关于强化会计监督的思考财务管理专业.doc

提纲： 本文首先以会计监督的相关知识为基础，从会计监督的定义、特性、发展历程和现代企业制度下的会计监督等方面入手。其次通过对会计监督的现状进行分析，发现其弊端和导致弊端的原因，明确会计监督的重要性，尤其是在市场经济条件下，会计监督所起的重要作用。 一、会计监督的相关理论概述 （一）会计监督的定义 （二）会计监督的特点 （三）会计监督的作用 1. 有利于维护国家财经法规 2. 有利于增强企业内部的运营管理 二、会计监督的现状、存在的问题及原因分析 （一）会计监督的现状 1. 注册会计师行业问题较多 2. 政府会计监督没有很好的起到应有的作用 3. 企业的内部监督效果不佳、力量薄弱 4. 有法不依，使会计无法监督 5. 会计工作者的职业素质差，影响会计监督的效力的发挥 （二）存在的问题 1. 企业内部会计监督体系不健全 2. 会计人员的职业道德水平有待提高 3. 法律对企业会计监督制约不够 4. 对企业会计监督认识存在误区 （三）原因分析 1. 管理层意识淡薄，企业文化建设不足 2. 人力资源政策与实务有待完善 3. 缺乏健全的法律法规环境 4. 缺乏合理的企业治理结构及权责分配 5. 企业内部审计作用不能发挥真正作用 三、改善现代会计监督的解决策略 （一）改善现代会计监督的宏观策略 1. 健全企业会计监督的法律制度体系 2. 加强企业内部会计监督体系的创建 3. 努力提升会计人员职业素质水平 （二）改善现代会计监督的微观策略 1. 健全监督机制，加大惩处力度 2. 明确负责人的职责，实行会计委派制度 四、总结 致谢 关于强化会计监督的思考 【摘要】： 随着市场经济体制的完善，会计行业发展较快，在会计监督上所暴露出的问题受到了人们的广泛关注，加快我国会计监督的进一步完善和发展就显得意义重大。在目前形势下，建立一个完善的会计监督体制，已成为发展市场经济必须要考虑的重大课题。 本文首先以会计监督的相关知识为基础，从会计监督的定义、特性、发展历程和现代企业制度下的会计监督等方面入手。其次通过对会计监督的现状进行分析，发现其弊端和导致弊端的原因，明确会计监督的重要性，尤其是在市场经济条件下，会计监督所起的重要作用。再次通过分析针对会计监督的弊端分别从宏观和微观上提出建议，从根本上寻求解决相关问题的方案。并督促相关部门加快实施相关措施，完善会计监督体制机制。最后，通过对全文的总结，说明当今时代条件下，我国的会计监督应该怎样的进一步完善，为市场经济的发展提供更好的服务。 【关键词】：会计监督；存在问题；对策 【正文】： 一、会计监督的相关理论概述 （一）会计监督的定义 会计监督是指会计方面相关国家部门根据相关法律、规章制度对会计工作实施监督的行为，通过在市场上收集相关信息，对会计工作进行全面协调、整体把控，使其在有效监督下加强会计信息的质量，推动经济发展。会计监督的形成也不是一蹴而就的，它的发展也经历了一个过程。它包括相关会计部门与会计工作者对各大企业经济行为的监督，还包括了企业领导者对该企业的会计部门、会计工作者的监督，还有企业外部的会计学会等对会计工作的监督。 （二）会计监督的特点 会计监督的特点可以从三个方面来讲： 第一，时效性和持续性。会计监督具体工作包括企业的财政收支、来往交易等，对时间的要求较严格。 第二，强制性。因为会计监督涉及相关法律规定、公司规划安排等硬性条件，要求会计工作要合法进行，所以会计监督具有强制性。 第三，盈利性。企业所有活动的目的最终都是为了提高收益，通过会计监督来规范工作流程，使相关工作有条不紊，能够有效的提高工作效率，实现更好的企业收益。 （三）会计监督的作用 1. 有利于维护国家财经法规 国家相关财经法规是所有企业开展活动必须要遵循的首要法则。而会计监督就是根据我国相关财经法律对各个经济主体的会计工作的真实性、可靠性、合法性和项目的可行性进行审查和监督，使得各个经济主体在财经法律制约下开展经济活动，维护法律的权威性。