2023年学校食堂账务处理范例.docx

黉舍食堂账务处理典范 记账规那么 假贷记账法的记账规那么能够归纳综合为：有借必有贷，假贷必相称。 第一，在运用假贷记账法记账时，对每项经济营业，既要记载一个（或多少多个） 账户的借方，又确信要记载另一个（或多少多个）账户的贷方，即“有借必有贷〞； 账户借方记载的金额确信即是账户贷方的金额，即“假贷必相称〞。 第二，所记载的账户能够是同类账户，也能够是差异类账户，但必需是两个 记账偏向，既不克不及都记入借方，也不克不及都记入贷方； 第三，记入借方的金额必需即是记入贷方的金额。 试算均衡 确实是指在某一时日（如司帐期末），为了保障本期司帐处理的准确性，依照 司帐等式或复式记账道理，对本期各账户的全体记载进展汇总、测算，以测验其 准确性的一种专门方法。经过试算均衡，能够反省司帐记载的准确性，并可查明 呈现不准确司帐记载的缘故，进展调停，从而为司帐报表的体例供应准确的资料。 在假贷记账法下，依照假贷复式记账的根来源根底埋，试算均衡的方法要紧有两种： 本期发作额均衡法跟余额均衡法。 （一）本期发作额均衡法 本期发作额均衡法，是指将全体帐户的本期借方发作额跟本期贷方发作额 分不加总后，运用“有借必有贷，假贷必相称〞的记账规那么来测验本期发作额帐 户处理准确性的一种试算均衡方法，其试算均衡公式如下： 全体帐户本期借方发作额算计=全体帐户本期贷方发作额算计 （发作额是属于时期静态的司帐目标，反响资金的增减变更，因此又称为静态平 衡公式。） 这种试算均衡方法的道理是：在平常体例司帐分录时，全然上“有借必有贷， 假贷必相称〞，将其记入有关帐户经汇总后，也确信是“假贷必相称〞。本期发 生法均衡法要紧是用来反省本期发作的经济营业在进展种种帐户帐户处理时的 准确性。 （二）余额均衡法 余额试算均衡法确实是依照本期一切账户借方余额算计与贷方余额算计的恒 等关联，测验本期账户记载能否准确的方法。现实上际依照是资产跟权利的恒等关 系。余额试算均衡法又可分为期初余额均衡与期末余额均衡两类。其试算均衡公 式如下： 全体帐户的借方期末余额=全体帐户的贷方期末余额 全体帐户的借方期初余额=全体帐户的贷方期初余额 （余额是属于时点静态的司帐目标，反响资金增减变更后的后果，因此又称为静 态均衡公式。） 余额均衡法的根来源根底理：在假贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负 债跟一切者权利帐户的期末余额在贷方，因为存在“资产=欠债+一切者权利〞的 均衡关联，因此全体帐户的借方期末余额算计数应破即是全体帐户的贷方期末余 额算计数。余额均衡法要紧是经过种种帐户余额来反省、揣摸帐户处理准确性的。 假定试算不均衡，说明帐户的记载确信有错，假定试算均衡，说明帐户的记 录全然准确，但不必定残缺准确。这是因为有些过失并不障碍假贷双方的均衡。 发作这类不障碍均衡关联的过失平日包含以下多少多个方面： 一、某项经济营业在有关帐户中全体重记、全体漏记或多记、少记，且金额分歧 等过失，并不克不及经过试算均衡来觉察。但试算均衡依然反省账户记载是准确的。 二、某项经济营业记错账户，而偏向无误，假贷依然均衡； 三、某项经济营业记载的应借、应贷账户相互倒置，假贷依然均衡； 四、记载某账户的过失金额一多一少，偏偏相互对消，假贷依然平均衡； 依照汉教发（2023）226号文件告诉，黉舍食堂司帐核算该当设 置以下司帐科目，用以归集核算食堂的各项经济运动。 