2023年跟踪审计实施的经验、得失及建议.docx

跟踪审计实施的经验、得失及建议 一、跟踪审计目前的现状 1、全过程造价控制中常见的利益相关方是委托方、建设单位、承包人。明确三方分别代表不同的利益； 2、委托方的核心利益是本钱或者是合法合规下的本钱；建设单位的核心利益是进度；承包人的核心利益是利润。本钱与利润的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可调和。本钱与利润出现分歧时，必然会影响进度，影响建设单位的利益； 3、基于这种情况，我们处理问题的观念和手段必须与结算有所不同，结算时我们执行的是“找个理由扣别人的钱〞，而全过程控制时很多时候我们不得不无奈的执行“找个理由给别人钱； 4、全过程跟踪审计中业主经常会问的2个问题，“这样做行不行〞和“这个要怎么做〞。第一个问题的答案如果是不行，那么业主的下一个问题必然是“怎么做才行〞，我们必须要想好替代方案或者是可行的方案，需要找个行的理由，找个理由给承包人钱，这个时候的重点并不是给不给钱，而是怎么给钱，因为进度必须进行下去。当然我们并不是毫无底线的找理由，我们的理由必须合法合规，真的找不到合法合规的理由时，我们也要坚决的否认，这个时候通常业主也会理解我们的工作和苦衷，但也有不理解的； 5、“这个要怎么做〞这个问题，我们需要给出各种可能的建议，包括我们认为不太行的，并分析每种建议的利弊和风险，最后再给出我们的建议。 二、跟踪审计过程中存在的问题及建议 （一）跟踪审计实施过程中的缺位与越位较多 在跟踪审计实践中缺位与越位经常发生，缺位方面如：发现工程建设中存在的违规问题、管理制度问题，不能及时与工程建设单位取得联系并以书面形式反映，建设单位刻意隐瞒管理上的漏洞等。越位方面如：隐蔽签证、现场签证应是建设单位、监理单位的职责和具体操作范畴，而在实际工作中，他们往往先要跟踪审计人员表态或签明意见后自己才签字盖章；主要设备材料由跟踪审计定价等，这样不仅增加了审计风险，也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡和监督机制。 建议： 在工程进场时，及时对相关被审单位进行跟踪审计交底，对流程和相关业务资料进行阐述，明确跟踪审计职能，关键问题坚决执行事后审计； 审计人员定期组织培训，加强业务水平，以致到达能够敏锐的捕捉到工程管理的漏洞； 在龙庆高速审计实施过程中通过组织审计小组定期对施工单位和监理单位进行延伸审计，对于延伸审计时发现的问题及时提出过程控制咨询单提交给相关单位。 （二）建设单位将管理责任强加给审计单位： 跟踪审计对工程参与建设各方的监督是基于各被审计单位具有完善的管理制度和内控制度根底上的。但现实中，审计监督与各方管理的责任关系却难以划分。跟踪审计要深入到工程中的各个环节，责任不清将会使以后审计查出问题的处理难度加大。工程建设中涉及的主要单位是：建设单位、代建单位、监理单位、施工单位、质量监督部门等。建设工程参与管理的单位多却起不到相应的作用，审计监督到最后被推到了一个重要的把关人位臵上，协审机构一旦把握不准造成工作中越位，代替了相关单位行使了管理职能，造成审计责任，风险加大。建议： 跟踪审计实施过程中出具的咨询意见单中一律采用“建议xx，量价审核以最终决算为准〞，防止造成不必要的审计责任。 （三）审计介入时间点晚； 跟踪审计针对工程建设的全过程，目前做法大多集中在施工阶段介入，就建设单位而言，也认为审计的主要成果表达在施工阶段工程造价的控制上。实践说明，在施工阶段介入，仍然有很多缺陷不能得到弥补。