所以说，只有当会计监督制度进一步完善，遏制经济活动中的违法犯罪行为，才能使我国的相关财经法律得到有效维护。 2. 有利于增强企业内部的运营管理 会计监督属于企业内部管理的一部门，主要目的是通过监督，促使企业有序运行，提高工作效率和盈利水平。通过对企业经济活动的真实性、合法性以及有效性进行综合考量，使得企业活动既要符合相关财经法律规定，又要满足自身的产业目标、具体规划、公司预算等各方面的需求，从而提高企业经济效益，减小经济损失。 二、会计监督的现状、存在的问题及原因分析 （一）会计监督的现状 1. 注册会计师行业问题较多 注册会计师行业近几年才刚刚起步，但由于发展速度过快，导致行业管理混乱，录用人员缺乏考核，行业内的从业人员专业能力欠缺，不能满足市场需求，难以赢得公众的信任。尤其是各会计事务所之间不合理的竞争行为，一些事物所为在竞争中获得优势，不惜触碰法律边缘，导致会计行业鱼目混杂，监督严重失职。而由于注册会计师自身能力有限，在经济工作日益繁琐复杂的情况下，难以保证工作质量和效率，从而使得会计监督的作用得不到有效发挥。 2. 政府会计监督没有很好的起到应有的作用 所谓政府会计监督就是指政府部门对经济工作实施监督，但我国政府部门的会计监督工作常常出现权责不清、管理不善的现象。其次，从政府部门的职责方面来说，我国的法律法规对会计主体的监管较为侧重，却忽视了对政府部门所应履行的职责的规定，缺乏目标导向，导致监管不周，法律效力难以发挥，不利于会计监管目标的实现。 3. 企业的内部监督效果不佳、力量薄弱 企业内部监督可以促使会计工作从根本上解决问题，对企业的运营发展有着非常深刻的影响。企业对于自身状况最为了解，所以内部监督所反映的信息更加真实有效。但我国的大部分企业对会计监督不太重视，监督部门权力较小，监管工作难以顺利执行，对我国的相关政策不甚理解，缺乏合理的内部监管条例，管理不完善，导致内部监督难以发挥应有的效果。 4. 有法不依，使会计无法监督 新《会计法》相关规定指出，我国企业法人对企业的会计工作负有主要责任，明确了会计监督在企业活动中的重要地位。但在新《会计法》中，会计工作者的权责规定没有明确给出，其独立性问题有待商榷，监督者的权力没有得到法律维护，监督者在企业中的地位没有得到有效改善。而且我国的会计监督相关法律制度不完善，会计工作者接触不到会计监督的工作，很多企业的规章制度没有及时更新，导致即使国家出台了新的规定也很难落实，从而使得会计监督在企业中常常被忽视。而且由于法律条文存在很多兜底的规定，严重损伤法律的权威性，致使会计监督缺少法律支撑，难以落实到企业实际中去。 5. 会计工作者的职业素质差，影响会计监督的效力的发挥 有些企业法人为增加盈利，谋求更大收益，以领导的身份要求会计工作者或会计机构违反国家法律，例如做假账规避所得税等，使得会计人员不能正常工作，会计监督更难以进行。我国会计行业的考核对会计从业者的要求较低，会计从业者自身专业能力的欠缺导致会计信息不能反映企业实际。甚至有些企业管理者因为不了解会计监督的含义而不重视内部监督。以上种种行为使得会计监督不能得到有效发挥从而难以实现企业收益和发展，导致会计监督的规章制度也成了一纸空文。 （二）存在的问题 1. 企业内部会计监督体系不健全 会计监督具体可划分为内部监督和外部监督两部分。大部分公司的内部监督都是企业的管理层组织会计工作者执行会计监督工作，导致会计工作者对会计监督存在误解，对公司管理者的失责行为无权监督，使得公司内部的会计监督工作形同虚设。另外，我国会计监督制度的不健全和社会大众对企业的会计监督意识淡薄，使得会计外部监督名存实亡，难以发挥其应有的效力。 公司内部监管制度不健全，致使公司会计行为没有规则限制，工作秩序混乱，最终导致公司会计监督进一步恶化，工作效率低下。