2023年从企业内部控制制度看内控与内审的关系.doc

从企业内部控制制度看内控与内审的关系 本文从建立健全企业内部控制制度入手，分析了内控与内审的关系;其次，从分析我国内审现状着手，陈述了内审现状不容乐观;最后，在具体如何强化方面，主要涉及内审的职能转变、结构模式的转变、人员素质的提高及多元化、与外部审计的结合，事后审计向事前事中审计的转变及向行业管理转变建立内审职业标准等措施。 【关键词】 内部审计;内部控制;职能转变;监督;经济效益 1.内部审计是内部控制的重要组成局部 内部审计既是内部控制的重要组成局部，又是内部控制的一种特殊方式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部，通过对各种业务活动及相应管理控制系统的独立评价，确定组织既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及组织的行为目标是否到达。内部审计作为内部控制方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内部控制结构的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制，纠正错误的建议。 企业要健全内部控制，加强自我约束，改善经营管理，提高经济效益，就必须加强内部审计控制。依据会计法的要求，内部控制在保证会计资料真实性、完整性方面具有非常重要的作用，但由于企业在设置内部控制制度时一般会考虑本钱效益原那么，这就使企业可能放弃尽管是很理想的内部控制制度，再加上即便很有效的内部控制制度也可能会因企业所处环境的变化和执行者的错误理解，以及其他原因而失去有效性。 从管理系统的有效性出发，在这种情况下就需要有一个部门将内部控制制度运行中存在的问题及时地反响给最高管理当局，而依靠内部审计来完成此方面的工作是较为适宜的。内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解，以及在长期审计工作中积累的经验，能够及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因和影响，找出措施和方法来完善企业内部控制。 2.我国内部审计的问题 2.1内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差 由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审的其它职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计差异极大。 2.2内部审计工作重点主要在查错纠弊，处于被动角色 我国大多数内审工作以审查财务数据的真实性合法性为轴心，围绕这一轴心审计职能只能局限于过失防弊，上升不到效劳管理这个层次。 2.3内部审计自身建设问题 当内部审计机构主要存在四个方面的问题。一是人员素质不高。二是审计纪律执行不严。三是审计方法陈旧，审计报告质量不高。四是审计宣传不够。 2.4内部审计理论滞后问题 我国内审实践已有了较大开展，但理论滞后问题较为突出，内审的根底理论方面，如：内审的目标、职能、原那么等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度要求的理论体系;而实务理论方面，如：经济效益审计、企业集团审计、比价审计的有关理论，广度和深度也不够，以致理论落后于实践，指导意义被淡化。加之国家对内审的立法也相对滞后。因此，内部审计工作在法制化、标准化、制度化的道路上还有相当长的路要走。 3.加强内部审计工作的对策 3.1内部审计的主要职能从查错防弊向为内部管理效劳方面转变 随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务外表的错弊会越来越少，内审的职能也必需从传统的“查错防弊〞转向为内部管理效劳，内部审计的重点也应从内部检查和监督向内局部析和评价方面转变。内审也不可能只局限于财务领域，它将扩展到企业经营和管理的各个领域。 3.2内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变，并建立与现代企业制度相适应的内部审计模式 目前我国企业的监督机构大局部只设有内部审计部门，而且根本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小企业甚至还没有独立的内审部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，内审机构一般不对同处一级的财务部门及其他经营管理部门进行审计，只审计下级企业;即便对平级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。 为了适应现代企业制度财产所有者与经营者别离、制衡的运作机制，必须建立与之相适应的内部审计模式。在国际上，内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型：〔1〕受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;〔2〕受本单位总裁或总经理领导;〔3〕受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。 随着企业制度的标准，公司治理结构的建立，规模较大的企业集团组织机构都将按照现代企业制度设立，即应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部，三者之间由上而下存在业务指导关系，审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业，审计部应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。 3.3内审队伍应由单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才转化我国内部审计人员的结构不尽合理，大多数内部审计人员是从原财务部门别离出来的，独立性差，并且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑，内审人员仅仅具备财务知识是不够的，同时还要具备一定的管理素质。我们也可以参照注册会计师考试制度，建立内部审计人员资格认定制度，这样一方面可使更多的优秀人才参加内部审计行列中来，另一方面也可较大幅度地提高现有内部审计人员的素质。