2023年教育系统内部控制制度.doc

教育系统内部控制制度 　教育系统内部控制制度 　教育系统总那么 　第一条为了促进教育系统加强和标准本制度适用于教育体育局及其所属下级单位〔以下统称 单位〕经济活动的本标准所称单位单位建立并实施单位内部控制的要素包扌剳人J部环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。 　1 　第二章根本要求 　第七条 单位领导班子对单位单位经济活动的决策、执行和监督应当相互别离。单位应当 建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。大额资金使用、大宗设备 采购、根本建设等重大经济事项的单位应当建立健全单位应当综合考虑经济活动的规模、复 杂程度和管理模式等因素，为风险评估和控制方法 　笫十一条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活2 　动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环 境、单位业务环境、经济活动规模、复杂程度或管理模式等发生重大变化的，应及时对经济 活动风险进行重估。 　笫十二条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。 　单位应当采取必要措施保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风 险评估结果应当形成书面报告，指出关键风险点，提出相应的单位进行经济活动风险评估时, 应当重点关注以下风险： 　〔一〕单位是否按照国家有关规定建立了内部管理制度，是否催促工作人员认真执行内部 管理制度。 　〔二〕单位是否建立健全岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策、执行、监督是否 实现有效别离。 　〔三〕内部控制有效实施情况是否纳入单位内部相关部门及其分管领导的考评体系。 　〔四〕内部控制关键岗位的设路、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制要求。 　〔五〕内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。 　〔六〕内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丧失等情况。 　〔七〕内部控制关键岗位人员是否认期接受培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政 府采购、资产和债务管理、基木建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关 的内部管理制度。 　〔八〕单位是否建立预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门之间的沟通协调机制， 单位的预算编制是否合规合理，预算执行中是否存在无预算、超预算支出及预算执行进度明 显滞后或超前的情况，决算编报是否及时准确。 　〔九〕单位是否明确收支流程和审核、审批权限，是否建立印章3 　和票据管理制度，是否存在使用虚假发票套取资金的情况。 　〔十〕单位的政府采购业务是否合规，资产管理的各项机制是否建立健全，是否存在侵占、 挪用、不当处路资产等情况。 　〔十一〕单位建设项目的立项、概预算编制和招标是否合规，记录是否全面，竣工决算是 否及吋，是否存在利用招标、建设物资采购私设“小金库及收受商业贿赂的情况。 　〔十二〕单位大额债务的举借和归还是否经过充分论证，并由单位领导班子集体决策，债 务管理流程是否明晰、职责是否明确，单位是否存在无力归还债务的情况。 　〔十三〕单位是否存在未经授权对外订立合同的情况，是否违反相关规定签订对外担保、 投资和借贷等合同，是否存在利用虚假合同套取资金的情况，是否存在已发生经济收入但不 订立合同或不交存合同而私设“小金库〞的情况。 　〔十四〕单位是否建立单位内部控制控制措施一般包括： 　〔一〕预算控制。加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管 理，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。 　〔二〕不相容岗位别离控制。合理设路内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应 的别离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。 　〔三〕内部授权审批控制。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建 立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 　〔四〕归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原那么，采取成立联合工作小组并 确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经4 　济活动实行统一管理。 　〔五〕业务流程控制。结合经济活动的性质、范圉、规模和单位层面单位应当单独设路重 大经济事项的单位应当根据屮华人民共和国会计法的规定建立5 　会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。 　单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制 财务会计报告，确保财务信息真实、完整。 　第五章业务层面预算业务控制 　第十八条 单位应当根据国家有关规定和单位的实际情况，建立健全预算编制、审批、执 行、分析、调整、决算编报、绩效评价等单位的预算编制应当做到程序恰当、方法科学、编 制及时、数据准确。 　〔一〕单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与预算编制有关的各类文件， 定期开展培训，确保预算编制人员及时全面掌握相关规定。 　〔二〕单位应当建立单位应当根据单位应当严格根据批复的预算安排各项收支，确保预算 严格有效执行。 　单位应当建立预算执行的适时分析机制。财会部门定期核对单位内部各部门的预算执行报 告和已掌握的动态监控信息，确认各部门的预算执行完成情况。单位根据财会部门核实的情 况定期予以通报并召开预算执行分析会议，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改良措 施，提高预算执行的有效性。 　6 　第二十二条单位应当根据行业和单位特点，建立突发事件应急预案资金保障机制，明确 资金报批和使用程序。因突发事件等不可预见因素确需调整预算的，应当按照国家有关规定 和单位的应急预案办理。 　第二十三条单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确，及时，加强决算分析 工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互协调、相互促进的机制。 　第二十四条单位应当建立健全预算支出绩效评价机制，按照国家有关规定和本单位具体 情况建立绩效评价指标，明确评价项目和评价方法，加强业务或项日本钱核算；通过开展支 出绩效评价考核，控制本钱费用支出，降低单位运行本钱，提高资金使用效率。 　第二节收支业务控制 　第二十五条单位应当建立健全收入管理制度和岗位责任制。