代码 科目称号 代码 科目称号 一、资产类 三、净资产类 101 102 103 104 105 库存现金 302 伙食节余 银行存款 四、支出类 伙食支出 其余应收款 库存物质 401 402 403 养分餐支出 其余支出 硬朗资产 二、欠债类 敷衍账款 五、支出类 伙食支出 201 204 203 501 502 503 预收账款 养分餐支出 其余支出 敷衍职工薪酬 复杂的试算均衡公式（种种科目期末余额）：资产类+支出类＝欠债类+支出类+净资产类 资产类科目设置及详细记账方法举比方下： 一、库存现金 １、ＸＸＸ黉舍1月份食堂老师饭卡充值支出18000元，老师交营 养早餐费1500元，就餐老师饭卡充值支出3000元，幼儿班交伙食费（现金）1800 元。将饭卡充值记载汇总表、老师上交养分早餐核算表跟幼儿伙食费支出单子（或 交款混名册）作为原始痛处体例记账痛处： 借：库存现金 借：库存现金 借：库存现金 借：库存现金 18000 1500 3000 1800 贷：预收账款—老师饭卡充值 贷：养分餐支出——老师交餐费 贷：预收账款—老师饭卡充值 贷：养分餐支出——幼儿交餐费 18000 1500 3000 1800 x以上库存现金推销员支取20230元做周转金，剩余局部存入银行。 借：其余应收款—推销员ＸＸＸ 20230 贷：现金 贷：现金 20230 4300 借：银行存款 4300 2、1月份处理食堂下足料、泔水等支出200元。将处理下足料、泔水 等的支出单子作为原始痛处体例记账痛处： 借：现金 200 贷：其余支出——处理食堂下足料、泔水等 200 （注：现金交存银行时，凭银行的交款回单体例记账痛处。借记“银行存款〞 贷记“现金〞。） 3、1月份领取自然气公司燃气费1300元，水足200元、电费350元. 借：伙食支出——燃动1850 贷：库存现金 1850 4、支伙食员人为2700元、用养分餐用度补贴资金领取伙食员体检费400元 借：伙食支出——人为 借：养分餐支出—其余支出 二、银行存款 2700 贷：库存现金2700 400 贷：库存现金 400 １、收到核算核心拨1月份老师养分改进补贴资金18500元；将核算 核心给黉舍食堂账户汇款的电汇痛处复印件跟资金申拨单作为原始痛处体例记 账痛处： 借：银行存款18500 贷：养分餐支出—补贴支出 18500 2、收到核算核心拨黉舍食堂中省补贴公用经费中（每年生均 200元）拨付的 用于养分餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、人为用度的财务补贴资金12023元。 将中省补贴资金文件跟核算核心的汇款电汇痛处复印件作为原始痛处体例 以下记账痛处： 借：银行存款 120230 贷：养分餐支出—用度补贴支出 12023 3、1月收到核算核心拨春季投止生生涯费补贴资金2500元 全体充入贫穷老师饭卡中；将核算核心给黉舍食堂账户汇款的电汇痛处复印件跟 补贴资金文件、充卡记载作为原始痛处体例记账痛处： 借：银行存款 2500 贷：预收账款 2500 三、库存物质（设主食类—米面油，蔬菜类，荤菜类、调料类、餐点—生果、 糕点、燃料及能源类—水电煤气，低值易耗品、洗濯用品等明细） １、ＸＸＸ黉舍元月份购进大年夜米1000斤，单价3元，由张三供货； 面粉500斤，单价2元,由李四供货；食油100斤，单价6元，由王麻子供货； 收到三乐公司蛋奶代价2023元。 Ａ、验支出库未付款，填写入库单一式三份，财务依照入库单记账联记账： 借：库存物质——大年夜米 借：库存物质——面粉 借：库存物质——食油 3000 2023 600 贷：敷衍账款——张三 3000 贷：敷衍账款——李四2023 贷：敷衍账款——王麻子600 借：养分餐支出—本钞票支出—蛋奶 2023货：敷衍账款——三乐公司2023 Ｂ、收到供货商开具的正式发票付款时，（一千元以上转账或许电汇领取， 一千元以下现金领取）将正式发票作为原始痛处体例记账痛处： 借：敷衍账款——张三 借：敷衍账款——李四 借：敷衍账款——王麻子 借：敷衍账款——三乐公司 3000 2023 贷：银行存款 贷：银行存款 3000 2023 600 贷：库存现金 600 2023 贷：银行存款 2023 2、随购随用的物质，能够不经过本科目核算，单刀直入借记“伙食支出〞科目， 贷记“现金〞、“银行存款〞等科目。