2023年银行会计 会计分录矿大 管院.docx

银行会计会计分录 存款业务 1. 单位存款 活期存款 借：库存现金 贷：活期存款——A公司 利息结计业务的核算〔定期结息，按季结息，每季末月20日结息日，次日入账，积数计息法〕 20日 借：利息支出 贷：应付利息 21日 借：应付利息 贷：活期存款——A 定期存款 借：活期存款——A 贷：定期存款——A 预提利息 借：利息支出 贷：应付利息 支取本息业务的结算 正常支取 借：定期存款——A 应付利息 贷：活期存款——A 提前支取〔支取日挂牌活期利率结算〕 会计分录同上 逾期支取 自动转存〔本息和成为新的本金〕 借：定期存款 利息支出 贷：定期存款 不自动转存〔利息不计息，本金以活期利率计息〕 2.个人存款 借：库存现金 贷：活期储蓄存款 利息结算业务 20日 借：利息支出 贷：应付利息 21日 借：应付利息 贷：活期储蓄存款 应交税金——个人利息所得税 正常支取 借：活期储蓄存款 贷：库存现金 销户日 借：活期储蓄存款 利息支出 贷：库存现金 应交税金——个人利息所得税 定期储蓄存款 整存整取 正常支取 借：定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款~~户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：现金 应交税金—个人利息所得税 提前支取〔支取日挂牌活期利率〕 全部提前支取分录同上 局部提前支取 3、储户郭天云于1999年3月6日持1997年1月5日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元，其余1500元，另开新存单原存期起息。 存本取息〔5000〕 每次支取利息=本金x存款月数x月利率/支取利息次数 取息期内未支取，以后随时支取，但不计复利 零存整取〔5元〕 计息方法： 〔1〕积数计息法 应计利息=〔首次余额+末次余额〕x存款次数x月利率/2 漏存就逐月算 支取 借：定期储蓄存款——零存整取——某某 利息支出——零存整取储蓄存款利息 贷：库存现金 整存零取〔1000〕 月积数计息 定活两便〔50〕随时支取。 存期缺乏3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计算利息； 3≤存期＜6，按支取日整存整取3个月期利率的6折计算； 6≤存期＜1年，按支取日整存整取半年期利率的6折计算利息 存期1年以上的，无论期限长短，一律按支取日整存整取1年期利率的6折计算利息。 贷款和票据贴现业务 信用贷款 借：短期贷款——A公司 贷：活期存款——A公司 按期收回 借：活期存款——A 贷：短期贷款-A 利息收入 展期 短期贷款必须在到期日十天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前，由借款人提出贷款展期的书面申请。 一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期限不得超出原贷款的期限，中长期贷款展期不得超出原贷款期限的一半，最长不得超过三年。展期贷款利率以展期日利率为准。无需转账。 逾期 借：逾期贷款——A 贷：短期贷款——A 利息怎么算 抵押贷款 抵押贷款发放金额一般掌握在抵押品现值的50%~70%。 各种费用〔评估、保险、运输 等〕均由借款人支付 登记表外科目〔代保管有价值物品 〕 收：代保管有价值物品—~~单位户或代处理抵押品 发放 借：抵押贷款—A 贷：活期存款—A 按期归还 借：活期存款——A 贷：抵押贷款——A 应收利息 利息收入 逾期未还 借：逾期贷款——A 贷：抵押贷款——A 逾期一个月以上 作价入账 例、工行卢湾支行因东林公司抵押贷款12万元已逾期一个月，结欠货款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账。 借：固定资产121500 贷：逾期贷款—东林公司120230 应收利息〔已计提的利息〕1500 出售抵押品 净收入＞本息和 例、青浦支行因大林工厂抵押贷款15万已逾期一个月，结欠贷款利息2023元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金155000元 借：现金155000 贷：逾期贷款—大林工厂150000 应收利息〔已计提的利息〕2023 利息收入3000 净收入＜本金 例、南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期一个月，结欠利息1360元 〔1〕将抵押的仓库出售，收入现金95000，核销本金 借：现金95000 贷款呆账准备1000 贷：逾期贷款—大团工厂96000 〔2〕核销利息 借：坏账准备1360 贷：应收利息〔已计提的利息〕1360 本金＜净收入＜本息和 例、工行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元 〔1〕今将抵押品机器一台出售，收入现金80400元， 借：现金80400 贷：逾期贷款—周桥工厂80000 应收利息〔已计提的利息〕400 〔2〕核销未收回的利息 借：坏账准备800 贷：应收利息〔已计提的利息〕800 贷款损失准备的计提 〔一〕贷款呆账准备金的提取 商业银行的呆账准备根据资产的风险程度足额提取 ，最高为 100%，最低为1%。银行不承当风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不计提呆账准备 。 