2023年基层行政事业单位内部审计质量控制的几点思考.docx

关于基层行政事业单位内部审计质量控制的几点思考 关键词：内部审计；质量控制；问题；措施 一、存在的问题 （一）审计环境差 审计署关于内部审计工作的规定中规定“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度〞。但事实上，我国基层行政事业单位内部审计缺位现象依然严重，未设置内部机构或架空虚设的现象比比皆是。归根结底，控制环境差是其主要原因：一是思想认识缺乏。一些基层行政事业单位的领导及一般人员，对内审存在的意义缺乏正确的认识，单纯的认为内审就是账务审查，在这种思维误导下，觉得单位内部本来就有财政集中支付制度，外部也有审计部门监督和纪检监察，内审就是多此一举；一些基层行政事业单位的领导及一般人员对内审报有排斥态度，认为内审就是自找麻烦，不愿意内审束缚自己。二是组织结构缺乏独立性。内审机构由于工作性质的需要，机构设置的独立性直接影响内审的工作质量。然而一些基层行政事业单位的内审机构隶属于财务部门，一些单位甚至直接由财务兼内审，典型的“自我评价〞，完全不符合独立性的要求，审计形同虚设。 （二）内审力量不够 相对国家审计与社会审计来说，内部审计的力量相对较弱，主要受内审的特殊性及单位客观条件限制。第一，内审的独立性是审计体系中最差的，都是一个单位的同事，局部基层行政事业单位的内审人员难免存在不愿因得罪领导和同事的想法从而在审计工作中“和稀泥〞，不是未按要求针对不同的审计目的制定适宜审计方案，就是有方案未严格实施，整个审计过程就只是走个过场。第二，基层行政事业单位的编制、经费、人力资源等客观条件也影响着内审力量的强弱。有的单位缺编制缺经费，难以保障审计工作的正常开展。有的单位人力资源严重缺乏或流动频繁，连会计岗位都是属于无证人员担任，更不用说专业的审计人员了。第三，组织培训不够制约审计力量提升。一方面受经济社会开展的影响，审计形势也在不断发生变化，再优质的先天团队不适应变化一样会落后。另一方面内审环境相对稳定，内审人员熟悉审计环境的同时的其审计方法、套路也被审计对象所熟悉，因此内审更需要不断变化调整及开展创新。然而许多基层行政事业单位严重缺乏内审方面的培训，有的花几天时间意思意思，效果如何根本不管；有的根本就不组织培训。 （三）内审工作缺乏制度标准化管理 以制度标准化管理是内审工作有序开展的必然要求，完善的制度管理一方面能约束内审工作标准开展，另一方面也能保障内审功能发挥。然而基层行政事业单位相关的制度并不健全。有的没有制定完善的内审制度，未对审计类型、审计范围、审计方案、审计程序、审计成效追踪等内容进行标准管理。内审工作“审什么〞、“怎么审〞都是由单位领导安排，内审工作的开展随意性较大，缺乏方案性、目的性，直接制约内审功能的发挥。有的制定了内审制度，但缺乏可操作性或由于领导干预而失去效用，导致审计质量无法保证。 （四）对内审的指导监督不够 第一，审计署关于内部审计工作的规定中规定，内部审计实行职业自律管理，然而其未能有效发挥作用。局部地方政府未设立地方内审自律组织，有的设立自律组织而对较少开展培训、质量检查等活动。第二，审计署关于内部审计工作的规定中规定，审计机关依法对内部审计机构的内部审计业务质量进行检查和评估。然而，许多基层审计机关由于自身人力资源匮乏等因素，根本上没有开展对当地内审机构的指导与监督活动。两相结合，局部基层行政事业单位的内审监督几乎处于真空状态。 二、提高基层行政事业单位内审质量的对策 （一）优化审计环境 一是提高对内审工作的认识。需要在整个大环境创造提高内审意识的气氛。首先，可由基层审计机关向当地政府申请办理内审相关培训会，要求基层行政事业单位一把手亲自参加，直接向治理层全面正确的宣传内审存在的必要性及重要性。其次，基层审计机关在对行政事业单位进行各种类型的审计时，也可直接向部门领导及职工宣传内审的功能，解释内审与国家审计、社会审计之间的区别。最后，由各基层行政事业单位结合本单位实际，尽量向政府争取内审相关编制及经费，保障内审的运行。二是优化机构设置。内审受其性质限制，本身独立性就弱于国家审计与社会审计，因此，更需要在机构设置加以控制，尽可能的增强相对独立性。必须与财务分设，同时不可有隶属关系，尽可能由单位主要负责人的直接领导，增强审计的独立性。 （二）建立健全内审管理制度 完善有效的管理制度对内审质量起着至关重要的作用。基层行政事业单位应当结合本单位的实际，制定合理有效的管理制度，标准并维护内审工作的进行。管理制度应包括内审目标、职责范围及权限、方案拟定、任务实施、完结报告、后续跟进、质量控制、监督、违规罚那么等方面的内容。一方面可以通过明确内审的权力，减少内审工作时的阻力，保障内审工作的顺利开展。另一方面可以通过明确审计程序、质量要求及监督，约束内审人员按规矩办事，尽可能的防止“以权谋私〞或“好好先生〞的现象。 （三）加强人力资源建设 第一，基层行政事业单位内审力量的配置应结合单位实际，但内审人员的职业道德与专业胜任能力是第一要求。第二，加强后续培训。基层行政事业单位应重视后继培训对审计工作的重要性，培训内容应包括法律法规、业务技能、职业道德、心理压力调整等多方位的内容，培训方式可。用参加行业自律组织的相关培训、行政事业单位之间内审相互交流以及抽调人员到审计机关参与审计工程等。第三，加强考核监督。一方面基层行政事业单位内部应进行相应的考核。对不作为、乱作为的内审人员应按规定进行处理处分，保持内审队伍的纯洁优质。另一方面内审自律组织与审计机关也应加强对内审工作的监督指导，比方审计机关可结合自身工作，在对基层行政事业单位进行审计时可将内审结果与审计结果进行比对，如发现严重质量问题严肃处理，以监催促进内审质量的提升。 