2023年企业内部控制存在的问题及对策.doc

企业内部控制存在的问题及对策 国际商务财会2023年第8期 一、概述 内部控制制度是社会经济开展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，关系到企业经营的成败。会计信息失真、违法经营、风险系统失效等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。诸如中航油、巴林银行等因个人行为凌驾于内控之上而导致巨额亏损甚至倒闭，再如小鸭集团的盲目扩张，从“天鹅〞变“丑小鸭〞，大庆炼化公司保卫武装部守卫二大队失职等，无不与企业内部控制有着重要的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，具有非常重要的意义。 二、我国企业内部管理存在的主要问题 〔一〕企业管理的有效发挥取决于好的控制环境，而良好的企业环境取决于企业的最高管理者，最高管理者的领导意向会直接影响到企业各方面的管理及其开展。如作为全球第5大乳产品企业之一的帕玛拉特，其中国公司于2022年12月申请破产，2022年在中国的工厂全线停产。该公司失败的原因之一是高管层人事管理失误，比方帕玛拉特上海分公司，从1998年10月成立以后至2022年共换了5位经理，平均1年换1个。而该公司中国区的总经理，在不到10年的时间内，更换了4任。领导层的频繁更迭，造成对市场的判断、对政策的制定与执行都很难保证一个根本的连贯性，领导层权威递减、号召力削弱，影响企业的稳定和持续开展。 〔二〕企业内部缺乏有效的风险防范系统。风险防范意识薄弱，风险管理不到位是诸多企业的“通病〞，企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者形同虚设。对于依赖母公司风险指导的子公司，由于时间及空间的局限性，经营风险在数量和金额上的标准不一致，导致风险失控。例如中航油在市场上不断亏损时，依照母公司风险指导制定的风险控制机制完全没有启动，损失超过500万美元时也没有报告董事会。中航油的母公司因风险未到达集团公司的风险确认标准，没有及时对子公司进行有效监控，还不断提供继续交易的资金。另外，相关中介机构对油价走势的错误判断，没有针对期权交易做出风险预警，也是导致中航油巨亏的重要原因。巴林银行的倒闭也归根于风险管理缺失，过分相信雇员的个人能力，让一个人即做交易又管理风险，这就等于没有风险管理。 〔三〕企业内部缺乏协调机制。内部协调不畅通在集团公司中非常普遍。各部门分工不明确，权责关系不清，统计来源和口径不一致，缺少有效的信息沟通，责任无人担，功绩抢着拿，各部门“各行其是〞，追求部门利益的“最大化〞。例如：国资委针对所属企业领导进行考核时，非常重视企业的财务指标，这使得企业财务部门以外的其他部门对国资委的考核不够重视，认为这是考核财务指标，与自己部门无关。而财务部在整理与企业业绩相关的财务数据时，通常需要人事部门等其他部门的配合和支持。当部门之间没有很好的协调与沟通，就会影响企业的开展。 〔四〕监督机制不健全。公司没有建立与实际相适应的监督机制体系，监督内容不具体、不细致，致使监督工作难以落到实处。监督者对所发现的问题，往往没有处置权，监督与惩罚相脱离，致使监督乏力，缺乏权威性。有些企业的内部稽查、评价制度不完善，企业内各组织机构执行指定职能的效率低。例如在中航油事件中，审计委员会就公司投机衍生品交易的监督管理和控制未能完全尽职。又如2023年8月17日，大庆炼化公司北罐区v304储罐被盗原油40余吨，负责公司资产平安的保卫武装部守卫二大队疏于职责，未阻止失盗事件的发生。当月底的盘库是对公司存货完整性进行监督的重要环节，由于当班操作人员没有按规定进行盘库，而是将7月份的盘库数据作为8月份的盘库数据上报，使得第一道监督失效。操作人员随后发现了盗油迹象，并作了汇报，但没有引起车间领导的重 视，监督部门也未能有效监控。 三、加强企业内部管理的对策和建议 〔一〕首先企业要建立良好的内部控制环境，在内部控制的所有环节中，控制环境是整个内部控制的根底。控制环境包括企业文化、员工的道德水准、管理层和董事会的管理能力及经验等。一个企业是否有凝聚力、管理者和员工的品德如何、董事会的领导水平上下，会直接影响到企业的兴衰成败。例如：小天鹅股份的“末日管理〞是该公司最高管理者的忧患意识和艰苦奋斗的精神在该公司 内部管理中的表达。 〔二〕内部控制就是控制风险，建立一套有效的企业风险管理制度至关重要。在企业经营过程中可能遇到各种具体的风险，必须建立相应的制度进行防范，如企业的市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。例如宝钢集团在涉及风险管理内部环境的多方面展开了工作，并在长期投资、对外担保、资产转让、子公司管控等重要风险领域实施有效的风险应对方案。在风险管理体系建设中，该公司重点推进4项工作：一是建立风险管理的组织体系和工作机制；二是对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重点领域；三是针对重大风险涉及的重要业务流程和重大事件，形成内控手册；四是针对可能发生重大突发事件的业务领域，建立预警机制，制定应急预案。从宝钢推进全面风险管理中看到董事会建设是全面风险管理的根底和推动力，涉及企业全局的系统工作要求全体人员参与。再如小天鹅股份的“末日管理〞就是要求企业的员工面对市场的竞争时刻保持危机感，使该企业上下都树立起很强的风险意识。 〔三〕建立企业协调管理机制。高管层应当统一协调各部门制定出企业的共同目标，使部门主管在互相协作的根底上寻求自身的开展。例如公司的某些业务，可能几个部门都可以做，高管层应该让各个部门有所专攻，或进行权职划分，减少内耗，协调开展。