2023年浙江省小额贷款公司会计核算办法.doc

附件： 浙江省××小额贷款公司会计核算方法 〔参考范本〕 第一章 总 那么 一、为了标准本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准那么等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本方法。 二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 三、公司以人民币为记账本位币。 四、公司以权责发生制为根底进行会计确认、计量和报告。按照交易或事项的经济特征确定会计要素。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史本钱，采用重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 五、应当按照企业财务会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 六、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。 第二章 会计科目名称和编号 序号 科目编号 会计科目名称 一、 资 产 类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1111 买入返售金融资产 6 1122 应收账款 7 1131 应收股利 8 1132 应收利息 9 1221 其他应收款 10 1231 坏账准备 11 1301 贴现资产 12 1303 贷款 13 1304 贷款损失准备 14 1321 代理业务资产 15 1441 抵债资产 16 1442 抵债资产跌价准备 17 1501 持有至到期投资 18 1502 持有至到期投资减值准备 19 1503 可供出售金融资产 20 1504 可供出售金融资产减值准备 21 1511 长期股权投资 22 1512 长期股权投资减值准备 23 1601 固定资产 24 1602 累计折旧 25 1603 固定资产减值准备 26 1604 在建工程 27 1605 工程物资 28 1606 固定资产清理 29 1607 工程物资减值准备 30 1701 无形资产 31 1702 累计摊销 32 1703 无形资产减值准备 33 1801 长期待摊费用 34 1811 递延所得税资产 35 1901 待处理财产损溢 二、 负 债 类 36 2023 短期借款 37 2023 贴现负债 38 2111 卖出回购金融资产款 39 2202 应付账款 40 2211 应付职工薪酬 41 2221 应交税费 42 2231 应付利息 43 2232 应付股利 44 2241 其他应付款 45 2311 代理业务负债 46 2501 长期借款 47 2801 预计负债 48 2901 递延所得税负债 三、 所 有 者 权 益 类 49 4001 实收资本〔股本〕 50 4002 资本公积 51 4101 盈余公积 53 4102 一般风险准备 54 4103 本年利润 55 4104 利润分配 四、 损 益 类 56 6011 利息收入 57 6021 手续费及佣金收入 58 6051 其他业务收入 59 6101 公允价值变动损益 60 6111 投资收益 61 6301 营业外收入 62 6402 其他业务本钱 63 6403 营业税金及附加 64 6411 利息支出 65 6421 手续费及佣金支出 66 6601 业务及管理费 67 6701 资产减值损失 68 6711 营业外支出 69 6801 所得税费用 70 6901 以前年度损益调整 第三章 会计科目使用说明 1001 库存现金 一、本科目核算公司的库存现金。 公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金〞科目。 二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、公司应设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算公司存入银行的各种款项。 二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账款〞等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表〞，及时调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。 1002 其他货币资金 一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款〞科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票〞、“银行本票〞、“信用卡〞、“存出投资款〞、“外埠存款〞等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的损益的金融资产，也在本科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“本钱〞、“公允价值变动〞等进行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 〔一〕公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目〔本钱〕，按发生的交易费用，借记“投资收益〞科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息〞或“应收股利〞科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞等科目。 〔二〕交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利〞或“应收利息〞科目，贷记“投资收益〞科目。 〔三〕资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益〞科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 〔四〕出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存款〞等科目，按该金融资产的账面余额贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益〞科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益〞科目，贷记或借记“投资收益〞科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。 1111 买入返售金融资产 一、本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。 二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。 三、买入返售金融资产的主要账务处理。 〔一〕公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。 〔二〕资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息〞科目，贷记“利息收入〞科目。 〔三〕返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息〞科目，按其差额，贷记“利息收入〞科目。 〔四〕本科目期末借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余本钱。 1122 应收账款 一、本科目核算公司因提供咨询、效劳等经营活动应收取的款项。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入〞等科目。收回应收账款时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。 四、公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。 〔一〕收到账务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备〞科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。 收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备〞科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失〞科目。 以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。 〔二〕接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“固定资产〞等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款〞、“应交税费〞等科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。 〔三〕以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出〞科目。 五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。 1131 应收股利 一、本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 二、本科目可按被投资单位进行明细核算。 三、应收股利的主要账务处理。 〔一〕公司取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——本钱〞科目，按发生的交易费用，借记“投资收益〞科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞、“存放中央银行款项〞、“结算备付金〞等科目。 交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益〞科目。 〔二〕取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资本钱，借记“长期股权投资——本钱〞科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞等科目。 持有期间被投资单位宣揭发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益〞〔本钱法〕或“长期股权投资——损益调整〞科目〔权益法〕。 被投资单位宣揭发放的现金股利或利润属于其在取得本公司投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资——本钱〞等科目。 〔三〕取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产——本钱〞科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞、“存放中央银行款项〞、“结算备付金〞等科目。 可供出售权益工具持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益〞科目。 〔四〕实际收到现金股利或利润，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目等。 四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。 1132 应收利息 一、本科目核算公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、买入返售金融资产等应收取的利息。 公司购入的一次还本付息的持有至到期投资、可供出售金融资产持有期间取得的利息，分别在“持有至到期投资〞、“可供出售金融资产〞科目核算。 二、本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。 三、