2023年款的控制与日常管理.docx

浅析中小企业应收账款的控制与日常管理 内容：随着市场经济的开展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成我国企业经营困难。本文分析了应收账款管理的含义，同时针对企业的应收账款的功能及形成原因入手，了解我国应收账款管理的现状及企业应收账款管理不善的弊端。探讨了如何改良应收账款的管理措施，建立信用保证体系，运用市场的手段和法律手段来加强应收账款的管理。从实践操作上来看，本文指出了如下思路来解决应收账款的问题，通过日常应收账款管理工作和建立完善的督查制度来进行有效管理，从而能够防止应收账款所出现的问题，推动企业整体开展。 关键词：应收账款 管理 赊销 信用保障 回款 目 录 一、应收账款的研究背景 1 二、应收账款管理概述 1 〔一〕相关概述 1 〔二〕赊欠带来的益处和缺乏 2 1、赊欠的七大益处 2 2、赊销的四大危害 2 三、应收账款现状及特点 2 〔一〕简介 2 〔二〕应收账款现状 3 1、应收账款规模和账龄分析 3 2、应收账款内部管理制度分析 4 〔三〕应收账款的特点分析 4 1、 应收账款回收情况分析 4 2、应收账款周转率分析 5 四、应加强应收账款控制的对策 6 〔一〕明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 6 1、明确销售人员职责 6 2、建立信息控制系统 6 3、进行职责分工控制 6 〔二〕对客户进行信用分析并分类管理，建立合理的信用控制 6 〔三〕及时对应收账款的账龄进行分析和控制 7 〔四〕为了进行收账控制，应建立应收账款催收制度 8 结论 9 参考文献 9 一、应收账款的研究背景 随着国际经济一体化步伐的加快以及我国宏观经济政策的不断调整和变化，企业面临的风险愈加复杂竞争环境愈加剧烈。那么一个企业想要在这样的环境中生存、开展，就必须要不断的通过市场行为不断出售自己的产品和劳务。在竞争剧烈的今天企业想要不断得到开展、不断扩大自己的市场占有率，除了依靠产品质量、价格、售后效劳广告等外，赊销也是扩大销售的手段。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了由竞争引起的应收账款。但是由此带来的是企业应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，进而形成大量的呆滞账，企业难以正常营运，大大增加了企业的经营风险。显然，企业应该正确运用赊销。所以加强应收账款管理问题不容无视。随着市场经济的开展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。 二、应收账款管理概述 〔一〕相关概述 应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成局部。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。 应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够提高企业的竞争能力增加销售量，促进经济长期稳定增长，抢占市场，另一方面应收账款有着双重性，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润；但是由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和开展。在管理角度考虑应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金本钱。企业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢——资金，对于企业犹如血液对于生命一样重要。因此加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。 〔二〕赊欠带来的益处和缺乏 1、赊欠的七大益处 〔1〕赊销有利于企业开发更多的客户。特别是那些弱势品牌和新生企业为了尽快启动市场，抢占销售据点，往往会先发制人率先采取赊销的行为； 〔2〕赊销能够在一定程度上提高企业〔卖方〕的渠道竞争力； 〔3〕赊销能够帮助企业提高销量； 〔4〕赊销有利于企业开发大客户； 〔5〕赊销可能会比现款结算卖出更高的价格； 〔6〕供给商处于弱势地位时，赊销也能够起到一定的稳定和保持客户关系作用，特别是对信誉好实力强的客户提供赊销作为优惠条件时； 〔7〕赊销能够帮助弱势品牌减少企业库存，形成生产和销售的良性循环。 2、赊销的四大危害 〔1〕赊销使企业的经营本钱和经营风险上升； 〔2〕赊销会增加企业的现金流出。首先是流转税增多，赊销的发生意味着企业销售收入的成立，使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。同时赊销的利息本钱会使企业额外承当不必要的利息支出； 〔3〕赊销占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。大量流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营； 〔4〕赊销会造成客户对生产厂家的制约，使企业的经营效率低下。 三、应收账款现状及特点 〔一〕简介 是集奶牛饲养、加工、科研为一体的大型专业乳品制造企业；全国农业产业化重点龙头企业、国家农业部确定的首批绿色食品生产企业。公司现有固定资产上亿元，职工2023多余人，年销售额5亿元；公司拥有57万亩天然草原、四个大型全机械化挤奶良种奶牛养殖厂、叁条年产万吨奶粉生产线和两条日处理200余吨液态奶，全部引进瑞典、丹麦设备及生产工艺。