2023年新事业单位制度执行问题.doc

新事业单位制度执行问题 【】 新事业单位会计准那么和新事业单位会计制度自2023年1月1日全面实施。实施新准那么新制度之初，新旧会计制度衔接建账时应注意哪些问题，日常会计核算中应注意哪些问题。本文基于用友erp-u8财务软件讨论，考虑到根本建设投资会计与事业会计衔接的特殊性，有关根本建设会计账簿与事业账簿的衔接，本文暂不涉及，另文单独讨论。 【关键词】 事业单位 会计制度 衔接 财政部2023年2月公布了新修订的事业单位财务规那么〔以下简称“新财务规那么〞〕，自2023年4月1日起施行；2023年12月公布了新修订的事业单位会计准那么〔财政部令第72号，以下简称“新会计准那么〞〕、事业单位会计制度〔财会〔2023〕22号，以下简称“新会计制度〞〕等，自2023年1月1日起施行；2023年1月印发了新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定〔财会〔2023〕2号，以下简称衔接规定〕，明确了新旧会计制度衔接有关问题。下面根据衔接规定，结合事业单位实际谈谈执行新会计制度具体实施工作应注意的几个问题，并基于用友u8软件说明新旧账套如何衔接。 一、政策介绍 事业单位根本概念和新财务规那么、新会计准那么、新会计制度总体介绍。 〔一〕事业单位的概念国有公益组织。 1事业单位登记管理暂行条例〔国务院令第411号2022年6月27日〕第二条规定：事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会效劳组织。 27个行业分类。 事业单位登记管理暂行条例实施细那么〔中央编办发[2023]15号批转，2023年4月15日〕第四条：本细那么所称事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科研、文化、卫生、体育、新闻出版、播送电视、社会福利、救助减灾、统计调查、技术推广与实验、公用设施管理、物资仓储、监测、勘探与勘察、测绘、检验检测与鉴定、法律效劳、资源管理事务、质量技术监督事务、经济监督事务、知识产权事务、公证与认证、信息与咨询、人才交流、就业效劳、机关后勤效劳等活动的社会效劳组织。 〔二〕事业单位财务管理和会计核算标准体系第一层：法律，财务：预算法，会计：会计法 第二层：部门规章〔令〕，财务：事业单位财务规那么〔第二条本规那么适用于各级各类事业单位。第六十四条接受国家经常性资助的社会力量举办的公益效劳组织和社会团体，依照本准那么执行；其他社会力量举办的公益效劳组织和社会团体，可以参照本规那么执行〕，会计：事业单位会计准那么〔第二条本准那么适用于各级各类事业单位〕 第三层：标准性文件〔通知〕，财务：行业事业单位财务制度和根本建设财务制度，会计：事业单位会计制度、行业事业单位会计制度和建设单位会计制度。 2目前印发的行业财务制度8个。中小学、高等学校、科学、文化、播送电视、体育、文物、人口和方案生育。根本建设财务仍执行2022年财政部印发的根本建设财务管理规定〔财建[2022]394号〕及其补充规定。 目前印发的行业会计制度2个。医院、基层医疗卫生机构，财政部将研究行业事业单位〔科学、高等学校、中小学、地质勘查、测绘等行业〕对事业单位会计制度的适用问题。根本原那么是，如果行业事业单位可以适用或根本适用事业单位会计制度，那么不再修订相关的行业事业单位会计制度，原执行行业事业单位会计制度的事业单位转为执行新事业单位会计制度。 目前建设单位会计制度仍执行财政部1995年印发的国有建设单位会计制度〔财会字[1995]45号〕及其补充规定。 〔三〕修订财务规那么、会计准那么和会计制度的必要性和主要变化 原财务规那么1996年公布，1997年1月1日起执行；原会计准那么〔试行〕、会计制度1997年公布印发，1998年1月1日起执行。 会计〔出纳、会计核算、会计报表编制、会计机构内会计档案管理等10项工作和会计机构负责人或会计主管〕是根底，会计与财务是平行的关系，同时会计为财务效劳。 关系。财务规那么统驭财务制度，会计准那么效劳于财务规那么，与财务规那么相协调，统驭会计制度，会计制度效劳于财务制度，与财务制度相协调。 由于上述关系，财务规那么、会计准那么、会计制度修订的原因和主要变化根本是一致的。 1.必要性 310多年的时间里，特别是2022年以后，部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入等各项财政改革不断深入，规那么、准那么、制度已明显落后，已经不适应改革和开展要求，近些年进行了屡次修补，如零余额用款额度账户、财政应返还额度、应付工资及离退休费、应付地方〔部门〕津补贴、应付其他个人收入、财政拨款结转、财政拨款结余等科目，均是适应财政改革而陆续调整增加的科目，但不系统，需要进行全面的修订完善。 2.主要变化 总括新旧财务规那么、会计准那么、会计制度相比的变化，主要表达在： 〔1〕引入权责发生制 新财务规那么第六十六条。局部行业根据本钱核算和绩效管理的需要，可在行业财务管理制度中引入权责发生制。 新会计准那么第九条。事业单位会计核算一般采用收付实现制；局部经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定。 〔2〕建立了“费用〞要素 考虑行业事业单位会计制度有些采用权责发生制，有些采用收付实现制，且事业单位会计制度也非纯粹的收付实现制，为增强准那么统驭性，新准那么将旧准那么中的“支出〞要素修改为“支出或费用〞。 〔3〕固定资产、无形资产确认与后续计量管理有巨大突破 随着经济的开展和物价水平的普遍提高，原规那么固定资产标准明显偏低，新规那么将普通固定资产价值标准由单价500元以上提高到1000元以上，专用设备由800元提高到1500元。 