2023年内部控制及风险监督.doc

内部控制及风险监督 　 随着社会市场经济的迅猛崛起,企业为了在这种竞争环境中生存下来,就必须提高企业自身的实力。而提高企业自身实力最核心在于加强企业内部的监督与控制，其中最为重要的是销售与收款业务方面。对企业的销售与收款的控制会影响到企业现金流，财务核算、开展能力和获利能力等。所以，设计一个科学的、适合企业自身开展的销售与收款的内部控制制度，可以标准企业的销售与收款行为，增加企业的整体实力，使企业处于市场经济竞争的优势当中。Ｈ公司是一家房地产、建筑物施工企业，本文将主要围绕Ｈ公司销售与收款这一业务环节展开，运用内部控制理论对Ｈ公司销售与收款业务进行分析，抓住控制的关键点，向Ｈ公司提出销售与收款环节的内部控制制度的设计和实施方案。本文的研究对于Ｈ公司在管理和控制方面具有规风险的指导意义，同时对于我国相关企业内部控制制度的完善也有一定的意义。关键词　风险监督；内部控制；销售收款目录IAbstractII一、我国内部控制制度根本情况1〔一〕内部控制概述1〔二〕内部控制分类1〔三〕内部控制的作用21.良好的内制是企业生存和稳定开展的前提。22.良好的内部控制是建立和健全长期资金市场的要求。23.良好的内部控制是美好社会生活和和谐社会的基石。24.良好的内部控制是国家企业开展良好风气的重要保证。3〔四〕小结3二、销售与收款内部控制根本情况4〔一〕销售与收入内部控制概述4〔二〕销售与收款内部控制的现状41. 控制环境薄弱42. 销售内部存在的管理问题4〔三〕销售与收款内部控制的业务51. 销售与收款内部控制业务流程52. 销售与收款内部控制业务的控制点5〔四〕小结6三、 H公司销售与收入内部控制根本情况及存在问题7〔一〕H公司简介7〔二〕H公司销售与收入内部控制7〔三〕H公司销售与收款内部控制存在的问题81. 内部环境存在的问题82. 控制活动存在的问题93. 监督9〔四〕小结10四、 H公司销售与收入内部控制的建议11〔一〕构建良好的内部环境111. 重新设定职责分工与授权112. 管理层推动销售与收款内部控制制度的建设11〔二〕对控制活动的改良措施111. 设立独立的信用管理部门112. 完善应收账款的追讨机制12〔三〕对内部审计监督的改良措施12〔四〕小结13结论14参考文献15致谢16我国内部控制制度根本情况内部控制概述内部控制是对企业进行一切活动的管理或控制，是企业中的董事、中高级管理人以及其他人员〔即全体员工〕为了实现企业的经营效率、经营目标和经营成果而在企业内部制定各种规定、制度和相关条约，去实现企业内部的自我调整、他人约束、相互监督的管理目标和高经营效率的目标[1]。内部控制因为控制目的的不同被可分为会计和管理控制，前者主要是财务会计的核算内容，不仅包括了对企业财产的保护、资产的安全与完整以及财务活动的维护、法律规划等内部控制[1]，会计控制的方法主要有：根底性控制、实物性控制和纪律性控制；后者是指企业决策的效率，保证企业在生产及销售过程中，企业的经营方针的贯彻执行、保证企业在经营过程中，其经营决策的有效实施，并且能够促进企业在经营管理活动时，其目的的到达。除了会计控制的其他控制度属于管理控制[1]，但是他们两者并不一的，其中的控制的方法，有时候都可以用于两，这样两者结合能到达更有效控制，更好实现内部控制目标，使企业更好的开展。控制分为以美国经济学家Ouchi两方面：一个是控制条件，另一个是控制模式和控制方法可分为两种：一是过程控制，其他两个是结果控制。在Ouchi的看来，结果控制比拟注重结果，而会导致轻视过程；过程控制那么比拟注重过程，轻视结果，所以说企业里的管理层应该根据自身当前的控制条件去选择控制方式[2]。内部控制分类按照内部控制运用的措施的分类有资金控制环节、采购控制环节、销售控制环节、固定资产控制环节等[3]。