2023年扶持工业企业发展若干税收政策问题思考.docx

扶持工业企业开展假设干税收政策问题思考 加速工业化进程，是我州确立的六大战略之一。近几年来，我州工业企业虽然有了一定开展，但总体上也面临不少问题。作为税收职能部门，如何运用税收政策，扶持我州工业企业开展，是摆在我们面前的一项十分重要职责。最近，我和税政部门的同志先后深入吉首、泸溪、花垣等县市的骨干工业企业进行了走访调查。本文想就调查中反映的问题和如何运用税收政策扶持工业企业开展作一探讨。 一、当前我州工业企业开展现状 近几年，我州工业企业有了很大开展，形成了独具特色，门类较为齐全的工业体系。截止××年底止，全州国有企业及年销售收入万元以上非国有企业（以下简称规模企业）个，固定资产原值万元，完成工业总产值万元，工业增加值万元，根本形成了食品、矿产、化工、医药、轻纺五大产业和一批骨干工业产品。工业企业的开展壮大，为推动我州经济开展，增加就业时机，安置农村剩余劳动力，保持社会稳定作出了重要奉献。但近两年来，我州工业开展出现了新的情况，呈现了下面几个特点： ⒈工业开展速度滑坡。××年，全年实现工业增加值亿元，比上年下降了。全州国有工业及年产品销售收入万元以上的非国有工业增加值亿元，下降。由于受一批重点企业改组改制以及产品市场价格下跌的影响，国有工业生产出现严重滑坡，全年实现工业增加值亿元，下降了，其中，国有大中型企业全年实现工业增加值亿元，下降了。尤其是今年以来，全州工业生产连续出现个月负增长。月累计完成工业总产值万元，同比下降，累计完成工业增加值万元，完成工业增加值不变价万元，增加值同比下降，据州经贸委预计全州规模工业总产值（不变价）全年只能完成亿元。 ⒉工业企业效益下降。××年全州规模工业共实现产品销售收入亿元，下降了，亏损万元，其中，国有企业亏损万元。今年月份，全州规模工业共实现利税万元，比上年同期下降，实现利润为负万元，比上年同期增亏，其中：盈利企业盈利额为万元，比去年同期增长，亏损企业亏损额为万元，比上年同期增亏，亏损企业户，亏损面为，实现税收万元，比上年同期下降。亏损在万元以上企业有户，龙山卷烟厂亏损万元、酒鬼酒股份亏损万元，湘泉集团亏损万元，三立集团亏损万元。 ⒊产品结构不合理。一是我州高能耗初级产品比重大，电解锰、电解锌、电解铝、硅锰合金高能耗初级产品的总量已占了全州工业经济总量，其中，电解锰占，电解锌占，电解铝占，虽然今年锰、锌国际国内市场有所好转，但市场仍然非常脆弱；二是低档次饮料产品和白酒产品严重滞销，产量和销售收入大幅度下降，仅湘酒鬼公司今年年月产品销售收入比去年同期下降；三是畅销名优产品少，数量少，目前我州畅销产品比重还不到，缺乏市场竞争力。 ⒋技改工程技术含量不高。月全州共实施工业技改工程个，累计投入万元，全部为矿产品加工工程，且多为初级加工工程，科技含量不高，其中：在建电解锰、电解锌、电解铝，铁合金，硫酸等上游产品工程就达个，总投资达万元，占整个投资。属重复建设工程有：电解锰个，电解锌个，硫酸个，微细铝粉个，铝颜料个，硫酸锰个。重复建设工程多，后劲缺乏。 ⒌企业改制进展慢。当前企业改制面临的主要问题有。一是局部改制企业资金紧张，难已整体推进，局部县市由于自身财政困难，无力解决资金缺口问题，使改制工作受到影响；二是去年改制的少数企业，遗留问题多，群众上访多，影响改革推进；三是改制企业普通债务官司多，败诉率大，影响改制工作正常进行。 ⒍工业经济运行艰难。一是我州多数工业企业处于资不抵债边缘，由于各种原因，企业缺乏造血功能和自我开展能力，过来根本上靠银行贷款维持运转。今年以来，全州工业企业流动资金贷款比去年周期减少近个亿，相当局部企业难以启动；二是能源、特别是电力供应缺乏。仅XX县区全县电力需求量就在亿度以上，而实际供电能力仅个亿，使花垣一些企业无法正常生产，加之，电价与周边贵州铜仁，重庆地区电价比，普遍偏高，企业负担加重。 