单位职工福利方案一、职工福利费扣除的税务处理所谓的“三项费用〞是指平常所所的职工福利费、工会经费和职工教育经费三项费用的总称。，下面分别说明“三项费用〞的税务处理。企业会计准那么第9号――职工薪酬中规定。计量应付职工薪酬时，国家规定了计提根底和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比方，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金方案向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。计量应付职工薪酬时，没有规定计提根底和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部，准予扣除。国税函[2023]264号文件第三条规定。关于职工福利费税前扣除问题。202223年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的局部，应累计计入职工福利费余额。2023年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，缺乏局部按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。因此，企业在核算职工福利费时，有两种处理方式：1、据实列支。按照企业会计准那么――职工薪酬以及企业所得税法实施条例规定，据实列支实际发生的职工福利费。实际发生费用时：借：应付职工薪酬――职工福利费贷：银行存款（或库存现金等）分配费用时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬――职工福利费2、比例列支，年终调整。首先，根据上一年职工福利费的开支水平，确定本年的计提比例；然后，每个月核算应付职工薪酬时，按照确定比例分配计入相关本钱费用，即从“应付职工薪酬〞的贷方转入相关本钱费用的借方。实际发生职工福利费支出时，直接计入“应付职工薪酬〞的借方。年终时，将实际发生的费用支出与按比例计提的费用进行比较，将按照比例计提的数额调整为实际发生数，并相应调整有关本钱费用。二、工会经费扣除的税务处理工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的...