同时把考试和考核、培训结合起来，有方案地对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会开展的需要。 3.4内部审计的实施方式应从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向开展内审工作可分为两局部，一是对财务数据真实性、合法性的审计，二是对企业经营和管理的分析和评阶。对于第一局部，可由内审人员根据不同类型工程的不同审计目的，对会计师事务所提出每一工程的具体要求，委托会计师事务所按照内审目的进行审计，从而保证会计信息的真实、合法和完整;但这些外部的检查监督并不能取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监督。内审人员由于对本公司的情况熟悉，应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析和评价上，并对整个审计工作全过程进行参与和监督。内外审计的有机结合，既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。 3.5内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变目前我们的内部审计主要是事后审计，起监督作用。随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购方案、生产方案、销售方案、资金方案、投资方案及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。 3.6内审工作应由分散管理向行业管理转变，逐步建立内部审计职业标准 首先，各单位内审机构的设置，内审人员的配备，内审程序的建立，内审标准的制定及内审质量的监督等均无统一的管理，不利于内审作用的发挥和内审工作的开展。随着现代企业制度的建立，内部审计的不断开展，必须设立全民性的中国内部审计师协会，地方、行业设立地方、行业内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，指导和监督内部审计工作的开展。 其次，我国还缺乏完整的内审法律保障，现有的关于内部审计的法规依据主要是审计署关于内部审计工作的规定，其法律级别明显偏低，内部审计的准那么和工作标准等目前尚未制定。注册会计师审计有注册会计师法，政府审计有审计法，注册会计师审计的独立审计准那么也已陆续公布了三批，政府审计工作标准也已公布实施。相比之下，内部审计这方面的建设明显滞后。因此，制定企业内审的法规，保证内审的合法身份，使内审工作有法可依，内审人员有章可循，这已成为刻不容缓的问题。 参考文献：[1]康钟琦;顾芸.现代审计学根底[m].北京：立信会计出版社.[2]张立民.西方审计学[m].天津：南开大学出版社.[3]汤云为;储一昀.现代审计管理[m].北京：立信会计出版社.[4]耿建新;宋常.审计学[m].北京：人民大学出版社. 第二篇：试论内部控制与企业文化的关系试论内部控制与企业文化的关系 。加强和完善内部控制，实施企业文化建设，促进企业科学快速开展，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最为关注的话题。本文从内部控制与企业文化的关系出发，具体分析了二者之间如何相互影响和相互补充，说明了加强内部控制与企业文化建设对促进企业科学快速开展的重要作用，提出了如何加强内部控制与企业文化建设的意见，旨在促进企业科学快速开展。 关键词：内部控制、企业文化、关系、影响 一、内部控制与企业文化的关系及相互影响 1、内部控制是实现企业目标的保障机制 企业的内部控制是管理者为确保企业目标的实现而建立的一系列规那么、政策和实施的程序。内部控制作为企业的一项管理和保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益、会计信息的质量、资产的平安完整、抵御风险的能力等问题，对实现企业目标具有十分重要的保障作用。内部控制制度是企业运营的根本规矩，是检查管理者和员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。内部控制制度是企业中最高的行为标准，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上。一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。内部控制制度通过一整套详细和具体的操作程序来约束企业各个部门、环节及 1员工的行为，使之成为一种标准的操作系统。 2、企业文化是企业科学开展的基石 企业文化是在长期的生产经营过程中形成的、区别于其他组织的价值观念和精神风貌，它将企业员工的思想观念、思维方式、行为准那么融合统一，是员工自身价值和企业开展目标的有机结合。企业文化的核心是企业精神，代表着一个企业的形象，表现为企业的追求与理想。企业文化是一种企业的经营理念，是依存于企业的价值观念，是培养员工忠于职守、乐于助人、勤勉尽责、老实守信的一种制度，是企业的精神支柱和全体员工的力量源泉。优秀的企业文化可以促进企业科学快速开展，阻止企业衰败；而落后的企业文化那么可能使企业陷入困境，直至导致企业破产。 3、内部控制与企业文化互为动力、互相促进 企业内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的一个根本内容。优秀的企业文化促进内部控制的建设，完善的内部控制能进一步标准企业文化。内部控制保障企业标准经营，企业文化促进企业科学开展。企业内部控制制度的建设和执行与企业文化的建设密切相关，企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护；科学、完善的内部控制制度，能够展示企业的精神风貌，融汇企业经营理念，打造和谐企业形象，有利于促进优秀企业文化的形成，在实施过程中会推动企业文化的进一步开展。只有良好的企业文化气氛才能为内部控制制度的执行创造良好的人文环境。 4、内部控制保持其有效性依赖于企业文化的支持、良好的企业文化气氛保证内部控制制度贯彻执行 企业文化是一种无形的力量，能够增强企业的凝聚力，提高企业内部控制的有效性。企业文化是一个企业的中枢神经，它支配着人们的思维方法和行为方式。只有当企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，内部控制才会更有实效。在ibm公司的开展史上，曾屡次出现过濒临灭亡的危机，而每一次它都能够生存下来并成为当今世界500强之一，依靠的就是公司全体员工对企业文化的高度认同，并在此根底上强化内部控制，优化各种资源，使其基业长青、生机勃勃。内部控制要发挥作用，需要企业内