2023年审计应用法规经验交流.docx

2023年审计应用法规经验沟通 审计工作中，对违纪问题的定性和处理惩办，要求审计人员必需精确     把握和引用法律和规章，如何做到这一点，结合工作实践谈点粗浅生疏： 一、留意把握法规的时间效力。法规的时间效力是指法规何时开头生效、何时废止的问题。各种法规都有确定的时间效力，不是任何时期和任何条件下都能适用的。审计中在认定被审计单位违纪问题和对其作出处理惩办时，除了应生疏相关法规的内容外，还必需精确     把握法规的时间效力，假设对法规的时间效力把握失误，就会发生用失效的法规来否认现行的经济活动，或用现行的法规来否认过去的经济活动，这样将会带来不良后果。 二、留意把握法规的适用范围。每一部法规都有它的适用范围。有的法规在全国范围内适用，如?会计法?、?税法?、?审计法?及实施条例等；有的法规在特定地区内适用，如?自治条例?等；有的法规在地方范围内适用，如?省融资性担保机构审批管理方法??省农村居民最低生活保障方法?等；有的法规在行业范围内适用，如?国务院办公厅关于进一步标准招投标活动的假设干意见?等。由于不同地区、不同行业部门进展水平不尽相同，各地区、各行业部门都依据自己的实际状况和特点，制定出只适用于本地区、本行业部门的政策和规章。所以说，不同地区和不同行业部门制定的法规，其适用范围也不同。但不管哪种状况，审计工作中在处理问题引用法规时，只有精确     把握各种法规的适用范围，才不至于消逝错误。 三、留意把握法规的层次性。由于制定法规的机关和效率不同，法规分为不同的层次。从法规的制定过程来看，法规的层次越高，其效力越大，掩盖面也就越大。低层次的法规是在高层次法规的原那么规定根底上制定的，工作中遇到低层次法规规定与高层次法规规定相抵触时，要以高层次法规规定为准。假设低层次法规是在高层次法规的原那么规定根底上，结合本地区和本部门具体状况加以补充和具体化的，那么应以低层次法规为准。 四、留意正确区分标准类法规和惩戒类法规。对违纪问题的处理惩办，适用的法规是不同的，依据人们通常对法规的分类，可分为标准类法规和惩戒类法规。标准类法规是指标准人们经济活动行为标准的法规；惩戒类法规是指对违反经济活动的行为标准进行处理惩办的法规。标准类法规是审计定性的依据，惩戒类法规是审计处理惩办的依据。例如在在挤占、挪用扶贫资金问题处理中，?财政扶贫资金管理方法?就是标准类法规，?财政违法行为惩办处分条例?属于惩戒类法规，适用于对违纪问题的处理惩办，相反，对违纪问题的定性，那么不能用此法规。引用法规时，要留意正确区分这两类法规的不同用途，以免张冠李戴。 五、留意引用法规要完整。引用法规要完整，是指对违纪问题的定性和处理惩办引用法规时，一要写明法规的文件标题；二要写明所依据的法规原文；三要写明法规的发文机关及字号。怎样做可以避开断章取义错引法规状况的发生，还可以使被审计单位了解审计定性的依据和处理惩办的依据，对问题的定性和处理惩办有一个清楚的生疏。 3