表1-1 内部控制措施的分类分类定义控制点资金控制资金是指企业的局部资产，资金控制是对企业财产物资的的控制，也就是说对企业拥有或者控制的库存现金、银行存款、其他货币资金等的流通进行一系列的把控。设置岗位的责任制：互不容岗位互相别离，如审批与执行支付，资金的保管、备案和库存等岗位不符，所以不应与人同伙；人员配备要及时：对相关财务人员进行培训，以及对办理资金业务的人员实行定期轮岗等；合理的授权和审批制度：其中包括支付申请、支付审批、支付复核和办理支付，在这些审批流程中要合理的配备授权和审批制度；采购控制采购是指企业为获取材料、物资、办公用品、商品等等而向企业外部进行购置的行为，采购控制那么是指企业对外购的材料、产品并向外部给付一般等价物的行为进行严格的控制，对公司进行的采购控制，旨在保证企业采购的商品、材料等符合企业预先规定的采购要求。设置岗位责任制：不相容职务相别离，如请购与审批，采购、验收及相关记录等；人员配备：对办理采购的业务人员要定期轮岗，采购时严格按照请购、审批等相关流程进行；严格控制授权与审批的权限。销售控制指企业向客户销售商品，并在规定时间内获得货款的行为的控制。对不相容的职位应该相别离，例如：买卖合同审批、付款确认、收回及相关会计记录、销售流程不兼容的岗位应分开；采用信用管理制度；严格把控授权与审批。固定资产控制指企业对企业拥有或控制的固定资产进行控制，其中固定资产的使用年限已经超过一个会计年度。固定资产的采购、接受和支付等不相容位置的别离；设置授权制度，就是严格禁止未经授权人员或者其他机构来办理固定资产相关业务。内部控制的作用据了解，企业的经营失控或者说财务的失败极大的一个重要影响因素是企业的管理不当。企业管理，包括很多关键环节，例如：方案、预算、决策、控制等，而控制是其中的一个相当重要的局部，因为良好的控制，能够让方案、预算等得到真正的施行，才能很好的发挥企业管理的作用，才能促进企业持续有效的开展[3]。企业内部控制的作用有：良好的内部控制是企业生存和稳定开展的前提。企业健康的生存和开展离不开企业内部人员的共同协力，离不开内部人员的互相监督；只有对企业内部建立健全好内部控制制度并付诸于行动，控制好内部环境，才可以更有效的躲避风险，以到达企业的目标，让企业更好更快开展。良好的内部控制是建立和健全长期资金市场的要求。企业的良好开展，会给资金市场带来稳定的因素，让资金市场更加稳定较快开展，是建立和健全长期资金市场的垫脚石。良好的内部控制是美好社会生活和和谐社会的基石。好的社会风气是人与人之间，物与物之间，组织与组织之间，企业与企业之间等友好共处、良性竞争、创造共赢而形成的，所以企业的良好内部控制为企业开展创造了条件，使企业内部降低风险，使企业与企业之间风险降低，让它为美好和谐的社会风气打造基石。良好的内部控制是国家企业开展良好风气的重要保证。良好的内部控制为企业的生存和开展提供了可能，企业的良好开展，为企业与企业之间共创友好竞争环境，为长期的稳定的资金市场创立了坚决的根底，也为社会的美好生活奉献一股清泉，滋润着人与人之间，物与物之间等的友好共处，社会的美好与和谐生活为国家企业造就更适合开展的环境，为企业更好地开展创造一片光明。小结本章概述了我国企业内部控制制度的内涵、内部控制分类以及作用等方面的东西，详细说明了内部控制制度是企业对内部进行经济活动、管理活动和其他活动的管理或控制，是全体员工为了实现企业的经营目标而在企业内部制定各种规定，去实现企业内部的自我调整、他人约束、相互监督的管理目标和高经营效率的目标，其二了解了内部控制分类和内部控制的作用，这为接下来研究销售与收款内部控制制度的现状，并解决销售与收入内部控制制度中存在的问题提供了一定的根底。销售与收款内部控制根本情况〔一〕销售与收入内部控制概述销售与收入是指企业向客户或者第三方出售、租赁产品或者效劳而向对方收取货款、效劳费等报酬的活动[3]；它的活动流程主要包括：订货，递交订货单；处理客户订单；形成销售单〔比准赊销等〕；发货；装运，然后开具提货单；再到开发票。