按照规定施工合同应是对招标文件进行实质性的响应，无视招投标阶段的审计，施工合同和建设过程中的很多问题和矛盾将得不到解决。 （四）建设单位在跟踪审计实施过程中对协审机构配合得不够积极和全面，建设单位对审计建议、决定整改及落实的不够积极； 建设单位在工程建设前积极主动要求审计机关进行跟踪审计，但是审计组进入现场开展工作后，仍存在诸多配合问题。建设单位有时为了躲避自身风险有选择性的通知审计组参加某个活动和主动提交某项资料给审计组进行审计，有时相反，例如：（1）签订施工合同时，建设单位未通知审计组人员参加，出现合同与招标文件不一致时，造成结算审计时争议；（2）不及时提交工程相关资料，造成跟踪审计组对工程信息获知严重滞后，导致审计组不能起到事前监控的作用；（3）工程款支付未报送到审计组进行审查，可能造成工程款支付超过合同相关规定。（4）隐蔽工程、工程签证、工程变更等有时未通知审计组人员参加验收和告知； 过程控制咨询单是审计组在跟踪审计过程中发现了问题，催促建设单位及时纠正，按工程管理规定执行。但是现实中，建设单位要求跟踪审计大多本意是为了躲避风险，给自己当助手，后来发现跟踪审计规定太多，约束了自身权利，所以对审计建议有时不签收、不采纳，或者整改落实不及时。建议： 建立健全内控制度，变“亡羊补牢〞为“防患未然〞，并严格按制度执行，履行各自的权力和责任。同时，实现“审〞与“被审〞各方互动，加强建设工程参与各方之间的充分交流和有效沟通。审计人员自身的心理素质、业务素质、工作经验、职业判断和表达能力、谈话技巧在跟踪审计中尤为重要。审计人员在与被审计单位交换意见时，要讲究语言艺术，树立良好的审计形象，实现对被审计单位审、帮、促方面相结合，使被审计单位主动配合支持审计，积极采纳审计意见建议，及时纠正建设过程中出现的问题。同时，审计部门与监理、代建等单位做到资源共享;与其他建设工程监管部门之间实现信息共享，形成合力。对于质量方面的审计，以检查制度建立和运行情况入手，通过对监理单位、施工单位的质量保证体系，内控制度进行检查，熟悉质量管理的主要内容和流程，检查监理人员到位和履职情况，并结合现场检查情况进行评价、分析，然后给予指导、建议、处理、处分。 三、跟踪审计应注意的事项； （1）正确处理跟踪审计与被审计之间的关系 跟踪审计应当催促被审计单位及时建立健全内控制度，并要求和监督严格按制度执行，履行各自的权力和责任，而不是直接介入管理范围，要始终做到到位而不越位，保持跟踪审计依法独立监督职能。加强建设工程参与各方之间的充分交流和有效沟通。 （2）履行好跟踪审计的监督职能 1）对于隐蔽工程，跟踪审计要及时了解和掌握实际情况，进行现场踏勘和实地调查； 2）计量支付的审核要优先效劳于工程进度和工程质量，确保工程合同执行和正常施工进度，按实计量； 3）变更的审核要建设单位明确和完善变更的申报程序，对于重大变更要实行提前会审制度并做好相关会议纪要，并做好相应的变更审核，严格把握好全过程造价的控制。 （3）强化个人业务能力和交际能力 确保全过程跟踪审计的工作质量，首先跟踪审计人员要学会的是沟通与协调的能力，而优秀的全过程跟踪审计人员要求的能力必须很全面。 1）首先要准确、熟练且快速的计算工程量和套取清单及定额；2）准确理解并把握合同、招标文件、答疑、投标文件、询标纪要、联系单、会议纪要等内容的主要条款； 3）从工程开始至工程完成，始终能高效有序的与业主进行沟通，出现沟通障碍时能积极采取有效措施消除误解，同时能切实精确把握各种争议问题、歧义问题的理解和解决，对各种问题均有自己独到的想法和见解，能提出中肯的可解决问题的建议； 4）该坚持的原那么必须坚持，不属于我们的工作必须拒绝，没有必要做吃力不讨好的事情。 第6页 共6页