假定ＸＸＸ黉舍1月2日购种种 新颖蔬菜一批，1月4日购进新颖蔬菜一批．．．．．．验支出库、食堂领用时填写 入库单跟出库单，并依照入库单跟出库单逐笔注销库存物质明细帐，期末余额为 库存物质的实际本钞票。月末汇总，按加权均匀法或进步先出法方案收回物质本钞票。 假定1月份购进的蔬菜类代价算计3800元,月末记账时货款已结算，将 正式发票作为原始痛处体例记账痛处： 借：伙食支出——蔬菜类3800 贷：银行存款（库存现金）3800 四、其余应收款 1、本科目核算黉舍食堂的应收、暂付款子、备用金及应向职工收取的种种 垫付款子等。 2、发作种种应收款子时，借记本科目，贷记有关科目；收回种种款子时， 借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款子。 3、本科目应按其余应收款的工程跟债务人设置明细账。 例：推销员支取20230元做周转金，依照借字体例记账痛处： 借：其余应收款—推销员ＸＸＸ20230 20230 贷：现金 欠债类科目设置及详细记账方法举比方下 一、敷衍账款 1、本科目要紧核算敷衍未付的种种货款，如推销主副食物、燃料 等发作的敷衍款子。 2、推销的物质已验支出库，货款尚未领取时，借记“库存物质〞 科目，贷记本科目；领取货款时，借记本科目，贷记“银行存款〞或 “库存现金〞等科目。 3、本科目按债务单元进展明细核算。 二、预收账款 老师预缴伙食费时，借记“库存现金〞，贷记本科目；老师或老师 持卡花费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食支出时，借记本科目，贷 记“伙食支出〞；退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现金〞等科 目。本科目月末普通为贷方余额，反响食堂老师跟老师所持饭卡中未 刷卡花费的余额。 例：ＸＸＸ黉舍1月份食堂老师饭卡充值支出18000元，陪餐老师 饭卡充值支出3000元。将饭卡充值记载汇总表、老师上交养分早餐核算表（或 交款混名册）作为原始痛处体例记账痛处： 借：库存现金 借：库存现金 18000 3000 贷：预收账款—老师饭卡充值 贷：预收账款—老师饭卡充值 18000 3000 支出类科目设置及详细记账方法举比方下： 一、伙食支出 ＸＸＸ小学（附设幼儿班）1月份老师非养分餐刷卡花费10000元， 老师刷卡伙食费支出2023元。将老师早餐费交款明细表跟1月份非养分 餐刷卡支出汇总表作为原始痛处体例以下记账痛处： 借：预收账款 借：预收账款 2023 贷：伙食支出——老师伙食费 贷：伙食支出——老师伙食费 2023 10000 10000 二、养分餐支出 养分餐支出由三局部形成，一是拨付的生均4元的养分改进补贴资金，记“营 养餐支出—补贴支出〞，二是收取跨越老师养分餐补贴资金标准外的伙食 费支出，记“养分餐支出—养分餐伙食费支出〞，三是拨付用于养分餐用度 支出的补贴资金（生均每年200元，随公用经费拨付到核算核心各学 校账，由黉舍报账，核算核心拨付黉舍食堂跋文入用于领取伙食员工 资、水电费等）。记“养分餐支出—用度补贴支出〞， 1、ＸＸＸ小学（附设幼儿班）1月份黉舍食堂从核算核心报账拨付 老师养分改进补贴资金18500元； Ａ、假定申拨的养分改进资金是依照每月核算出的养分餐实际本钞票报账，用 餐老师履行实名注销，补贴资金不给老师充卡，跨越补贴标准局部也不向老师收 取，这局部资金就单刀直入记入“养分餐支出〞。 将核算核心给黉舍食堂账户汇款的电汇痛处复印件（或收账告诉）跟资金申 拨单做为原始痛处体例记账痛处： 借：银行存款 18500 贷：养分餐支出——补贴支出 185