济活动内容。通过财务控制目标、风险识别、风险分析、风险应对等措施，保证单位经济活动的合法合规、资产的平安、财务信息的真实完整，可以有效杜绝舞弊和腐败行为，提高国有资金使用的效率。因此，行政事业单位的财务内部控制在单位管理中具有重要作用。 〔一〕保障社会事务的正常开展 行政事业单位开展各项社会事务和经济活动，都离不开国有资金。要标准有效地使用国有资金，需要一套标准、科学的内部控制体系，在事前、事中、事后对资产的使用情况进行监督评价。在单位层面和业务层面建立完善的财务内部约束制度，建立预算业务、收支业务、政府采购业务、对外投资、建设工程、合同控制等内部控制制度。有效的财务内部控制实施措施，可以保障单位各项社会事务的正常开展。 〔二〕保障国有资产的平安 国有资产属于国家，行政事业单位在使用国有资产的过程中存在配置不合理、资产浪费、使用效率低下等问题。社会事务的高效开展离不开资产的有效使用。对资产存在的风险和漏洞，要建立并完善内部控制制度，在资产管理，权限审批、岗位设置，绩效评价等方面，对资产的使用进行事前、事中、事后的跟踪监督。有效控制风险，就能有效保障国有资产的标准运行，保障资产使用的平安性和合理性。 〔三〕保障财务信息的真实完整 行政事业单位的财务信息是单位经济活动的客观反映。提供真实完整的财务信息，是行政事业单位的法定义务。单位的财务信息包括财务报表、预算草案、决算草案、预算执行报告，还有能以货币计量的信息。真实完整的财务信息是单位领导作出重大事项决策的参考依据，因此财务内部控制十分重要，它是保障财务信息完整真实的有效措施。 〔四〕杜绝舞弊和贪腐行为的发生 行政事业单位掌握了大量的社会资源，在分配和使用的过程中，由于监督不力、人为干预，舞弊和贪腐行为时有发生，导致国有资产流失，损害了社会公共利益。财务内部控制体系可以从源头入手，全程监督国有资金的使用情况，杜绝各类舞弊和贪腐行为的发生，提高行政事业单位的社会公信力。 〔五〕提高公共效劳的效率 行政事业单位的职责就是提供公共效劳，公共效劳的效率依赖于国有资金的使用效率，依赖于资金的落地效果。国有资金的配置直接影响着行政事业单位的公共效劳水平。建立和落实财务内部控制制度，优化单位内部管理结构，加大监督监察力度，创造良好的资金运行环境，可以提高行政事业单位的公共效劳水平和履职能力。 二、行政事业单位财务内部控制存在的问题 〔一〕思想重视度不够 行政事业单位的领导对建立和落实财务内部控制不够重视，也可以说根本就不理解。由于领导常常敷衍对待财务内部控制工作，所以很多时候财务内部控制工作流于形式。不少人认为财务内部控制程序复杂，比拟烦琐，操作不便，行政事业单位经常发生违规操作的情况。还有局部财务人员思想麻痹，对财务内部控制存在偏见，不能客观、公正地看待此事，导致可能发生的风险或已经存在的风险不能够及时传达给单位负责人，容易造成单位资产的损失和流失，削弱了财务内部控制的作用。 〔二〕预算管理不到位 预算管理是行政事业单位财务管理的重要局部，预算分析、预算编制、预算审核、预算审批，层层把关、环环相扣。但即使是在这种情况下，预算管理仍然摆脱不了各种干扰因素的影响。如单位预算编制不严格，公务费用就高不就低。再如预算审核不够严谨，单位对部门预算进行审核时，对于涉及业务范畴的局部，没有深入研究费用与工程的匹配程度，部门上报多少就是多少，缺少财务的技术支持，预算管理缺乏专业性，预算管理工作不到位。 〔三〕流程执行不到位 各项内部控制制度能否发挥作用，关键在制度的落实运行上。及时发现风险、有效控制风险、实现控制目标是内部控制的实质所在。但是，从每年纪检监察处理的案子中，可以看出财务内部控制的流程存在漏洞。财务内部控制制度形同虚设，单位的主要领导干部一句话就可以代替所有的手续流程，一般财务人员迫于领导的权威，不敢坚持原那么，不愿得罪领导，选择顺水推舟。最终导致单位资金流失，造成不可挽回的后果。如果单位财务人员能够恪尽职守，坚持职业准那么，也许就可以防止类似事件的发生。单位财务内部控制制度的有效落实也可以杜绝或减少此类事件的发生。 〔四〕审计监督不到位 单位的内部审计是单位自我审计、自我评价的一种方式，在内部控制中发挥着重要的作用。从目前的情况来看，一方面，很多单位缺乏有效的内部审计监督机制。虽然設立了内部审计监督机构，但是监督效果不佳，多为事后监督。另一方面，有些单位在政府采购方面，审计监督的询价机制流于形式。在资产管理审计方面，只要做到简单的账实相符就可以了，没有挖掘资产的使用效益，发挥资产的最大效能。