2023年浅谈自由贸易下税收优惠对经济的导向作用.docx

浅谈自由贸易下税收优惠对经济的导向作用 税收优惠政策是税收制度与税收政策的一个重要组成局部，所指的就是政府利用税收制度，按照预定的目的，减轻纳税人应该履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动。其对于加快我国经济开展，推动社会主义市场经济的建立，吸引外资与促进地区经济增长有着重要的作用。同时还可以促进高新技术产业的开展，推动科学技术的进步，也对我国下一步政策目标的实现定下了根本基调。当前我国所采取的优惠政策主要有涉及税种多，以所得税优惠为主；税收优惠方式多样，以直接优惠为主；本文就将对在自由贸易下税收优惠对经济的导向作用进行探讨。 关键词：税收优惠政策 税收制度 高新技术产业 自由贸易 Abstract Tax incentives are an important part of the tax system and tax policy, referring to the government use the tax system, in accordance with the intended purpose, to reduce the taxpayer's tax liability should fulfill the taxpayers to subsidize certain activities. For speeding up its economic development, promote the establishment of a socialist market economy, attract foreign investment and promote regional economic growth plays an important role. But also can promote the development of high-tech industries, promote the progress of science and technology, but also to achieve the policy objectives of the next set the basic tone. At present, China has adopted preferential policies mainly involve multiple taxes to income tax based; various tax concessions to the direct benefits based; This article will be in the role of free trade-oriented economy, tax incentives to explore. Keywords: tax incentives the tax system of free trade of high-tech industries 目录 一、我国税收优惠政策结构性调整的开展趋向 1 我国税收优惠政策结构性调整的历史演进 1 当前的税收优惠政策格局 1 二、税收优惠政策结构体系存在的问题及调整趋向 2 现行税收优惠政策结构体系存在的问题分析 2 三、税收优惠的作用 5 税收优惠对外商投资的显著影响 5 税收优惠政策对加快转变经济开展方式的导向作用凸显 6 四、在自由贸易下如何利用税收优惠促进经济开展 6 合理运用税收优惠政策，并注重产业结构调整，大力开展优势产业 6 结合税收优惠产业性转移，实行税收优惠政策产业倾斜大力开展优势特色农业 7 以大开放促进大合作促进大开展 8 结论 9 参考文献 9 一、我国税收优惠政策结构性调整的开展趋向 我国税收优惠政策结构性调整的历史演进 在我国的方案经济时期税收的优惠政策，1950---1978年我国的税制改革经历了1950年的统一税政与1953年的修正税制。到了1958年工商税与农业税的改革等都是重大的税务改革。到了市场经济时期，我国先后建立了涉外税制，二步利该税等一系列重大的税务改革。这对于我国对内的改革以及对外的开放，促进商品经济的开展都是很重要的。之后我国为了进一步的吸引外资，促进国有与非国有经济的开展而制定的一些税收优惠政策，都预示着我国税收优惠的作用范围与调控力度逐渐加大。 当前的税收优惠政策格局 在1994年，我国按照社会主义市场经济的需求，遵循着统一税法、简化税制以及保证税收的指导原那么，对于我国的税制进行了全面的改革。这次改革对于税收优惠政策进行了很大范围的调整与清理，主要的税收优惠政策有以下几点： 首先对于内资企业的流转税，所得税的优惠政策进行全面的清理调整，外资企业那么继续运用减免税、超税负返还等优惠政策，外资企业总体税负明显低于内资企业。 其次对于进出口税收减免、流转税和所得税优惠均与特定区域及相关行业挂钩，区域税收优惠特征十分突出。如对西部大开发的政策；经济特区的税收政策；对经济技术开发区的税收政策；对高新技术开发区的税收政策；对国家旅游度假区的税收政策；对保税区的税收政策；对工业园区的税收政策；对台商投资地区的税收政策等，存在着层次多，内容复杂，互相交叉，且不标准的矛盾。 再次集中了税收优惠政策的管理权限，初步实现了税收优惠的统一管理。1994年税制改革，及时扭转了税收优惠失控的局面，税收优惠政策的范围有所缩小，有力地促进了税收收入的快速增长。 二、税收优惠政策结构体系存在的问题及调整趋向 现行税收优惠政策结构体系存在的问题分析 〔1〕在目前的区域税收优惠政策为根底的税收优惠的方式落后西部经济开展。中国的传统税收政策显然有“区域〞 ， “外国〞的区域税收优惠不适宜在一定程度上加剧特性滞后西部的经济开展。我们目前的重点是倾斜到东部的税收政策，各地的经济特区，沿海开放城市，沿海经济开发区，经济技术开发区，边境开放城市，城市设计沿多级导向的开放区域税收减免政策，并为倾斜西部偏远地区并不多，不利于引导外资向西部地区的迫切开展。