2023年福州民营企业内部审计存在的问题及对策.docx

中央播送电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文 福州民营企业内部审计存在的问题及对策 分校（站、点）： 福州电大 学生姓名： 叶红 学 号： 061014067 指导教师： 吴宁 完稿日期： 2023. 11 　 福州民营企业内部审计存在的问题及对策 目 录 写作提纲……………………………………………………………………（3） 内容……………………………………………………………………（5） 关键词………………………………………………………………………（5） 正文…………………………………………………………………………（5） 一、绪论……………………………………………………………………（5） 二、本论：…………………………………………………………………（5） （一）内部审计的定义……………………………………………………（5） （二）内部审计是民营企业自身开展的内在需要………………………（6） （三）福州民营企业内部审计存在的问题………………………………（8）   （四） 完善福州民营企业内部审计的建议 …………………………… （14） 三、结论……………………………………………………………………（16） 参考文献 ……………………………………………………………………（17） 福州民营企业内部审计存在的问题及对策 写作提纲 一、绪论 当前我国民营企业的开展面临更加剧烈的竞争，企业的经营风险越来越大，充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。但是目前福州民营企业内部审计存在着许多的问题,其作用无法得到有效发挥，本文为此就福州民营企业内部审计存在的问题及对策思考作以下阐述。 二、本论 （一）内部审计的定义 1、内部审计是民营企业自身开展的内在需要 2、实现企业价值最大化的客观需要 3、实现生产力要素最正确配置的客观需要 4、实施风险管理的客观需要 （二）福州民营企业内部审计存在的问题 1、相关法律制度不完善，审计业务不标准,工作开展无序 2、企业内部审计人员素质不高 3、内部审计机构设置混乱，审计独立性较差 4、内部审计机构职能定位较低 5、内部审计的范围狭窄 （三）完善福州民营企业内部审计的建议 1、完善我国内部审计的配套法律 2、加强内部审计队伍建设,提高内部审计人员素质 3、合理设置内部审计组织机构 4、民营企业内部审计机构职能要准确定位 5、拓展内部审计的作业领域 三、结论 福州民营企业的内部审计工作的完善需在国家有关部门的指导下，加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质，合理设置机构并对其职能进行准定位，以有益于提高企业的效益。 福州民营企业内部审计存在的问题及对策 叶 红 【内容】内部审计是企业实施内部控制的重要措施,随着民营企业经济的开展,市场的复杂多变,竞争的日益加剧,企业的经营风险越来越大。但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题,其作用无法得到有效发挥。本文主要对福州民营企业内部审计存在关于相关法律制度不完善、内部审计人员素质不高、审计独立性较差、职能定位较低、范围狭窄五个问题进行分析，提出了相应的完善以上四个问题的内部审计政策上建议。 【关键词】 民营企业 内部审计 改革开放来,福州民营企业迅速开展已成为推动福州经济开展的重要力量,也是最具生机与活力的组成局部。但是，福州很多民营企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。内部审计是审计体系的重要组成局部,也是审计工作和审计业务的根底,它与政府审计、独立审计共同构成我国的审计体系。随着现代企业制度的建立,民营企业内部审计的经济评价职能日益凸显,而民营企业的崛起,也使得企业之间的竞争日益剧烈,经营风险越来越大,因而,强化内部审计对企业的经营与开展具有极其重要的作用。但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题,其作用无法得到有效发挥。如何解决这一问题,是值得我们深入研究和探讨的,本文拟对此提出一些建议。 内部审计是由企业单位内部设立的专门机构和人员，通过对企业单位内部各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、业务活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性，其目的在于健全内部控制、发送经营管理、提高经济效益。 一、从公司治理结构看，建立、完善内部审计是民营企业的内在需要 （一）民营企业内审，是建立现代企业制度的客观需要 面对汹涌澎湃的市场经济浪潮，越来越多的福州民营企业意识到自身存在着经营规模小、资金短缺、持续创新能力缺乏等缺陷，迫切感到实施现代企业制度的重要性，提出了“股份化、集团化、产业化、国际化〞二次创业的目标。现代企业制度的核心是建立在法人产权制度根底之上的公司治理结构，企业组织管理制度的一个重要方面，就是企业必须形成鼓励与约束相结合的经营机制，以健全严密、有效的内部约束机制为保障，使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我开展〞的法人实体，而内部审计正是这种约束机制不可缺少的重要组成局部。     现代企业制度实行所有权和经营权相别离，两权别离使产权所有者不能直接管理企业，在企业内部形成股东会、董事会、总经理、监事会四个方面构成的企业治理结构。股东会对董事会是委托代理关系；董事会对总经理是授权经营关系；监事会代表股东会对财产的受托者即董事会和总经理实行监督关系。而他们又互相独立、权责明确，有各自不同的职权范围。这种财产负责关系与职权的限定关系，形成企业内部的约束机制。股东会、董事会、总经理、监事会从各自的权利、责任出发，要求企业内部形成一种监督机制，内部审计就成为实施这一监督机制的工具。     