单位的审计机构虽然是独立设置的，但是在运行上，难以真正独立开展工作。很多时候，内部审计还是要看单位主要领导的意图，对单位社会事务的开展难以进行跟踪式的排查，难以在问题出现时进行有效干预。 三、行政事业单位财务内部控制的改良建议 〔一〕提高思想认识 财务内部控制是单位资金管理最有效的监督措施，但任何措施的实施都离不开单位领导的支持和重视。特别是涉及财务管理方面的制度规章，领导更应该带头，自觉遵守法律法规和规章制度，自上而下地创造良好的运行环境。思想上重视了，便能落实到行动上。第一，要加强财务人员的理论学习，从根本上提高财务人员的思想认识，使其严格遵守财务内部控制制度。同时提升财务人员的业务水平和职业道德水平，提高综合素养。第二，要实现领导带动效应。单位的主要领导要从自身做起，以身作那么，严格遵守单位的内部控制制度。基层职工也要重视内部控制工作的开展，创造气氛浓厚的执行环境。一个单位只有内部控制运行良好，才可以有效控制各类风险，提高资产使用效率，提升单位的工作效率，树立风清气正的单位形象。 〔二〕加强预算管理 预算管理是单位社会事务顺利开展的财务保障。只有走好预算管理这一步，才能合法合规地使用国有资金。第一，要建立切实可行的预算控制体系。将预算事项全部纳入预算管理范围，如预算编制、预算分析、预算审核、预算审批精细化、科学化、可控性。只有良好的预算管理才能够科学地预计和测算单位年度收支的规模和结构，才有助于行政事业单位更好地履行国家赋予的政府管理和社会效劳职能，使行政事业单位的资源得到优化配置。第二，要严格审核预算指标。对各项指标进行审核时，要与各项数据作比照，如同期数、环比数、上年数等统计数据，合理地控制资金的开支规模。涉及部门单位的业务指标，要咨询专家学者、专业人才，要以专业数据为支撑，评估实际的预算数，从而合理合规地分配国有资金，加强对预算的管理，发挥预算的作用。 〔三〕加大制度执行力度 要加大财务内部控制的执行力度，必须针对内部控制的执行情况，在事前、事中、事后，建立更加严谨的单据控制流程。根据单位的实际经济活动和业务流程，明确界定账、表、报表等执行标准，相关工作人员要严格按照规定填报、审核、归档、保管等原始单据。尤其是收支业务、资产业务、政府采购业务、建设工程业务、合同业务等关键环节点，更要严格执行相应的控制措施。财务责任人负责全面梳理内控流程，确定内控环节，分析风险隐患和完善风险评估机制，制定风险应对策略，实现控制目标。在内部控制制度执行的过程中，需要严格控制不相容岗位职责权限，保证岗位业务之间既有关联性，又互相制衡，将内部控制制度落到实处。 〔四〕加大内部审计力度 针对财务内部控制存在的问题，应建立国家审计和社会审计相结合的工作机制。 第一，国家审计机关要定期或不定期地对行政事业单位进行审计监督。在离任审计和专项审计中，有目的性地开展审计工作。对存在风险的、薄弱的环节要及时改良，修正行政事业单位在财务管理方面存在的问题。还要对整改的问题进行跟踪审计，确保问题整改到位。第二，社会审计机构的审计工作。有些单位自身达不到独立开展审计业务的条件，可以让社会中介审计机构对行政事业单位进行常规审计，既维护了审计的独立性，又确保了审计的严肃性。只有真正发现问题，解决问题，发挥内审和外审的监督作用，才能更好地执行财务内部控制制度，提升行政事业单位资金的效率，得到理想的效果。 四、结语 近几年，行政事业单位的社会事务备受群众关注，经济开展、社会稳定、精品扶贫、城市建设等各项事务，都是百姓关心的热点、难点、焦点问题。行政事业单位只有利用好国有资金，发挥最大效能，才能做好为民利民工程。在社会工作中，针对财务内部控制存在的问题，行政事业单位要在思想认知、机制体制、审计监督等方面加大改良力度，多措并举，常抓不懈，攻坚克难，实现国有资金有序、良好的使用。 〔作者单位为东营市东营区黄河路街道办事处〕 参考文献 〔1〕 张雪.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策〔J〕.纳税，2023〔3〕：76-77. 〔2〕 黄智芳.行政事业单位财务内控制度存在的问题及完善措施〔J〕.中国市场，2023〔36〕：145-146. 〔3〕 付佳利.論事业单位财务管理内控体系完善和风险防范〔J〕.纳税，2023〔05〕：93-94. 〔4〕 骆丹丹.论行政事业单位财务内控建立与执行一体化〔J〕.行政事业资产与财务，2023〔24〕：53-54. 〔5〕 杜拴弟.事业单位财务内控管理的薄弱环节及应对〔J〕.财会学习，2023〔25〕：252-254.