三、结语 我国基层行政事业单位担负着大量的公益设施建设、民生保障、社会效劳等职能，也掌握着大量财政资金，加强内部审计是经济社会开展的必然要求。但是，实际内审工作中，却存在许多问题，需要提高内审的独立性，加大内审队伍力量，完善内审工作制度，使内审工作在推动社会经济开展中起到更大的作用。 第二篇：关于行政事业单位内部控制的思考关于行政事业单位内部控制的思考 最近，笔者参加了由XX县区财政局举办的企业内部控制根本标准培训，但发现其中对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，而长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，到达防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。 一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状 内部控制制度有待完善。内部控制标准适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 1、内控意识缺乏，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性； 2、会计根底工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用； 3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够； 4、无视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象； 5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。 三、行政事业单位内部控制措施和对策 为加强行政事业单位内部控制，采取多层次、多方位的控制方法，来到达内部控制目标。 （一）不相容岗位相别离制度。按照科学、精简、搞笑的原那么，各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。 （二）授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准，明确责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时，授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。 （三）财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度，采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产平安，严格限制未经授权的人员接触和处置财产，防止财产流失、浪费。 （四）预算控制制度。提高预算控制管理水平，一要完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，建立预算的跟踪、分析和评价制度；二是完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益；三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。 （五）加强内部审计监督。要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。 （六）建立和实施绩效考评制度。要科学设置考核指标体系，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价，来实现对区在工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处分。做到压力与动力相结合，最终到达内部控制的目的，使制度真正落到实处。 （七）建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。要明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、标准处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理开展。 第三篇：行政事业单位内部控制试卷预览（下载） 一、单项选择题 1.事业单位内部控制评价方案应该由决定是否通过审批。 a.财务负责人 b.全体员工 c.企业法人 d.单位负责人 正确答案：["d"] 2.以下理论不属于舞弊行为的成因的是。 a.舞弊风险因子理论 b.零和博弈理论 c.gone理论 d.舞弊三角论 正确答案：["b"] 3.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这表达的是内部控制原那么中的。 a.方案性原那么 b.制衡性原那么 c.全面性原那么 d.重要性原那么 正确答案：["b"] 4.内部审计机构应当归属于事业单位的。 a.事业部 b.财务部 c.人力资源部 d.最高管理层 正确答案：["d"] 5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是。 a.经济业务 b.销售业务 c.采购业务 d.法律业务 正确答案：["a"] 6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括。 a.内控的组织工作