工商管理专业 公司基于财务视角下内部控制现状与问题.docx

目 录 摘要 ..Ⅰ ABSTRACT ..Ⅱ 1.绪论 5 1.1研究背景 5 1.2研究的目的及意义 5 1.2.1研究的目的 5 1.2.2研究的意义 5 1.3研究内容和方法 6 1.3.1研究的内容 6 1.3.2研究的方法 7 1.4国内外研究的现状 9 1.4.1国内研究的现状 9 1.4.2国外研究的现状 9 2内部控制相关理论概述 10 2.1内部控制概念 10 2.2内部控制的基本结构 10 2.3内部控制要素 11 2.4内部控制的意义 12 3华为公司基于财务视角下内部控制现状与问题 12 3.1华为公司介绍 12 3.2华为公司内部控制现状 13 3.3华为公司内部控制存在的问题 17 3.3.1缺乏健康的内部控制环境 17 3.3.2缺乏信息的传递和沟通 17 3.3.3财务监管制度的不完善 17 3.3.5新产品研发能力不足 17 4完善华为公司内部控制的意见 18 4.1建立健康的内部控制环境 18 4.2建立有效的信息传递和沟通 18 4.3提高财务监督力度 18 4.4制定和完善公司的内控体系 18 4.5提升新产品研发能力 19 5总结 19 参考文献 19 摘要 近年来，内部控制在国内外得到了广泛的关注，国内外各学者对于内部控制进行了深入的研究，有的从理论方面出发，有的将实际的现实案例开展深入研究，从众多部分开展全面分析，进而得到良好的分析结果。各行业对于此部分的关注度不断提高，有关人员开始了解到此制度对于一个企业的发展起到了至关重要的作用，一个企业想要有好的发展，首先就应该有一套完善的内部控制体系。因此，本文对内部控制进行了研究，并华为公司为例，对其企业内部控制做出了一个较为详细的分析，就此发现了一些问题并提出了一些建议。 关键词：内部控制 重要 完善 建议 ABSTRACT In recent years, internal control has received extensive attention both at home and abroad. Scholars at home and abroad have conducted in-depth research on internal control, some from the theoretical point of view, some of the actual company cases are analyzed, from various aspects of internal control, from which a lot of useful research results have been obtained. The attention of each company to the internal control system is also increasing gradually. Everyone realizes that internal control plays a vital role in the development of an enterprise. If a enterprise wants to have a good development, it should have a perfect internal control system. Therefore, this paper studies the internal control, and makes a more detailed analysis of the internal control of the enterprise, and finds out some problems and puts forward some suggestions on HUAWEI company as an example. Key words: internal control important perfect suggestion. 1.绪论 1.1研究背景 内控源于风险，风险对公司来说无法避免。在目前持续变化的宏观环境中，所有公司都会遇到数不胜数的风险因素，不只是自然灾害、财产受损、项目中断、偷盗等众多风险，还包括市场、运作风险与阻碍公司创新的制度等持续出现的风险，公司名誉随之遭受多种因素的影响。 公司如同轮船，需要重要的载体扶持轮船的运作，此载体是公司开展的风险管理。此类管理逐渐变成公司发展的关键内容，风险管理制度也是综合管理系统的重要构成方面，而风险管理最有效的手段是如何更好的控制风险。因此，风险和内控的正在不断整合，这种整合现在已经形成一个新的名词和领域：风险管控，简称风控。伴随公司的持续发展，避免风险，提升综合管控水平，开始替代外部监管，变成公司目前持续发展过程中的现实需求。为了全面贯彻和执行公司发展计划，进一步完成发展目标，在持续变化的市场竞争中得到最终胜利，公司也要持续促进全面管控系统的创建。内部控制对于公司来说具有非常关键的影响，事关公司的后续发展。对于一个企业来说，因该重视内部控制，这也是我研究此课题的目的。 1.2研究的目的及意义 1.2.1研究的目的 内部控制主要目标是加强运作管理、提升经济收益。其是为了强化经济管理而出现的，是伴随经济进步而持续健全的。其根本目的在于评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行，保护单位财产，优化配置各类管理资源，达到既定的管理目标，主要从钱物分管、完整流程、强化复核等部分开展管控。伴随社会经济的进步与发展规模的扩大，经济环境更加复杂，才会逐渐转变成完整的内部控制系统。 