4新准那么首次引入了折旧和摊销要求，新制度创新设计虚提折旧和摊销，即在计提折旧和摊销时冲减非流动资产基金，而非计入支出。这一处理兼顾了预算管理和财务管理双重需要，既不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况，促进事业单位落实“实物管理与价值管理相结合〞的资产管理理念和原那么，为事业单位进行内部本钱核算提供会计数据支持。 〔4〕明确规定了基建数据并入会计“大账〞 规那么、准那么在资产构成中增加了“在建工程〞工程，为将基建账套数据并入“大账〞提供了依据。 原制度下，事业单位的根本建设投资执行国有建设单位会计制度，与根本建设相关的资产、负债及收支都只在基建账套中反映，基建账数据长期“游离〞会计“大账〞。新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账〞。这一规定有助于提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥会计信息支撑作用。 〔5〕加强了对财政投入资金的会计核算 新制度重新界定了财政补助收入的核算口径，要求在“事业支出〞科目下单独对财政补助支出进行明细核算，增设了“财政补助结转〞、“财政补助结余〞两个净资产科目，对于财政补助收入、支出情况以及财政补助结转和结余的形成过程设计了清晰的账务处理流程，对于实施部门预决算管理、加强财政资金的科学化精细化管理将发挥更为重要的根底性作用。 进一步标准了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算。新制度严格区分财政补助和非财政补助结转结余，通过设置“非财政补助结转〞、“事业结余〞、“经营结余〞等科目，进一步将非财政补助资金区分结转和结余分别核算，并对非财政补助结余的形成及其分配情况设计了科学的账务处理流程。这些规定符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金〞、“专项资 5金专款专用〞等部门预算管理规定，有助于进一步标准事业单位的支出和分配行为，促进事业单位健康、可持续开展。 〔6〕首次引入了财务会计报告概念 借鉴企业会计改革和国际惯例，新准那么引入了“财务会计报告〞概念，规定，“财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。〞 二、新旧会计制度衔接 〔一〕新会计制度的适用范围 除执行行业事业单位会计制度、纳入企业财务管理体系执行企业会计准那么或小企业会计准那么和参照公务员法管理的事业单位外，其他各级各类事业单位均应执行新会计制度。 目前，财政部只出台了医院会计制度、基层医疗卫生机构会计制度两个行业事业单位会计制度，也就是说除医院和基层医疗卫生机构外，其他事业单位包括科学研究事业单位、高等院校、中小学校等均应执行新会计制度。 在财政部未出台新的科学事业单位会计制度前，科学事业单位也应由执行财政部和原国家科委1997年公布的科学事业单位会计制度〔财预字[1997]460号〕改为执行新会计制度，按照新会计制度建账，设置会计科目。 〔二〕建立新账，按照新会计制度设置会计科目的步骤 执行新会计制度的事业单位，自2023年1月1日起应当严格按照新会计制度规定进行会计核算和编报财务报表，以维护国家统一会计政策的严肃性，保证会计数据的完整性和可比性。2023年新账一般应按照以下步骤建立： 1.根据原账原科目编制2023年12月31日的科目余额表 6使用用友u8软件，2023年12月月结完成后，打印2023年12月31日余额表并按excel格式导出。建立2023年新账，对工资薪金、固定资产等模块执行年度结转，但总账暂不进行年度结转。 2.按照新制度新科目设立2023年1月1日新账 使用用友u8软件，由于新会计制度一级科目编码为4位，原事业单位会计制度一级科目编码是3位，旧科目不能直接过渡到新科目，所有新科目需重新设置。由于未进行年度结转，2023年科目等相关信息是可以修改的，以新年度2023年1月1日日期登陆用友系统，删除所有科目，然后进入“根底设置—根本信息—编码方案〞将一级科目编码由3位改为4位，然后按照新会计制度手工建立新科目。 建立新科目后，导出excel格式科目明细表。 3.编制新旧科目及余额对照表，录入期初余额 按照导出的2023年1月1日excel格式新科目明细表，对照导出的2023年12月31日余额表制作新旧科目及余额对照表，说明原科目余额建立新账后去向和新科目余额的来源。新旧科目及余额对照表为新旧会计制度衔接的重要依据，应作为会计档案归档〔可归入2023年1月第一张凭单前〕。 在编制新旧科目及余额对照表时，应注意以下问题：〔1〕固定资产清理，按照新标准确认固定资产和存货 按照新财务规那么，固定资产单位价值标准由500元提高到了1000元〔专用设备由800元提高到1500元〕。因此，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一局部要按照新制度转为低值易耗品。 事业单位建立新账后，应先将原有固定资产全部转至新账固定资产科目，然后进行盘查清理，根据盘查清理结果，按照新的固定资产标准对原有固定资产重7新划分，符合新固定资产标准的资产继续保存在固定资产科目内，不符合新固定资产标准的资产应划为存货，按照存货管理 对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入“存货〞科目，相应的“固定基金〞科目余额转入新账中“事业基金〞科目。对于已领用出库的，还应在年初将其本钱一次性摊销