2023年商贸企业一般纳税人在辅导期的帐务处理.docx

商贸企业一般纳税人在辅导期的帐务处理 辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业） 1、辅导期一般纳税人申请： 营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请〞； 提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可到达180万元以上的购销合同或书面意向； 办理流程。材料准备齐全后，保送到税务大厅效劳窗口，进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人〞章。 2、领购发票 每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4％税金外，在本次增量改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章〞。 3、进项税金抵扣 本月认证的发票必须本月申报，取得发票超过90天未认证不允许抵扣；辅导期内，本月认证的发票需要报“待抵扣〞，在附表二第2425栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息，本月不形成进项。次月比对相符后，将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写，形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写） 4、帐务处理 本月购进：借：库存商品 应交税金—增值税—待抵扣税金贷：现金/银行/应付次月比对相符后： 借：应交税金—增值税—进项税金贷：应交税金—增值税—待抵扣税金 商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣〞，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果前方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。以下处理方法仅供参考： 一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额〞二级科目。进项税额局部的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。 二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额局部，计入“待抵扣进项税额〞，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣〞内填写此行内容；收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣〞内填写此内容； 23行“期初已认证相符但未申报抵扣〞栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣〞栏数额； 相关行次的关系23行+24行-25行=3行。 三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的局部可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款 如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交局部做如下处理：借：应交税金-未缴增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） “应交税金-未缴增值税〞的借方余额表示企业多交增值税。当月预缴4%的增值税填在增值税纳税申报表第28行“分次预缴税额〞一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（增值税纳税申报表28行数额大于24行数额）32行为负数，与“应交税金-未缴增值税〞的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划 新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规那么进行 第4页 共4页