国际视野●Internationalview60新会计（月刊）2022年第12期（总168期）一、引言RE1.通用目的财务报告的目标是提供报告主体的财务信息，这些信息有助于现有的和潜在的投资者、贷款人和其他资源提供者作出向主体提供资源的决策。RE2.报告主体这一概念是在通用目的财务报告背景下发展出来的。本概念公告《第7章：列报》定义的通用目的财务报告提供报告主体的有用财务信息，以帮助现有的和潜在的资源提供者作出资源分配决策。在进行资源分配决策时，资源提供者通过评估（a）主体的资源，（b）对主体资源的要求权，以及（c）该期间这些资源和要求权的变动，形成对报告主体的预期。整套财务报表是通用目的财务报告的组成部分，是报告主体提供实现通用目的财务报告目标的财务信息的主要方式。①RE3.主体通常以各种形式来报告信息，包括财务信息。这些主体中的每一个都可以被视为一个报告主体。然而，本概念框架所说的报告主体，是指编制通用目的财务报告的主体。二、报告主体概述RE4.报告主体是可以用对现有的和潜在的投资者、贷款人和其他资源提供者作出向主体提供资源决策有用的通用目的财务报告来列示的一个经济活动的特定范围。RE5.报告主体有三个特征：a.主体已经开展经济活动。b.这些经济活动可以与其他主体的经济活动区分开来。c.通用目的财务报告中的财务信息可以忠实反映主体特定范围内的经济活动，有助于作出向主体提供资源的决策。RE6.在考虑（是否）提供资源而进行资源分配决策时，资源提供者会识别须评估的经济活动特定范围。为了使报告主体的通用目的财务报告忠实地陈报其财务信息，就必须识别特定范围的经济活动。忠实陈报特定范围经济活动的通用目的财务报告（包括整套财务报表），能够使报告主体实现通用目的财务报告的目标。RE7.在特定情况下，识别报告主体需要考虑业已开展的经济活动边界。确定报告主报告主体*——美国财务报告概念框架修订版征求意见稿上海市财政局乔元芳（译）*本文系美国财务会计准则委员会（FASB）于2022年10月18日发布的《财务会计概念公告第8号——财务报告概念框架第2章：报告主体》征求意见稿，反馈意见截止日为2023年1月16日。本文各级标题序号，系译者所加。——译注①本概念公告《第7章：列报》第PR20段定义的整套财务报表列示财务报表要素以及与这些要素相关的确认和计量，包括本概念公告第7章第PR18段列示的信息。Internationalview●国际视野61新会计（月刊）2022年第12期（总168期）体，并不要求必须存...