此外，在奖酬设计上，对于各部门为达成共同目标所做出的努力进行鼓励，防止追求局部利益“最大化〞。 〔四〕加强考核、监督、制约、奖惩机制，催促企业加强内部稽核制度和内部审计制度，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中别离出来，直接对董事会负责。有的企业高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营本钱，因此不重视内审机制的建设。应更新观念，并切实加强考核、监督、制约机制，充分发挥企业内部审计的作用。在内部审计中应成立内控考核小组，专门针对各子公司或各部门的工作目标，实施有效的鼓励与惩罚，使全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。 主要参考文献： [1]李凤亭.2023.企业风险管理.北京。国际商务财会出版。 [2]马国强.2023.宝钢推进全面风险管理的探索与实践.国际商务财会，12：5～7。 第二篇：企业内部控制存在的问题及对策企业内部控制存在的问题及对策 []企业内部控制一直在企业的整个开展中有着十分重要的作用。其对企业的业绩、管理均有一定的影响。由于我国企业普遍对管理的重要性认识晚于西方国家，在管理环境、管理手段上还有很多缺乏，在制度的落实方面还有很多工作要做，结合对企业内部控制的研究，对企业内部控制的涵意、目标、方法、问题与对策做了进一步研究，并参考相关先进经验和理念，从控制制度、管理思想、完善体系等方面，对企业内部控制加以分析。 [关键词]内部控制；管理环境；控制制度；管理目标 doi： 10.3969/j.issn.16730194〔2023〕11-0017-03 1企业内部控制概述 1.1内部控制 企业内部控制是企业所有管理的根底，由于受企业风险发生的不确定性影响，企业内部控制管理也具有动态管理的特点，主张以动态管理的过程对企业经营活动做全局性的把握，只有将各控制因素进行系统的控制，才能更好的应对风险，使企业内部管理发挥作用。 1.2企业内部控制目标及方法 企业内部控制的加强离不开明确的目标，分析现代企业开展背景以及管理现状，确定企业内部控制目标如下：促进企业提高经营效率和效果的目标、促进企业提高信息报告质量的目标、促进企业维护资产平安的目标、促进企业经营管理合法合规的目标。在企业内部管理过程实施过程中，要将这四大目标落实到企业内部，将目标层层落实分解到企业各个部门、各个岗位，按照岗位要求，监督工作任务完成情况，合理利用时间、资源，使企业内部控制目标以最优资源到达要求。 目前广泛采用的企业内部控制的方法通常包括有。职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 2我国企业内部控制存在的问题及原因 2.1对企业内部控制理念方面 2.1.1企业决策者认识缺乏 企业决策者认识缺乏具体表现为几个方面。一是缺少内部控制管理理念，单纯将企业内部控制与企业财务管理相联系，无视内部控制在企业管理中的重要影响。这主要是因为许多企业对内部控制的本质和内涵认识模糊，或认为建立内部控制制度就是用来防止企业财务发生错误和舞弊等。二是内部控制管理制度落实不充分，缺少规划，很难形成管理体系。这是因为大多数企业在制定内部控制制定时都偏重于内部会计控制，在方法和内容上更多的重监督而轻管理，在制度的落实上缺乏监督等。 2.1.2企业全员理解不充分 由于大局部企业对内部控制本身理念把握角度不同，个别员工对内部控制的落实程度不同的因素影响，造成了企业内部控制举步维艰。内部控制不是单独的一个部门可以完成的管理方式，是需要企业各个部门通力合作共同来实现的，而大局部企业员工对内部控制的理解不够充分，单纯将内部控制视为某一部门的管理方式，与自己无关。 2.2制度设计与落实方面 由于企业经营状态一直处于动态变化中，内部控制对于临时性和突发性的例外事项缺少相应的控制能力，导致内部控制在制度设计与落实上容易出现诸多问题。具体问题有以下两个方面。 2.2.1内部控制制度设计不合理 企业的内部控制制度设计普遍存在不合理现象，如在会计等重要部门，出纳和会计由一人兼任，发票印章由一人管理等，另外一些重要的部门对岗位缺乏严格监管，内部控制薄弱、管理松弛现象频频出现。缺乏对风险的自我防范意识，缺乏应对风险的约束机制。 2.2.2内部控制制度落实困难 企业内部控制落实困难主要表达在。一是企业对内部控制的覆盖范围定义不清，往往企业内部控制范围难以覆盖企业全部经营活动环节；二是内部控制制度落实程序科学性、合理性、是否便于操作使用等方面，也导致了企业内部控制制度落实困难。从目前大局部企业内部控制制度情况分析看，其内部控制制度在设计、使用、落实效果上与内部控制较成熟企业还有一定差距，内部控制制度落实的科学性和连贯性还有待加强，内部控制制度的设计在结合我国企业实际情况上还需要做进一步研究。 2.3内部控制监控考核方面有待完善 受本钱效益原那么的约束，内部控制的监控考核方面有待进一步加强。大局部企业无视对监控考核的管理，而在实际的企业内部控制中，一个有效的内部控制系统在很大程度上受该系统的运行本钱的限制。内部控制体系越复杂，投入人力、物力、财力就越多，企业配备的资源就越多，消耗的本钱越大，受企业本钱效益原那么影响就会越深。 企业内部控制的良好运行需要对企业运行各个环节进行良好的考核与监控，在具体实施时需要良好的监控考核制度来保障实施。而现在个别企业内部管理的考核与监控多流于形式，在检查上缺乏创新性，在考核上范围不全，容易以偏概全、以点代面，奖惩制度落实也缺少有效的监督制度。 2.4人力资源方面 受企业管理、企业人力资源数量和质量的限制，企业在内部控制上，人力资源有限，人力资源管理存在诸多问题，内部控制在人力资源方面主要有3个方面问题。