产品有配方奶粉100余种，百利包液奶40多种，豆奶粉、奶片、米粉20多个品种，畅销天津、陕西、甘肃、河北、山东、山西、安徽、江西、浙江、福建、湖南、广东等三十多个省市 〔二〕应收账款现状 1、应收账款规模和账龄分析 户名 余额 未到期 逾期 一年 以内 逾期 二年以内 逾期 三年以内 逾期 三年以上 西安银桥生物科技有限责任公司 60000 60000 陕西省定边县 20230 20230 35000 35000 12800 10000 2800 10000 10000 其他客户 96280 60180 25010 5000 2090 4000 总额 234080 100180 87810 5000 2090 39000 表3-1:应收账款账龄分析表 根据该账龄分析表，该企业应收账款余额共234080元,其中未到期应收账款100180元,占42.8%,逾期应收账款共133900元,占57.2%,说明拖欠情况是比拟严重的;逾期3年以上的应收账款39000元,可能难以收回,在进一步调查后,如确认难以收回,应及时按规定予以核销;根据账龄分析情况,可以说明该企业发生坏账的概率较大,如果现行的坏账准备提取不合理,应增提坏账准备。 现代企业制度赋予企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可防止地存在一定程度的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。该企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润〞、“高效益〞，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益〞，使得应收账款大幅上升。 2、应收账款内部管理制度分析 首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门那么只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和鼓励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。再者根据调研，该企业的管理制度还不够完善，认为管理制度完善的员工只有15%，认为根本完善的也只有30%，认为不够完善的居多，有55%。对“应收账款管理制度〞的调研见图3-1 图3-1：应收账款管理制度是否完善分析图 〔三〕应收账款的特点分析 1、 应收账款回收情况分析 图3-2：应收账款收回情况 该企业已收回的应收账款为10%,未收回收的应收账款为90%,可以看出该企业的应收账款收回情况不是很好。 从图3-2可以看出该企业的领导长期受方案经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争剧烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，无视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的为难的局面。 2、应收账款周转率分析 购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承当违约责任，但地方保护主义以及诉讼本钱与效益反差等原因，该企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一局部应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款〞兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。 图3-3：2023-2023年应收账款应收账款周转率 从图3-3可以看出，2023-2023年“到处缺钱〞，而是该企业的流通现代化水平太低，循环周转太慢，缺少“动感〞。 目前，该公司应收账款的管理制度主要存在以下问题：该企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金平安性受到严重威胁。 四、应加强应收账款控制的对策 〔一〕明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 1、明确销售人员职责 该企业应明确销售部门的员工职责范围，将每个销售人员的收入和销售业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底，建立销售回款一条龙责任制，这样可以有效防止销售部门片面追求销售业绩而无视资金的平安性和回收率的现象的发生。 2、建立信息控制系统 建立良好的应收账款内控信息系统可以保证信息在企业各部门中及时有效的传递。应收账款内控信息系统提供有效信息给相关部门和人员，通过有效沟通，使各部门和员工能够知悉其责任，以便及时采取相应措施。这样才能充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门、生产部门等相关部门的监督管理职能。 3、进行职责分工控制 针对有关人员的责任，权利、利益、等制定相应的制度，并使他们各负其责，各司其职。将企业应收款项总账和明细账的记录、凭证的审核、记账凭证的制单等工作进行明确分工。 〔1〕销售部门与财会部门的相互控制制度。业务部门开具销售凭证，财会部门据此反映收入和债权的增加，两者就有关入账金额和时间进行控制。 〔2〕财务部门内部人员牵制制度。包括财会负责人对会计主管、应收款项有关账户的记账人员及出纳人员的控制，以及相关人员之间的监督控制。 〔二〕对客户进行信用分析并分类管理，建立合理的信用控制 企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏，主要是信用标准、信用条件和收账政策。 〔1〕信用标准，它是企业同意向客户提供商业信用而提出的根本要求。假设企业的信用标准很严，只是针对信誉好的，发生坏账的可能性低的客户进行赊销，虽然会减少应收