二、当前扶持工业企业开展税收政策中存在的主要问题 从上述情况我们可以看出，当前我州工业形势不容乐观，从调查情况来看影响工业企业开展的因素很多，就地税部门管理的有关税收政策来看，主要存在下面几个问题： ⒈工业企业能享受的区域性税收优惠政策过窄。从兴旺国家的工业化进程看，税收政策对工业企业开展有重大影响，对工业企业税收支持是兴旺国家税收政策的重要组成局部，但从我国目前的实际情况看，并无专门的扶持工业企业的税收政策，只有一些主要由工业企业受益的税收规定，并且散见于各种税法规定或文件规定中。这些政策文件对自治州来讲，针对性不强。自治州作为少数民族地区和西部开发地区，目前能够享受的区域性优惠政策主要集中在企业所得税方面，包括：老少边穷地区新办企业免三减二税收优惠政策和西部开发税收优惠政策，但要享受这些政策并不容易，落实到工业企业，真正能享受到的企业却很少：一是因为我州大局部企业由原企业改组改制而来，不属新办企业；二是可享受西部税收优惠政策的企业，主营业务必须属于国家鼓励类产业工程，且该工程的业务收入必须占总收入的以上，范围虽然比较广泛，涉及农业、林业和生态环境、水利等个领域，共计种产品、技术及局部根底设施和效劳，但当前我州工业的主导产品大都不属于国家规定的鼓励类产业工程，主要是高能耗、高污染的工程没法享受。××年，全州地税系统所管辖的纳税企业享受此项优惠政策的只有户，减免企业所得税万元，其中：水利、电力户，万元，化工户，万元，农副产品精加工户，万元。政策的覆盖面和影响面很小。还有西部开发税收优惠政策只执行到年，优惠期很短，而沿海地区和高新技术开发区税收优惠政策却没有时间限制，相比之下，受益期不如这些地区优惠。其次，我州不属于高新技术开发区，一些高科技产品不能享受高科技税收优惠政策。一些农业开发工程，例如老爹公司、喜阳集团没有纳入国家重点龙头企业支持的名单，不能享受优惠政策。另外，对困难企业减免土地使用税房产税的政策，也难以发挥政策引导鼓励作用，只能起到减少欠税作用。 ⒉税收优惠政策的执行面临两难选择。一方面从自治州的工业企业正处于恢复和调整的关键时期，确实需要税收优惠扶持企业开展；但另一方面，国家所出台的税收优惠政策，大都是中央点菜，地方买单，主要由地方财力负担，直接影响所得税财政基数的完成。我州是经济落后的地区，由于收入增量缺乏，表现得越明显。例如西部开发税收政策规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外资投资企业，在年至年按征收企业所得税。由于中央没有相应的转移支付补偿措施，地方各级政府由于财力紧张，往往感到力不从心，在执行这些政策上压力很大。不执行政策政府不行，执行了保不住基数，中央要相应扣减，得不偿失。出于保基数和收入需要，只好每年加大征管力度，全力确保基数。 ⒊现行的固定资产投资改造税收处理政策直接影响到企业业主投资的积极性。主要表现在两个方面：一是固定资产折旧，按照现行固定资产折旧税收政策规定，一般企业的机械设备折旧年限为年，而我州工业企业采用得主要一些是高能耗，易腐蚀的生产设备，一般投入生产年就需要进行改造或报废，造成受益期与折旧年限的矛盾，使一局部资产价值得不到及时回收，不利于调动投资者的积极性。二是技改固定资产投入，按照政策规定技改工程国产设备投资可抵免企业所得税，但手续过严，门槛过高，表现在：必须是国产设备投资改造。必须属于国家鼓励类产业，且符合环保政策。要层层上报审批，企业怕麻烦，积极性不高。 ⒋现行企业所得税税前列支政策过严。特别是一些有控制指标性费用，存在指标过低，不利于企业开展。如业务费问题，按政策规定销售收入在以下按‰提取，销售收入在万元以上的局部按‰标准提取，超支就要纳税调整。受市场环境、消费水平、企业拓展等因素的影响，企业的实际开支往往远远超过这个标准；再有计税工资标准问题，按每月元计算扣除明显偏低。