同时，现代企业制度是一种权责清楚的企业管理制度。企业管理者受托管理经营出资者的资产，企业应以其全部法人财产自主经营自负盈亏，对出资者承担资产保值的责任。总经理对董事会承担经营责任，董事会就需要借助内部审计对企业的经营管理活动，对企业经理层的经营业绩、经济责任进行监督和评价。按照分级负责、分权管理的原那么，企业内部各职能部门对总经理承担经济责任，总经理也需要借助内部审计对企业各职能部门的经营业绩和经济责任进行监督和评价，以增强自我约束力，保证企业经营目标的实现。 （二） 民营企业内审，是企业自身开展的客观需要 现代内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于内部经济监督和管理的需要而产生的。随着企业规模的扩大，经营业务的增多，为了扩展和分权管理，分设了独立注册的全资公司、控股公司等下属单位，这就要求企业从自身的利益出发，依法管理这些资产并取得收益，保证资产的保值增值。由于管理层次增多，经济责任关系扩展，企业进行管理的跨度和难度增加，在这种情况下，企业需要直接的管理，更需要间接的监督，这种间接的监督需要内部审计来完成，以保证企业的利益不受损害。     组建集团公司，是民营企业开展的必然趋势。随着资本增值的需要，以产权为主要纽带，通过产品、技术、经济契约等多种方式，联结了一批企业，组成企业集团。集团公司处于企业集团的最高层次，它不仅是企业集团的核心企业即母公司，而且是其全资、控股和参股等子公司的出资人，对企业集团统一的资本运营活动起着主导、控制或影响作用。进入20世纪40年代后，跨国企业集团大量涌现，企业集团内部产生了母公司对子公司，子公司对孙公司等多重“两权〞别离和多层次受托经济责任关系。在这种多层受托经济责任不断开展的情况下，子公司对母公司、孙公司对子公司，负有不可推卸的受托经济责任。母公司作为财产的所有者需要了解各子、孙公司是否切实履行了受托经济责任，就必须拥有直接隶属于自己，并对各子、孙公司的经营管理活动进行的监控的内部审计机构，由此决定了集团公司审计监控不可或缺的地位。 （三）民营企业内审，是实现生产力要素最正确配置的客观需要 由于内部审计具有监督、评价、控制、管理等职能，通过审计，可以了解经营管理中经济活动的真实情况，客观评价下属企业的盈亏情况，发现企业管理中的漏洞及存在的问题，从而挖掘各方潜力，改善经营管理，提高经济效益，实现生产力要素的最正确配置，增强企业自我开展的能力。通过审计，在建立企业开展的总体目标，长期规划经营战略上，为领导决策提供信息依据，发挥参谋助手作用。通过审计，可以对企业经济活动的合规性、合法性进行有效的控制和约束，自觉地标准自己的生产经营行为，使企业的经营行为纳入法制的轨道，维护企业正常经济秩序，保证企业依法自主经营，健康开展。通过审计，可以发现企业管理活动中存在的经营不力、效率低下的原因，可以提出有针对性的改进管理的建议和措施。健全内部审计制度,是民营企业开展的必然选择。 二、福州民营企业内部审计存在的问题 （一）相关法律制度不完善，审计业务不标准,工作开展无序 市场经济本身就是法制经济，它要求任何社会行为必须在法律的轨道上有效的进行，内部审计也不例外。目前我国已公布的有关内部审计的法律依据，主要是1994年公布的审计法和03年发布的关于内部审计工作的规定。根据审计法，国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有金融机构和企事业单位，应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度，但并没有要求民营企业必须建立健全内部审计制度。而审计署于2022年发布的关于内部审计工作的规定一项部门法规,而且该项法规的具体规定只适用于国有企业、事业单位。据了解目前为止福州市还没有关于民营企业内部审计工作的地方规定。福州市审计局只是依据中华人民共和国审计法和规定关于内部审计工作的规定，直接对本级审计管辖范围内的相关事项进行审计。尽管福州民营企业开展内部审计工作,也是参照本项法规的有关条款执行, 但并未上升到法律的高度，这就导致了内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，造成公司企业内部审计组织、审计人员得不到应有的重视。且该规定毕竟只是部门规章，法律级次明显偏低。福州民营企业开展到今天，无论是数量、规模和竞争力等方面都能与国有企业相提并论，同样也需要加强内部控制和标准性运作机制。尤其是对于规模较大的福州民营企业而言，设立内审机构是十分必要和重要的，但是福州审计局在民营企业如何建立完善内审机构, 福州审计局如何加强对民营企业内部审计的指导,目前缺乏具有可操作性的具体地方性法律依据。对于如何加强对福州民营企业内审人员的管理,如何标准福州民营企业内审行为,提高内审工作质量,福州审计局都缺乏行之有效的管理方法。可以说与福州民营企业相关的审计法规与制度建设严重滞后,使得福州民营企业内部审计难以建立高质量的运行机制。 （二） 企业内部审计人员素质不高 随着市场经济的建立和开展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的上下主要取决于内审人员的素质。为了更好地效劳企业和标准企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。要求内审人员要了解和掌握会计、审计、管理等方面的知识，熟悉相关的法律、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，有较高的职业道德水平。内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。随着市场竞争机制的日趋完善,内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。但是福州民营企业大多是由最初的个体或合作企业开展而来的,发起人往往成为企业的主要高层管理人员, 这些所有者和管理人员不少人没有受过高等教育，对企业的管理和开展缺乏科学的理论作为指