银行每期提取贷款呆账准备金时， 会计分录： 借：营业费用—计提贷款呆账准备 贷：贷款呆账准备 〔三〕、核销的账务处理 借：贷款呆账准备 贷：逾期贷款 〔四〕、收回的核算 借：逾期贷款 贷：贷款呆账准备 借：活期存款—~~借款人存款户 贷：逾期贷款 票据贴现 贴现 借：贴现——汇票户 贷：利息收入 活期存款——贴现申请人 汇票到期核算 1. 贴现行收到付款人开户行划回票款 借：联行来账——付款人开户行 贷：贴现 2. 收到退回的托收凭证、汇票和未付票款通知书，向贴现申请人追索票款 借：活期存款——贴现申请人 贷：贴现——〔面值〕 假设贴现申请人账户余额缺乏，那么根据余额扣收票款，差额转入逾期贷款 借：逾期贷款 贷：贴现 现金出纳业务 工作原那么 1. 钱账分管原那么 2. 收付分开原那么 3. 双人经办原那么 4. 先收款后记账、先记账后付款原那么 5. 复核制度原那么 6. 交接手续和查库原那么 收 借：库存现金 贷：活期存款—— 付 借：活期存款 贷：库存现金 出纳错款的核算 1. 长款 借：库存现金 贷：其他应付款 查明原因 借：其他应付款 贷：库存现金 无法查明 借：其他应付款 贷：营业外收入 2. 短款 借：其他应收款 贷：库存现金 查明原因 借：库存现金 贷：其他应收款 无法查明 借：营业外支出 贷：其他应收款 联行往来业务 同一系统，异地，小额〔＜50万〕 联行往来业务全程会计分录 Eg.徐州卡在武汉取款 1.徐州支行 借：活期储蓄存款 贷：联行来账 武汉支行 借：联行往账 贷：现金 2.逐级上划 徐州支行 借：全国联行汇差——总行 贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金 江苏分行 借：汇差资金划拨——徐州支行 贷：汇差资金划拨——总行 总行 借：汇差资金划拨——江苏分行 贷：全国联行汇差 总行 借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨——湖北分行 湖北分行 借：汇差资金划拨——总行 贷：汇差资金划拨——武汉支行 武汉支行 借：汇差资金划拨——全国联行汇差资金 贷：全国联行汇差 金融企业往来 商业银行与中央银行往来业务 一、往来内容 1、国家金库款以及财政性存款100%缴存 2、一般性存款须按规定比例缴存 3、办理银行间的资金往来清算； 4、商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差； 5、商业银行通过人民银行调拨业务资金； 6.再贴现、再贷款 7.向发行库领存现金 二、会计核算 1.存取现金 借：存放中央银行款项 贷：现金 3. 缴存存款 首次缴存时 借：存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款 存放中央银行款项—存放中央银行一般性存款 贷： 存放中央银行款项 调整存款 例1：工商银行上海市黄浦支行3月末财政性存款各账户余额合计为88万元，“缴存中央银行财政性存款〞账户余额为923000元；一般性存款各账户余额合计为700万元，“缴存中央银行一般性存款〞账户余额为520230元，假定缴存比例为10%,该支行4月初办理缴存存款调整 借：存放中央银行款项——一般性存款180000 贷：存放中央银行款项——财政性存款43000 存放中央银行款项——超额准备金137000 例2：农业银行上海市分行6月5日调整缴存存款时，通过计算，应调减财政性存款58000元，调增一般性存款218000元。轧差后应净调增缴存存款160000元，但其在人行的存款只有120230元，暂时欠缴40000元。 6月10日，农业银行上海市分行将资金调入人行存款户，补交所欠缴存存款，同时按比例支付罚款。 借：存放中央银行款项——一般性存款178000 贷：存放中央银行款项——财政性存款58000 存放中央银行款项——超额准备金120230 借：存放中央银行款项——超额准备金 贷：现金 借：存放中央银行款项——一般性存款40000 再贷款 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 还款 借：向中央银行借款 金融机构往来支出——利息支出 贷：存放中央银行款项 再贴现 借：存放中央银行款项 金融机构往来支出——利息支出 贷：再贴现 还款 借：再贴现 贷：存放中央银行款项 大额汇划业务 跨系统＞10万，同系统＞50万 1. 双设机构 2. 单设机构 3．均为单设机构 同城票据交换 借方：提出借方凭证，提回贷方凭证 贷方：提出借方凭证，提回借方凭证 例1：某金融企业在本场票据交换中，应付票据为21万，应收票据为10万此次交换差额为11万，会计分录如下： 借：活期存款 210000 贷：活期存款 100000 存放中央银行款项 110000 例2：某金融企业在本场票据交换中，应付票据为5万，应收票据为8万，此次交换差额为3万，会计分录为： 借：活期存款 50000 存放中央银行款项 30000 贷：活期存款 80000 例题 〔1〕提出票据的核算 借：同城票据交换清算120230 贷：活期存款—各收款人户120230 借：活期存款—各付款人户210000 贷：同城票据交换清算 210000 2〕提回票据的核算 借：活期存款—各付款人户330000 贷：同城票据交换清算 330000 借：同城票据交换清算450000 贷：活期存款—各收款人户450000 〔3〕资金清算的核算 借：存放中央银行款项30000 贷：同城票据交换清算 30