2023年某集团企业审计计划书范本.docx

某集团企业审计方案书范本 一、评审会计报表的内部制度 （一）调查了解并描述报表编制的内控制度。 1.调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况。即看各环节的工作质量要求是否明确，各岗位的工作范围是否明确，各岗位之间的制约和配合关系是否协调。 2.调查了解会计报表编制程序控制情况。主要了解有无制定结账日程表和结账程序以及对结账质量的控制情况；了解企业的对账制度，看有无定期地进行账证、账户、账表的核对；了解企业的试算平衡控制情况，向企业索取“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表〞和“明细分类账户本期发生额及余额明细表〞，并与有关账户进行核对，检查其试算平衡工作的正确性。 3.调查了解内部会计稽核控制情况。主要调查了解企业有无对报表编制的审核和检查制度。 （二）验证企业报表编制程序的执行情况。 1.通过查询或实地观察，了解报表编制各环节责任的落实和遵守情况，评价各环节运行是否合理，各项控制制度是否得到有效执行。 2.运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充分有效，重点检查结账、对账、试算平衡和财产清查的工作质量。 3.抽查局部报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会计人员对报表编制原理和编制方法的掌握情况。 （三）对财务报表内控制度进行评价（略）。 二、审查财务报表编制的正确性 （一）审查资产负债表编制的正确性。 1.审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素。 2.审查资产负债表的工程排列与分类是否恰当。 3.核对资产负债表工程与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性。 4.核对报表中小计、合计工程的计算。 （二）审查损益表编制的正确性。 1.审阅损益表的构成要素，看其是否完整。 2.审阅损益表的工程与格式，看其工程排列是否恰当。 3.核对损益表工程与有关本钱费用账户的一致性。 4.复核损益表中利润的计算是否正确。 5.审查利润分配表工程的真实性。 6.核对利润分配表与损益表有关工程的一致性。 （三）审查现金流量表编制的正确性。 1.审查现金流量表的外观形式，看其内容是否完整，结构是否符合要求。 2.索取现金流量表编制的工作底稿，并审查以下内容。与资产负债表核对有关工程资料来源的正确性；与损益表核对有关工程资料来源的正确性；与相关账户的余额或发生额核对有关工程资料来源的正确性。 3.对照账户检查经营活动现金流量（直接法）的正确性。主要核对以下内容。 （1）核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据等账户，看销售商品或提供劳务收到的现金工程编制的正确性。 （2）核对投资收益账户，看投资的现金收益工程编制的正确性。 （3）核对应交税金、应收增值税（进项税额）账户，看实际收到的增值税工程编制的正确性。 （4）核对材料采购、应付账款、应付票据等账户，看购置货物支付的现金工程编制的正确性。 （5）核对财务费用账户，看支付借款利息工程的正确性。 （6）核对应交税金，看缴纳税款工程编制的正确性。 （7）核对应付工资账户，看支付员工工资工程编制的正确性。 （8）核对管理费用、制造费用账户，看其他现金支出工程编制的正确性。 4.对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文件，看发行股票在收到的现金根底上工程编制的正确性。 5.对照账户和其他有关文件，检查筹资活动所产生的现金流量工程编制的正确性。具体检查如下内容：核对股本、股票溢价账户和发行股票的文件，看发行股票收到的现金工程编制的正确性；核对应付债券账户和债券发行文件，看发行债券收到的现金工程编制的正确性；核对短期借款、长期借款账户，看向其他企业借款收到的现金工程编制的正确性；对照应付股利账户，看支付股利付出的现金工程编制的正确性；对照短期借款、长期借款账户，检查归还债务付出的现金工程编制的正确性；对照财务费用账户，检查筹资费用工程编制的正确性；对照长期应付账款账户，检查融资租赁固定资产所支付的租赁费工程编制的正确性。 6.对照账户审核非常工程产生现金流量的正确性；核对资本公积金账户，看捐赠现金收入的正确性；核对营业外支出账户，看捐赠支出和罚款现金支出的正确性。 7.核对财务费用账户，审查汇率折算差额的正确性。 8.复核报表工程计算的正确性。 9.索取或编制一张现金流量表补充资料明细表，并对照账户，审查其内容的正确性。 2023.对照账户，审查经营活动产生的现金净额（间接法）有关工程编制的正确性。 主要审查以下内容。 （1）对照累计折旧账户，审查计提累计折旧工程的正确性。 （2）对照待摊费用账户，审查待摊费用减少计算的正确性。 （3）对照应收票据账户，审查应收票据减少计算的正确性。 （4）对照应收账款账户和坏账准备账户，审查应收账款净额减少的正确性；对照无形资产账户和递延资产账户，审查无形资产及递延资产减少的正确性。 （5）对照材料、在产品、产成品等与存货相关的账户，审查存货减少工程的正确性。 （6）对照预提费用账户，审查预提费用增加计算的正确性。 （7）对照应付账款账户，审查应付账款增加计算的正确性。 （8）对照应付票据账户，审查应付票据增加计算的正确性。 （9）对照固定资产清理账户，审查固定资产报废损失计算的正确性。 （2023）对照固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收入、投资收益等账户，审查出售长期资产损益计算的正确性。 （11）对照财务费用账户，审查长期借款利息计算的正确性。 （12）对照应交税金、应交增值税账户，审查增值税收缴净额计算的正确性。 三、审查会计原那么的遵守情况 （一）索取会计政策说明书。 （二）抽查与会计政策有关业务的会计处理，以验证会计原那么的遵守情况。 1.检查折旧方法、存货计价方法，看其是否遵守了一致性原那么，并调查其变化的理由。 2.检查长期投资、固定资产、应付债券等有关资产和负债工程，看其是否遵循了实际本钱原那么。 3.检查并评价坏账准备的计提、折旧方法的使用及应收票据贴现数的情况等，评价其对稳健原那么的遵守情况。 4.检查一年内到期的长期投资和长期负债的列示以及其他对当期财务状况发生重要影响的工程，评价其对重要性原那么的遵守情况。 （三）评价会计原那么变更的影响。对于会计原那么发生变更的，要计算其对资产、负债、损益所产生的影响，并检查其在报表附注说明工程中是否得到正确反映。 四、对有关问题进行必要的调整 对工程审计中发现的与会计准那么不符的事项需要进行调整。收集各工程审计的工作底稿，将需要调整的工程进行调整。 五、对会计报表进行分析性复核 （一）计算或验证下述反映企业偿债能力、营运能力和盈利能力的指标。资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利润率、本钱费用利润率。 （二）将上述指标与上期数字进行比照，分析其增减变化的趋势，对异常变化进行重点检查和核实。 （三）写出分析性复核的结果，为确定实质性测试的重点和范围提供依据。 六、审阅报表附注与说明 （一）调查和了解会计报表附注与说明的内容。 （二）索取有关部门对会计变更事项的审批文件。 （三）审阅报表附注与说明事项有关的会计核算和其他资料，以验证所说明事项的真实性。 （四）审阅附注与说明事项的处理是否符合会计准那么，评价其对企业财务状况的影响。 （五）审查存货计价方法、固定资产折旧方法、长期合同中会计方法的变更，看其是否进行了说明。 七、审阅报表的揭示与表达方式 （一）审阅会计报表的揭示是否按现行有效的会计制度所规定的工程进行反响，企业有无合并或少列有关工程。 （二）审查会计报表的格式是否为规定的格式，企业有无调整。 （三）审核报表的编制是否符合编制原那么，如报表各工程的计算和相互勾稽关系是否正确等。 八、审查外币报表的换算 （一）索取一份外币报表与换算报表。 （二）评价其功能性货币选用的合理性。 （三）索取外币报表换算工作底稿。 （四）复核资产负债表各工程使用汇率是否合理及换算金额的正确性。 1.资产负债类工程是否按决算日市场汇率折算。 2.所有者权益工程（除未分配利润）是否按历史汇率折算。 3.将来分配利润工程与折算后的利润分析表工程相核对。 4.复核折算差额计算的正确性与报表列示的正确性。 5.核对年初数与上年折算数的一致性。 （五）复核损益表与利润分配表各工程折算的正确性。 1.复核发生额的工程是否按平均汇率折算。 2.复核发生额工程以决算日汇率折算的是否在附注中说明。 3.复核平均汇率计算的正确性及计算方法的一致性。 4.核对利润分配表中净利润与损益表中该工程的一致性。 5.核对利润分配表中未分配利润工程是否按其他工程计算列示。 6.复核利润分配表中未分配利润工程是否按其他工程计算列示。 （六）复核现金流量表工程折算的正确性。 1.检查有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产和无形资产的工程，是否按决算日汇率进行折算。 2.检查有关资本的净增加额工程，是否按发生时的汇率进行折算。 3.核对其他工程与折算后的其他报表的一致性。 4.核对流动资金来源和运用栏内流动资金增加净额工程与流动资金各工程的变动栏内该工程的一致性。 5.检查外币折算差额是否单独列示，并核对其金额计算的正确性。 （七）审阅外币折算报表的表述。 1.审阅外币折算报表是否按我国会计准那么要求进行表述。 2.审阅外币折算报表工程与母公司会计报表工程的一致性。 九、审查合并报表 （一）调查了解合并报表编制的根底。 1.审核合并范围（纳入合并报表的条件）。 2.审核合并报表内容（种类）。 3.审核子公司提供资料的完整性。包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料、子公司利润分配、股权变动资料。 4.审核母子公司决算日和会计期间的一致性。 5.审核母子公司之间会计政策的一致性。 6.审核母公司对子公司投资的会计核算（包括核算方法、子公司由于损益以外的原因所引起的权益变化的处理）。 （二）索取或编制合并报表数据汇总表（或合并报表工作底稿）。 （三）对照检查汇总表（工作底稿）中有关数据与所属单位财务报表数据的一致性。 （四）审查合并资产负债表调整工程的正确性。 1.审查母公司与子公司权益性资本投资工程的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的抵消，并审查合并差价列示的正确性。 2.审查母子公司间债权与债务工程的相互抵销，包括应收、应付、预收、预付和内部持有债券。 3.审查坏账准备的数额是否进行了调整。 4.审查由于内部销售所产