根据收入来源和管理方式， 合理设路岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分 离。 　第二十六条各项收入应当由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未 经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库雹 　业务部门应在涉及收入的合同协议签订后及时将合同副本交存财会部门备案，确保各项收 入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收 项目应当查明情况，明确责任主体，落实追缴责任。 　第二十七条 有政府非税收入征缴职能的单位，应当严格执行“收支两条线〞管理规定，按 照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、 私分或者变相私分。 　政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有 资源〔资产〕有偿使用收入、国有资本经营7 　收益、其他政府非税收入等。 　第二十八条 单位应当建立健全票据管理程序和责任制度。财政票据、发票等各类票据的 申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设路票据专管员，建立票据 台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用。做好废 IH票据管理。负责保管票据的人员要配路单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。 　单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据，不得擅自扩人财政票据的适用范围。 　第二十九条单位单位应当建立健全支出单位应当按照支付业务的类型，完善支出管理流 程，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中 支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。 　〔一〕加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施C审批 人应当在授权范围内审批，不得超越权限审批。 　重大支出应当由单位领导班子集体决策，重大支出标准根据本单位实际情况确定，不得随 意变更。 　〔二〕加强支出审核控制。全面审核各类付款凭证及其附件的所有要素。重点审核单据凭 证是否真实、合规、完整，审批手续是否齐8 　全，以及是否符合国库集中支付和政府采购等有关规定。 　会议费、差旅费、培训费等支出报销凭据应附明细清单，并由经办人员签字或盖章。超出 规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保单据凭证与真实的经济业务 事项相符。 　〔三〕加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支票应当 进行备查登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡管理有关规定办理业务。 　1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部 门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。 　2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其屮，发票的“商品名称〞栏 须开具所购商品具体名称；因购置商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的 购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。 　3、跨年度的票据，原那么上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理 由，按规定程序审批。 　4、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。 　〔四〕加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据业务的实质行政事业单位编制的支出 预算，应当保证本部门履行根本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项 支出应当严格控制。 　支出预算包括：人员支出、日常公用支岀、对个人和家庭的补助支岀、专项支出。人员支 出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列 入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原那么编报。对个人和家庭的补助支出 预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单 位当年主要职责任务、工作目标及事业开展9 　设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先 的原那么按序安排支出事项。 　笫三十三条 对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款方案和项目支出方案。预 算一经确立和批复，原那么上不予调整和追加。 　第三十四条行政事业单位应加强对本 级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评 审及验收制度，保证项目的顺利实施。专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目 支出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建 立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。 　第三十五条 行政事业单位应建立健全支出单位根据国家规定可以举借债务的单位应当 建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全 过程。大额债务额的举借和归还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子 集体研究决定。 　单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制，定期与债权 人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。 　10 　第三节政府采购业务控制 　第三十八条单位应当按照中华人民共和国政府采购法以及相关法律法规的规定加强 对采购业务的控制。单位应当建立健全包括采购预算与方案管理、采购活动管理、验收与合 同管理、质疑投诉答复管理和单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府采 购业务有关的政策制度文件，定期开展培训，确保办理政府采购业务的人员及时全面常握相 关规定。 　第四十条单位应当建立釆购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确 保采购需求制定与单位应当结合本标准的要求和实际情况，对采购业务的关键环节制定有针 对性的内部控制措施： 　〔一〕加强采购业务的预算