2023年税收风险管理在优化营商环境中实践和创新.docx

税收风险管理在优化营商环境中实践和创新 征管广角15一、优化营商环境的大背景 世界银行连续15年每年对全球190个 经济体进行评估，包括获得施工许可、跨境 贸易、纳税、财产登记、开办企业、获得电力、 少数投资者保护、获得信贷、破产、执行合同 等共计10个评估指标，世界银行营商环境报 告被认为是投资的风向标。 在世界银行2022年10月发布的2022 年营商环境报告中，我国营商环境总体评 价在190个经济体中位列46位，较上一年的 第78位上升32位，是世界银行营商环境报 揭发布以来中国最好名次，表达出我国营商 环境改善的成绩；其中纳税指标排名为114 名，较上一年的130名提升了16位；“开办企 业〞指标排名第28位，较上一年的第93位大 幅跃升65个位次（该指标前年我国位列第 127 位，逐年大幅进步），开办企业环节从原 来的7个减少为4个，平均用时从原来的22.9天减少到 8.6天。我国营商环境评价“缴纳税款〞的指标 体系主要包含五项指标：缴纳次数、时间、负 担、税后程序指数与执法标准水平。缴纳的 次数说明了公司必须填报和缴纳的税种与 频率。时间指标反映了准备、填报和缴纳三 个主要税种（增值税、企业所得税和代缴个 人所得税）的时间本钱。企业税费负担对应 世行指标体系中的“总税率〞，衡量了企业所 承担的税收本钱。税外负担包括企业承受 的各种收费、罚款、集资、赞助、摊派等税收 以外的费用占总营收的比例。报税后程序 指数反映了增值税退税的合规时间、获得增 值税退税的返还时间、企业所得税审计的合 规时间和完成企业所得税审计的时间。税 收执法标准水平是对税务局部执法标准性 的综合评价。其中纳税次数、纳税所需时间 和企业税负负担反映了我国“放管服〞改革 要点，并表达了上级领导对营商环境构建的 相关指导。 二、税收风险管理在优化营商环境中面 临的机遇和挑战 国家税务总局近期提出：“借鉴国际国内先进经验和实践，对标国际国内营商环境指标，在以往试点经验的根底上，从制度、方式、渠道、科技等多方面推动突破和创新，从根本上破除制度性、技术性藩篱，打造更便捷、更集约、更低本钱、更可信赖的税收营商环境。〞在优化营商环境的大背景下，税收风险管理面临的机遇和挑战主要有以下表达：1.前端办税开放化。互联网时代，优化税收营商环境要求超越时间、空间和形态限制，发挥“金税三期〞和大数据管理平台的作用，将实体办税效劳逐步转为全天候的网上、自助和移动的办税效劳，让纳税人所有涉税事项逐步实现多渠道申办、全网络流转、回复、全流程无纸化办理，使办税方式发生根本性变革，为纳税人带来前所未有的便利和体验。此外，随着互联网上“支付宝〞、微信支付等多种支付方式的日益普及和成熟，实现多渠道缴税方式的创新。2.后端管理智能化。优化税收营商环境既要求便利纳税人、提升纳税人满意度，又提出税收管理应由粗放向精准转型，提高税款征收效率。因此要求我们将互联网、大数据和云计算引入税收风险应对工作，依靠各数据信息平台和系统的交互对接，自动收集、整理和应用各方信息，科学统计、分析、比对涉税数据，实现税收大数据的“采集——加工——应用——检验〞闭环管理。以电子文档管理系统和风险控制管理平台为根底，智能搜挖、排序和推送税收风险，彻底改变“人盯户、票管税〞的传统做法，提高税收管理的质效，打造“智慧税务〞，实现“数据管税〞。3.涉税流程简约化。优化税收营商环境必须以减轻纳税人负担为出发点，贴近纳税人，注重简化流程和提升效率。我们一方面要做互联网的加法，另一方面更要做办税流程的减法。税务机关应依托信息技术手段，动态实时清理涉税流程中存在的重复环节，使办理事项的路径和人力资源得到最正确优化，使各环节、各业务节点更加精确，从而到达办理环节最少、办理时间最短、办理速度最快。优化税收营商环境，必须使办税流程应更加简化、标准、统一，进一步实现征纳双方的“双减负〞。 税收风险管理在优化营商环境中的实践和创新赵东海