以企业所得税为例，经过20多年的改革开放，中国已经形成了区域倾斜为主，工业为辅的倾斜交错降低税率，定期提供各种手段减免税收和涉外税收优惠政策，如税收再投资返利系统。在优惠政策上的原因外国所得税目前执行的差异已被证明为区域进一步扩大贫富之间的差距。而现在国内企业参与区域税收优惠政策的内容“老，少，边，穷〞地区，但外商投资企业所得税，但提供了多层次的区域性税收优惠，其结果是扭曲的区域选择外商投资，经济特区和沿海地区已经成为一个重要的投资市场。从外商投资的电流分布，绝大多数都集中在经济兴旺的东部地区，外商投资的区域不平衡是显而易见的。 〔2〕现行的税收优惠政策并没有反映该国的产业导向，产业和经济开展的重点欠兴旺地区没有特别的鼓励，引导产业结构不强。目前，迫切需要西部地区的开展是交通，能源，原材料等根底产业和高新技术产业，现有税收优惠政策行业倾斜度显然是不够的，除了对农业的几个行业，林业，畜牧业，石油，天然气等方面给予一定的税收优惠，以鼓励，但只笼统地鼓励出口导向型企业和先进技术企业，在该国投资集中在能源，交通运输的开展，原材料等工业部门的外国投资者，它不应该给予税收优惠，鼓励传统产业和加工工业的开展，从而在同行业中是不是能够解决西部地区之间的不平衡，而且在西部地区的资源，那么科研等方面的优势都没有得到充分的发挥，削弱资源分配的税收杠杆作用，势必会影响到西部大开发产业结构的调整和优化。相当数量的外国投资都集中在少量的投资，投资回收期为回报轻工，电子等行业的短，速率高，投资结构更轻，短期倾向明显，事实上，许多短期投机工程，而税收优惠，额外所得税成为有利的外汇，中国的产业结构加剧不合理。 〔3〕现行的税收优惠手段过于单一，优惠税种主要集中于所得税。现行税收优惠主要以直接优惠为主，多集中在降低税率、减税、免税、退税等几个方面，而允许加速折旧、投资抵扣等间接优惠方法较少，而且优惠税种也主要是所得税，这种单一的优惠形式和优惠税种也不利于西部。因为直接税优惠主要是针对企业利润进行的，适用于投资期短，见效快的企业，而对于西部开展极其重要的投资规模大，技术水平高、经营周期长的根底设施、能源交通、农业开发、高新技术等工程的效果就不是很明显。 2.2税收优惠政策结构体系调整趋向分析 〔1〕适时的将税收的优惠政策由东部调整到西部，税收优惠政策的目的就是促进经济的增长与开展，在我国改革开放初期，我国优先开展的是东部，税收优惠政策对于东部的倾斜起到了很大的作用。而当前，我国正在实施西部大开发战略，我国的税收优惠政策应该从东部转移到西部，值得我们注意的就是在税收的优惠政策上不能搞“一刀切〞，如果这样对于西部经济的开展是非常不利的。因此，在自由贸易高度兴旺的今天，有必要继续清理与改革东部经济兴旺地区的各种税收优惠政策的同时，还要针对西部的经济形势制定相关的优惠政策，这对于外商以及个人 在西部地区的投资应该有更加优惠的政策。这样以吸引内外资投资于西部，同时也可促进西部企业的自我开展。 〔2〕税收优惠政策要从区域性的优势转变成产业性的优惠，在我国改革开放以来，国家税收的优惠政策都是集中在东部的沿海地区，虽然这些税收优惠政策促进了东部地区的开展，但是也拉大了区域经济之间的差距，尤其是在自由贸易的条件下，激化了地区的利益矛盾。为了统一税制，展开公平竞争，我国的税收优惠要从区域性优惠向产业性优惠倾斜，通过税收政策和产业政策的相互配合，推动中西部地区的社会经济开展。 〔３〕在自由贸易框架下，我们还要实施统一的国民待遇，对于内外资企业的所得税也要统一。在1994年的时候我国的税制改革虽然对于内资企业的所得税进行了统一，但是对于内外资企业还是实行的两套不同的税制。目前的情况下，我国外资企业享有较多的税收优惠政策，这在自由贸易的框架下对于内资企业是很不利的。所以说我们应该适时的合并内外资企业所得税，对于符合产业政策的投资企业，不管是内资还是外资，特别是高新技术产业和资本密集型产业，除给予适当减免税外，还可采取加速折旧、允许抵扣资本购进工程所含增值税税款等优惠措施，对于技术转让和科技成果转让所取得的所得应予以免税或减税。 三、税收优惠的作用 税收优惠对外商投资的显著影响 为了引导外资企业出口产品，我国税法规定在免征、减征企业所得税满期后，如果当面出口的产值到达了企业总产值的70%，我们就快可以按照相关法律进行税收减半的策略。但是对于经济特区或者是经济技术等已经征收了15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，一旦符合上述的条件，就要按照10%的税率进行征收，这样的税收优惠政策可以很好地吸收外资企业投资于出口型的企业，也可以间接的增加我国出口的外汇。 税收优惠政策对加快转变经济开展方式的导向作用凸显 最近几年，在吸引外资到达一定规模的根底之上，我国的中央政府开始渐渐是意识到了对于产业结构调整的重要性。特别是在亚洲经历了金融危机以后，我国对于高新技术的开展加强了鼓励力度，对于产业结构的优化税收政策力度也加强了。这些政策主要为技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术效劳收入免征营业税。开发生产软件产品的企业的软件产品可按6%的低税率征收增值税；直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备免征增值税，对一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其实际税负率超过3%的局部实行即征即退。 四、在自由贸易下如何利用税收优惠促进经济开展 合理运用税收优惠政策，并注重产业结构调整，大力开展优势产业 我们这里所说的优势产业就是高新技术产业与知识密集型产业，比方信息技术产业与生物技术产业。还有就是利用高新技术对于资源进行深加工，最后输出高端产品的企业。另外优势产业还包括与之密切相关的科研单位、高等院校等