此外，还有捐赠问题，我州是贫穷地区，一些效益好的企业对农村、学校往往实行对口扶贫，直接捐赠的方式，以改善其根底设施，但直接捐赠税前不能扣除，即使通过非盈利性机构捐赠，税前允许列支的比例也非常低，仅为当年应纳税所得额的％。 ⒌企业改组改制、债务重组缺乏相应的税收政策支持。企业为消除债务，减轻包袱，在改组改制过程中，常对债务进行重组，即以低于帐面债务数额清偿债务，作为债权方在一定限度内也愿意清偿，死欠呆欠不如现收。但按现行税收政策规定差额局部债务方必须作收入缴税，给企业改制增添了难度。如花垣东锰集团欠建行贷款本息累计万元，通过债务重组以万得到清偿，差额万就应补缴企业所得税万，这就目前东锰集团的生产经营现状来看，无疑于雪上加霜。 ⒍现行企业所得税征管体制不利于企业稳定开展做大做强。现行税收政策规定：少数民族新办企业可享受免三减二优惠政策，属西部地区国家鼓励类新办企业在享受免二减三优惠政策之后，在年以前还可减按征收企业所得税，这对新办企业有很大的吸引力，但对一些成型企业扩大生产规模，进行大规模技术改造，上新工程却缺乏政策支持，为了享受新办企业税收优惠政策，现已出现一种倾向，一些企业往往从利益出发，采取新铺摊子、上新工程，重新设立公司，办理工商税务登记执照等另起炉灶的方法，到达享受新办企业税收优惠政策的目的。再有，××年国家实行所得税分享体制改革中明确规定：从××年元月一日起，新办企业的企业所得税由国税部门负责征管。这一规定一是使企业变相享受上述税收优惠政策成为可能；二是使技改国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策名存实亡；三是给地税征管带来了很大困难，同时也不利于企业稳定开展，做大做强。 ⒎税务部门效劳和管理滞后。一是由于企业前几年不景气，一些税务机关疏于管理，存在重大轻小，重盈利企业轻亏损企业问题，对一些小企业，亏损企业的企业所得税或亏损额没有进行及时结算，导致底子不清；二是执行政策宣传不够，优惠政策落实不够；三是执行政策存在偏差，特别是私营企业，按政策规定自年起私营独资和合伙企业改征个人所得税，但在实际操作中大局部非独资和合伙私营企业视同个体户进行管理，按收入附征个人所得税，使一局部税收优惠政策得不到落实。 ⒏县市地方政府出台文件对企业税收进行减免，给地税部门征管带来困难。例如，一些县市政府规定：改组改制企业视为新办企业；执行企业所得税免三减二政策，其时间界定以投资生产后全年计算，中间开业即使超过半年也不作为优惠期；私营企业固定资产折旧年限自定为年；企业用利润在县内从事扩大再生产、上其它工程允许在税前抵扣；固定资产投资的税费按比例实行一票制，直接降低了税率；对局部企业在税收上实行目标管理等等，这些政策出台违反了税收政策，既给税收征管带来了困难，也不利于正常税收优惠政策的执行。 三、扶持我州工业企业开展假设干税收政策建议 我州的工业企业开展正处于重要的转折时期，州委、州政府为加快我州工业开展，已出台了一系列重大政策，随着这些政策的逐步落实，随着传统产业改组改制的逐步到位，技改工程的完成并逐渐产生效益以及新工程引进速度的加快，我州的工业将进入一个快速开展时期。作为税务部门如何扶持工业开展，从地税部门的角度提出如下建议： ⒈标准工业税收优惠政策。当前各县市制定的税收政策对公平税负、加强征管影响很大。××年国家税务总局在关于进一步做好所得税收入分享体制改革后征管工作通知中明确指出：近年来，一些地区为开展地方经济，吸引投资，在统一政策之外越权制定了不少所得税优惠政策。在我国参加世界贸易组织后，继续这样做不仅不能真正起到吸引投资的作用，而且也不符合依法治税的原那么。实施所得税收入分享体制改革后，所得税收入中央、地方共享，地方越权自定所得税优惠政策，还将侵蚀中央收入，削弱所得税收入体制改革作用。要求立即停止执行；另外，国务院也一再强调，即使是地方收入局部，各地也无权减免。建议各县市人民政府对出台的优惠（更多精彩文章来自“秘书不求人〞）政策进行清理，进一步标准税收政策。从地税部门来讲，要正确处理收入任务与执