随着我国经济体制改革不断深化，各大企业的运营机制和监管体制逐渐发展完善。而公司也迎来了新的挑战，想要应对这些新挑战就必须及时的完善经济体制建设。对于一些国家参股的公司来说，这类公司的会计工作者既代表了国家的权力来监督公司相关经济活动的合法性合理性，又要维护公司的利益来管理会计工作。被依此赋予了双重身份的会计工作者公司的会计工作难以兼顾到会计监督。随着改革的深化，公司的管理权和所有权逐渐分离开来，会计工作者会逐渐进入公司的管理层，使得会计的工作内容增多，监督就会相应减少。加之许多公司没有及时的更新公司内部关于会计监督的规章制度，导致公司的会计管理工作无法正常进行。还有一些公司基本没有设立会计监督的相关规定，会计工作者没有监督的权利，从而使得公司财务上造假严重，偷税漏税。更有甚者，其企业负责人为了实现自身利益，要求公司的会计人员或者其委托的会计代理机构违反法律，妨碍其正常工作，使得会计工作丧失独立性，会计秩序遭到严重损坏。 2. 会计人员的职业道德水平有待提高 一般来说，会计工作者对公司的会计信息的准确性承担着主要责任，公司会计工作者的职业素养、专业能力与水平的高低直接决定着公司会计监督工作的好坏。近几年我国市场经济不断深化，国际化的发展步伐也在加快，公司对会计人员的需求增大。而与此同时，会计行业准入门槛降低，会计工作者的整体素质普遍不高，其专业能力和操作水平难以达到要求。有些公司的会计人员依然存在无证工作、不参加定期培训的情况。此外，还有些会计工作者为使公司获得最大收益，主动帮助公司做假账，虚报盈利额，偷税漏税，严重有损于职业道德。 3. 法律对公司会计监督制约不够 会计监督首先需要遵循相关法律规定，严格按照法律规定执行工作，所以说，法律是会计监督发挥效力的根本。在我国，会计监督的相关法律制度已经建立起来，在一定程度上规范着公司的会计工作，能够引导会计工作正常运行。但是公司现有的会计监督制度还不够完善，虽然近年来公司的《会计法》经历了几次修改，但关于会计监督的相关法律条文还是少之又少。而且会计工作者在会计监督上的失职竟然没有相应的法律惩罚，导致会计监督者没有责任感。公司经济活动的开展无时无刻不涉及到会计监督，所以必须要加快完善相关法律，确保经济工作能够顺利进行。 4. 对公司会计监督认识存在误区 对于大多数公司来说，其管理者都不是会计出身，对会计监督普遍认识不足，主要存在以下几种情况：第一，不了解会计监督和审计监督的不同，会计监督是事前监督，而审计监督是事后监督，如果将二者混淆，会计监督就不能发挥事前监督的作用，会计工作随意进行，导致会计秩序混乱。第二，不了解会计监督和财务监督的不同。财务监督的含义是公司管理者直接对财务工作的监管。而会计监督是在会计核算、会计申报等会计工作过程中对公司的财务状况进行监管，要想使得会计监督切实的对公司运营发挥效果，必须把会计监督、财务监督、审计监督严格区分开来。 （三）原因分析 1. 管理层意识淡薄，企业文化建设不足 企业文化的差异性自然就会导致形式各样的企业精神和各自独有的工作氛围，就会导致各个企业内部会计工作分配和会计监督职能的不同。所以会计的核算与监督又受到企业决策者和企业文化的影响。风格迥异的企业文化与不同的工作环境造就了不同的企业团队、不同的管理模式和经营目标，以致于产生了不同的会计工作制度。因此，可以说一个企业的会计行为和监督职能使源于企业管理者的综合考虑，并受到企业文化的制约。当前，大部分企业的领导者都不太重视企业文化的建设，忽视了文化对于一个企业发展的指引作用。使得整个企业文化建设严重滞后，精神面貌不佳，员工凝聚力低下，最终导致企业的会计监督运营受阻，不利于企业发展。 2. 人力资源政策与实务有待完善 人力资源政策的好坏与否直接关系职工的切身利益，影响职工对工作的态度。面临不断发展的现在企业制度和经济环境，企业的经营和会计信息呈现多样化，这也使得内部会计监督的工作