1.2.2研究的意义 内部控制对公司提升管理的效率，防止舞弊现象有着极其重要的意义。 在西方，一些学者的出了这样的结论，公司生产运作复杂，生产规模小，此时内部控制不完善与失效的概率就更高（Collins 和 Kinney，2008）；一些学者基于EVA的财务管理模式，把经理人与股东之间的权益关联起来，继而高效的对下属子公司等开展绩效考核，强化内部控制（Joel，2011）。西方学者从内部控制的影响因素、内部控制的作用、有效性、财务管理方案、集团企业财务管理的方式与财务风险的评估方式等部分开展相对全面的叙述，且促进内部控制与财务管理在有关行业的应用。但是国外在此部分的分析侧重于规模庞大的企业与上市企业，对中小公司并不重视，适用性部分较弱，此外对上述两者关系的分析基本上没有，缺乏一定的创新点。 改革开放三十多年的时间里，中国的社会经济取得了巨大的进步。而在企业的经济活动中，财务管理有着十分重要的作用，内控制度贯穿于企业财务管理的始终。我国在20世纪90年代才开始引入内部控制的研究，财务管理的研究也很晚，但是发展较快。谢保花指出，利用内部控制对公司各组织、各岗位职责与行为开展相应的规范与约束，能提升财务管理效率，进而完成最终管理目标（谢保花，2011）；陈宏建认为，公司内部控制是财务管理活动的构成方面，其主要涵盖公司为了后续发展而制定的多种制度与管控活动，主要与财务项目的多个部分有关，且指出改善内部控制环境、开展风险评估与制定高效的控制活动等方式和举措（陈宏建，2011）；王娟的文章是关于财务管理在企业内部控制中的应用比较新的文章，她从财务管理在内控中的作用，提出内部控制建设的优化措施（王娟，2016）。我国学者在此课题方面提出了很多观点。 从以上简短的分析结合国内外内部控制的发展来看，都存在着许多的问题。近年来，由于企业发展速度较快，而缺乏有效的财务管理内控，对企业发展造成不良后果，从中出现了许多问题，这也是引起该课题得到广泛关注的重要原因，本文就是在此课题的启发下构建高效的内部控制体系，从多个部分着手，健全企业内部控制制度，改善其中出现的一些问题。 1.3研究内容和方法 1.3.1研究的内容 内部控制关键内容是：内部环境，风险评估，控制项目，信息和交流对控制的监管。先分析企业这五要素是否齐全，以及值得完善的地方，然后从分析中找到问题进行分析，提出一些可行创新的观点。 1.3.2研究的方法 （一） 结合自己的理解与相关文献对内部控制更深入研究 内部控制，表示被审计组织为了进一步确保财务报告的真实性，运作效率与成效和对法律的遵从，从管理层，领导层与其余人员制定和贯彻的政策和环节。治理层，对企业战略方向和管理层承担经营管理责任，且承担监督责任的部门与职员。管理层承担编写财务报表的任务，且接受治理层的监管。内部控制是管理领域，其出现在公司经济活动的多个部分，只要出现经济活动和运作管理，公司就要制定科学的制度。内部控制和风险管理之间建立了紧密的关系。前者是后者的关键部分，也是内部控制的目标，内部控制是管理风险的一种手段，两者息息相关，互相影响。因此对于一个企业来说，内部控制影响着方方面面，所以对于内部控制就应该更好的处理与实施，首先可以从五要素部分开始，内部环境，风险评估，控制项目，信息和交流，对控制的监管。做好了这五要素，内部控制的实施就更进一步了。 （二） 结合相关典型案例进行分析 《审计研究》中有这样一个案例：在1984年海尔公司之前亏损147万元，甚至即将关闭，但是通过十几年的不懈努力，在2001年海尔公司世界营业额超出六百亿元人民币。当前，该企业在四十九个国家与区域创建18000多个营销点，产品出售给87个国家与区域。海尔是我国家电领域唯一五大产品均通过IS09001国际质保体系认证与我国第一家通过IS014001认证的家电公司，还是我国首个进入美国UL认证名录的公司，且顺利得到欧盟EN45001认证，是我国首家产品在国内就能得到世界认证的公司。2000年5月海尔公司也被美国知名的科尔尼管理咨询公司与《财富》杂志社评成世界“最佳营运企业”。海尔公司可以在如此短暂的时间内就得到上述发展成果，成功源自多个部分，然而此处最关键的就是海尔公司具有相对完善的内部控制体制，其中环境控制具备关键的积极影响。 第一，海尔公司的领导者关注基础管理，也具有持续改善和创新的理念，关注将市场竞争机制使用到公司发展中，关注学习美国式的持续创新、个性化发展和日本的艰苦奋斗、协作理念，且把其和我国传统理念全面融合起来，进而产生独有的海尔管理体系，比如实施OEC账表化管理，坚持“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。 其次，人事政策科学与高效。在公司内部控制内人的因素非常关键。海尔公司利用现实活动，修订出科学的员工聘用制度、考核制度、激励制度等。主要用人理念就是：全面激发人才的潜力，让所有人不只可以感知到源自内部与市场竞争的压力，此外还可以把压力转变成发展的动力。海尔实施管理人员公开招聘，竞争上岗；对于工作中的干部每月进行考评，依照考评结果选择上岗或降职；其中工资下发就需要分档实施，计效联酬等方式。 第三，有科学的组织结构和清晰的责任划分方式。海尔管理当局指出科学的组织结构可以确保公司内部控制活动的高效实施。海尔公司在1984年之后，经历数次重要的组织调解，从直线职能式管理通过矩阵结构管理发展成“市场链”管理，最后产生责权清晰的多个等级的管理系统，不同部分各自承担自身职责，产生各部门、各单位彼此关联，彼此约束的内部控制系统。由此可见有效内部控制对于一个企业是多么的重要，直接关乎了一个企业的成败。 （三）选择华为公司进行深入研究 华为公司近年来发展十分迅速，发展势头十分猛烈，我