2023年YY县国税局单位内部控制研究.docx

中 南 大 学 网 络 教 育 毕 业 论 文 三号黑体 论文题目 YYX县国税局单位内部控制研究 姓 名 向 丹 丹 学 号 专 业 行 政 管 理 层 次 学习中心 怀化学习中心 指导教师 2023年 3 月 29 日 空一行 小二号黑体 居中 罗马字母 空二行 目 录 ……………………………………………………………………I 第一章绪论……………………………………………………1 第二章YYX县国税局单位层面内部控制现状……………………………………3 内部控制组织架构……………………………………………3 2.2内部控制与工作机制……………………………………………4 2.3关键岗位设置……………………………………………5 2.4风险评估情况……………………………………………6 2.5信息技术应用……………………………………………6 第三章YYX县国税局单位层面内控问题……………………………………7 3.1内部控制组织架构不完善……………………………………………7 3.2内部控制与工作机制不健全……………………………………………7 3.3关键岗位设置尚需优化……………………………………………8 3.4风险评估不全面……………………………………………9 第四章YYX县国税局单位层面内控建议……………………………………9 4.1完善内部控制组织架构……………………………………………9 4.2强化内部控制与工作机制……………………………………………10 4.3优化关键岗位设置……………………………………………10 小四号宋体, 行间距为20磅 4.4完善风险评估……………………………………………11 第五章总结………………………………………………12 参考文献……………………………………………………13 致谢…………………………………………………………15 首行空二行 三号黑体，居中 空一行 近年来，政府部门和行政单位的内部问题日渐凸显，如由于内部控制不完善而滋生的贪污腐败行为，如何解决行政单位的内部控制建设问题被提上日程。虽小四号宋500字，单倍行距。 然各单位有了诸如行政事业单位内部控制标准这样的标准性文件作为指导， 但是由于单位情况各不相同，内部控制建设的条件根底也不相同，以及各部门对 文件把握生疏，导致实际工作的开展产生了许多亟待解决的问题。小四号宋体，关键词要符合学科分类，一般为2—5个，逗号分开，最后一个关键字后面无标点符号。 在整合观下的内部控制评价模式下，本文对YYX县国税局进行了单位层面内部控制的研究，并提出了相应的建议和改善措施，为行政单位内部控制的研究提供了一个新的案例参考。 关键词：行政单位；内部控制；国税局 页行空二行 黑体三号，居中 空一行 空一行 第一章 绪论 黑体四，顶格号，顶格 背景与意义 (一)背景 黑体小四号，顶格 改革开放至今己近40年，期间中国经济等各方面都产生了巨大的变化。但 在财政收入迅速增加的同时，各政府部门和行政单位的内部问题却日渐凸显：内 部控制不完善导致人员散漫、内部信息沟通不畅、工作铺张浪费等，甚至引发了 一系列贪污腐败问题。只有解决了内部控制问题，才能更好地提升内 部管理水平，才能通过事前预防来降低风险，进而更好的实现公共效劳。行政事业单位内部控制标准要求实施之后，尽管中央有明确的指导理论体系，但局部行政事业单位内控建设略显不成熟。本文将以YYX县国税局为研究案例，以基于整合观的内部控制理论为根底，发现YYX县国税局单位层面内部控制的问题并给予完善建议，对内部控制的关键点加以总结，希望对类似行政单位在单位层面内部控制机制的建设过程有所启示。 (二)意义 行政事业单位作为国家的职能部门，通过职能的履行来实现社会公共效劳目 标。与企业相比，行政事业单位具有这样的特点，在借鉴企业内控的根底上，更 要开展自身的一套标准体系。目前行政事业单位因缺乏有效的内控机制，导致效 率低下，错误频发，舞弊及腐败现象，所以行政事业单位的内部控制建设迫在眉 睫。中国目前的行政事业单位，大局部单位内部控制缺乏有效性，导致单位管理 方面与业务方面的错误频繁发生。为了使行政单位更好的履行政府的职能角色， 同时提高内部的管理水平，内控的研究具有重大的现实意义。本文通过对YYX县 国税局进行分析，据此希望对类似行政单位单位层面内部控制建设有所启示。本 文的研究不仅有助于建立广阔人民满意的效劳型政府，而且对财政管理信息化、 科学化、标准化有巨大的推动作用，同时也给更多的县级行政单位的内控建设提 供借鉴。 空一行 第二章YYX县国税局单位层面内部控制现状 空一行 内部控制组织架构 宋体小四号 引用例如，上角标：[1] YYX县国税局目前机构设置主要有：办公室、政策法规股、收入核算股、纳税效劳股、征收管理股、人事教育股、监察室、税源管理一股、税源管理二股、财务管理股、机关党委办公室。YYX县国税局在内部控制组织建设上，并没有单独的设立内部控制职能部门，对内部控制的建设主要是政策法规股、征收管理股和监察室三者共同开展。前两者主要进行税收执法内部控制，监察室职能部门的主要职责是：负责组织党的纪律检查工作和行政监察工作；党风廉政建设和反腐败日常工作和年初方案的指定与实施；制定年度执法监察工作要点、执法监察工作方案；监督检查本系统税收执法权和行政管理权运行情况；负责纠风工作和效能建设监督工作；受理本级信访举报、违法违纪案件查处工作；协助上级组织开展内部审计监督，综合巡视工作；参与政府采购、基建装修工程、大宗物品采购等招投标及系统竞争上岗、干部任用等工作的监督。