这一系列的活动开展需要建立明确的职责分工，需要不相融合的职位工作责任向别离；同时要把握好信息传递程序的控制，部门与部门之间团队合作，共同完成。〔二〕销售与收款内部控制的现状随着经济的开展，国外对企业内部控制制度越来越重视，一直致力于内部控制的研究，现内部控制制度已经健全和稳定开展，在国外的影响下，结合了中国的国情，现如今我国各企业也意想到了在企业内部中内部控制的重要性，并决定进行企业里面的控制改善，可是因为其对企业内部中的内部控制的了解还不够，特别是在采购与付款等方面的控制中缺乏力度，尤其是在销售与收款内部控制的控制力度不够；只是对企业外部因素和环境等方面进行简单的梳理，而无视了对企业内部销售与收款部门、以及流程、相关岗位的相互联系和相互牵制；以下几个方面可以反映出来：1.控制环境薄弱一是企业对内部控制的认识不够。我国还是处于开展中国家和开展国家之间，中小型企业占我国企业的大局部，有些企业还没建立起企业的内部控制制度，又或者有些企业有对足够内部控制的认识，但是因为种种原因，比方规模小、资金缺乏、人才缺少等等，而没有在企业内部建立起控制制度并完善它，也有些大企业虽然在自己企业内部建立了比拟完善可行的内部控制制度，但是其企业内部却没有重视，对它缺乏落实，也没有管理层的监督，其在这些大的企业中也不尽善尽美，所以不管是中小企业，还是大型甚至上市公司、国营企业，都有存在企业中的内部控制比拟薄弱的局部；二是缺乏有效的治理机制和监督机制。在中国，有治理和监督企业比拟大的缺陷，如在公司的内部管理决策机制的存在的，一些上市公司设立了董事会和监事会，董事会和监事会存在一定的意义，同时也设立了独立的企业经理人，但是在外表上好似是实现的所有权跟经营权的别离，但实际上，并没有建立起正真的法人治理结构，“内部人控制〞现象普遍存在，侵害所有者利益，尤其是中小投资者的利益。而致使很难发挥监事会、股东大会等的作用。2. 销售内部存在的管理问题一是权责不对称。我国相关法规明确规定不相容职位相别离，但是有些企业存在着一人多职，存在销售合同的审批、签订兼办理发货和出纳兼记账等的现象；二是内审如形同虚设。对企业来说，内部审计是作为企业内部控制中的比拟重要的一局部，内部审计的虚设是影响企业的经营管理，使企业的经济效益达不到良好的效果，阻止企业盗嫂经营目标的重要因素。但是我国如今却存在着许多企业的内部审计没能真正实现其应该有的职能，如缺乏客户资信、应收账款等的事前、事中、事后的管理等。〔三〕销售与收款内部控制的业务1. 销售与收款内部控制业务流程销售与收款的循环主要包括销售方案、订单处理、信用评估、销售合同谈判和签订、客户效劳、发货、开具发票、确认应收账款、收回款项等[3]。图2-1 销售与收款内部控制业务流程图2. 销售与收款内部控制业务的控制点我国销售与收款内部控制的控制点有：销售方案控制、合同审核作业的控制、信用评估作业控制、开具发票作业控制、收款作业控制等，以下选择几个方面详细了解其销售与收款的内部控制的控制点：一是信用评估作业的控制：企业首先要跟客户建立信用资料档案，记录客户公司或个体的详细信息，登记和企业以往的相关的交易情况、财务信息、信用状况等；在于客户签约前要考虑客户的资本额、经营情况、是否属于创业时期以及它的抵押额度等；在确定种种相关的条件下，根本熟知该公司的根本情况，为了保证可以收回款项，办好保证书和相关手续。二是开具发票作业的控制：发票可以分为普通发票和专用发票两种，一般来说普通发票是小规模纳税人使用的，专用发票是一般纳税人在销售时提供的的一种发票[3]。企业应该根据国家会计法律法规并结合自身企业性质的特点制定开具发票的相关规定，严格要求会计人员按照相关规定办理，其发票应该与“出货单〞的内容相适应，发票必须是连号，不允许跳票，如有空白页或者作废页应当查明原因并保存好。三是收款作业的控制：在收到货款时，企业应该重视货款上的相关金额与企业的发货单、发票对应检查，注重其开票以及收款作业之间的关系，同时收款通知单存票