并且监察室的人员是按照总体员工的2．5％．3％进行人员配备，从而保证充足人员进行上述职能的正常执行。 YYX县国税局也成立了党风廉政建设领导小组，主要是由党组下发文件，进行实施，由监察室负责具体事项的执行。 空一行 内部控制与工作机制 黑体四号，顶格 内部控制制度建设包括集体决策制度建设、管理制度建设和内部监督制度建 设。YYX县国税局近几年随着其内部控制的建设与开展，单位先后编制和修订了多项财务、管理规章制度。YYX县在集体决策制度建设上，重点突出“三重一大〞事项的内部议事决策机制。在“三重一大〞制度中，YYX县国税局贯彻民主集中制，注重发挥党组的整体效能，单位党组共同讨论决议。党组书记那么负责主持全面性工作，同时负责主持党组会议，安排党组相关活动。YYX县国税局“三重一大〞事项的议事决策流程主要包括四个程序，依次是议题确实定、会议预告、酝酿讨论和决议的形成。会议全程由专门人员按实记录，特别要详细记录组内成员发表的不同意见、观点、理由等。党组会议的原始记录、会议纪要、重要议题附件等材料应作为永久性档案材料，按照规定存档备查。 空一行 关键岗位设置 （一）关键岗位责任 不相容岗位别离是指每项经济业务不能由一个部门或者一人完成，假设做不到职责别离会使得舞弊或者犯错时机大大增加，因此一项经济业务的完成都应受到监督或者制约。职责别离主要包括：每一项业务不得只由一个人经办；要保证钱、账、物由不同部门或者人员进行负责；授权、执行、记录三个步骤也要相互别离，从而便于内部控制作用的发挥。 YYX县国税局单位负责人主要是负责该单位的全面工作，如着装、学习、任务等思想、作风、纪律方面的工作和各级班子建设问题。单位的财务和基建工作由专人负责，主要领导并不涉及以上工作。税务稽查有专门的特设机构，三重一大事项有党组决议，并不完全由领导班子单独决议；会计、出纳、资产管理员也各司其职，确保了经办、保管和管钱事项得到别离，权利得到了制衡。 (二)人员考评情况 为标准县局考勤及请销假管理，严肃工作纪律，改进工作作风，提高工作效率，YYX县国税局制订了YYX县国家税务局请销假管理及工作考勤方法，并让人事教育股作为管理工作机构。方法中详细说明了具体的假期类别及政策规定，并且在请销假管理上规定了严格的审批程序和请假流程。同时结合了三种考勤的方法，通过日常考勤(以脸谱上下班考勤记录为主要依据)、抽查考勤(工作日期间不定期进行抽查)以及点名考勤(集体学习、活动、工作会议时出勤情况)，给人员考评提供了依据。并且实行分级负责制，股室、分局负责人对本部门日常考勤负全部责任。在此根底上成立考勤督查组，并由党组负责，督查出勤情况。 空一行 风险评估情况 YYX县国税局在风险识别上，针对单位业务流程和各岗位的特点，着重关注的风险点有：执法风险、财务领域的风险、预算执行上的风险、重大资金支出风险、固定资产管理风险、物品采购上的风险。如执法风险，是在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而导致的各种潜在危险，其风险主要表现在违法行为的认定，对纳税人违法行为给予标准以下的行政处分，未按照统一标准实施行政处分，自由裁量权中自主性过高，产生了寻租的空间，导致人员的贪污受贿而降低处分标准。 在风险应对上，YYX县国税局重视对风险的防范，风险评估组织机制和风险评估实施方面做得比较完善。在确定关键风险点的根底上，县局党组2023年第4次会议审议通过了YYX县国家税务局2023年“两权〞廉政风险防范，并根本按照风险评估制度对风险进行了定期评估通过询问财务管理股工作人员，他们根本上都认为，自己的工作业务操作按照了单位的相关制度进行执行，并没有违反规定。如在预算执行上，YYX县国税局在制定预算的过程中，按照日常公用支出、工资福利支出、对个人和家庭补助支出和行政事业性工程支出按照使用经费工程进行分门别类的预算，也尽量按照预算标准开展实际工作,局部经费如接待费也在正常标准内。 空一行 信息技术应用 YYX县国税局顺应时代开展要求，认真落实金税三期的开展要求，深入推进内控机制信息化建设。在平台建设上，建立了一个包含网络硬盘和根底软件的统一的平台，国地税与相关政府部门实现了信息共享，实现了信息建设的标准体系， 形成了全国征管软件的统一集中、统一执法的良好局面。YYX县国税局在税收征管、纳税效劳、管理决策和行政管理方面都有相应的信息化系统。在一定程度上，标准的流程能大大防止人为错误的发生，提高内部工作的效率，使得内部控制建设有据可循。税收征管系统包括征收、管理、稽查、处分、执行在内的子系统；管理决策中包含查询统计、征管状况分析、报表管理、政策评估、纳税遵从风险管理、知识管理、绩效管理七个子系统：行政管理那么包含了办公、财务管理、人事管理和纪检监察四个子系统。 第三章YYX县国税局单位层面内控问题 空一行 3.1内部控制组织架构不完善 YYX县国税局的主要架构包括内设科室、信息中心、派出机构和稽查局。内 设科室又分为行政部门和业务部门，监察室属于行政部门。同时该单位并没有单 独设立内部控制职能部门和内部审计部门，单位内部的内部控制建设主要是由监 察室着手进行。要想重新设立内部控制部门的可能性是很小的，而且监察室作为 单位内部十多个普通内设科室之一，和其他内设科室的地位平等，没有干预或者 超越其他部门的权利。这就在一定程度上限制了监察室作用的发挥，影响了FN 县国税局内部控制