2023年印花税征管的几点思考.docx

印花税征管的几点思考 x区地处x市区闹市，历史上一直是商贾云集，经济往来交易频繁，截止20x年底，有各类工商企业3268户，有证个体工商户620230户。经济的开展带动了税收的增长，我局20x年完成各种税收计2.5亿元，较上年同期增长56%。其中，印花税的连年稳定增长成为我局圆满完成税收任务不可或缺的重要因素。 由于受地域开展空间和市区整体规划限制，我区税源结构近年来逐渐形成户多、面广、税收支柱企业少和税源分散的特点，正是针对这种情况，几年来，我们一直坚持在抓好骨干税源根底上，时刻不忘地方小税种的管理，尤其不忘加强印花税的征管，做到“抓大不放小〞，坚持以据实征收和按比例核定征收为主，以源泉控管为辅，全面推进了印花税管理的科学化精细化，做到“小税大抓，薄税广收〞，小税种做出了大文章，印花税收入实现了连续三年大幅度增长。20x年征收印花税564万元，较上年同期增长50%，20x年征收印花税771万元，较上年同期增长37%，20x年征收印花税1x0万元，较上年同期增长39%，仅三年时间，我区印花税收入实现了大的跨越。 然而，随着工作的深入，我们越来越感觉到，由于一些制度和体制上的问题存在，不利于印花税的实际征收管理，限制了印花税收入的稳定增长。为了进一步加强印花税的征收管理，我们认为有必要对印花税的征管现状及存在问题进行深入的分析和思考，以便找出应取的对策。 一、当前印花税的征收管理情况 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，是一种兼有行为性质的凭证税，具有征收面广、税负轻、由纳税人自行完成纳税义务等特点。印花税的纳税人十分广泛，具体包括各类企业、行政单位、事业单位、社会团体、外商投资企业、外资企业、个体经营者、其他经济组织及其在华机构等单位和个人。印花税的缴纳方法与其他税种有所不同，它是由纳税人根据税法的规定，自行计算应纳税额、自行购票、自行贴花、自行注销、完成纳税义务。在管理方式上，按照税额大小，应税工程纳税次数多少及税源控管需要，分别采取自行粘贴或按期汇总缴纳方式、委托代征或代扣代缴三种纳税方式。印花税自1988年实施以来，税务机关不断强化管理，不断完善征管方法，保证了印花税收入的稳步增长，但是随着我国市场经济的建立和开展，以及新税收征管法的公布实施，印花税的一些征管规定已不适应现行征管的需要，与税收征管法难以衔接等矛盾日益突出。为了加强印花税征收管理，堵塞征管漏洞，方便纳税人，保证印花税收入持续、稳定增长。省局于20x年制定下发了XX省印花税征收管理方法，明确印花税实行据实征收和按比例核定征收两种方式。 二、印花税征管方面存在的主要问题 （一）印花税的一些规定已不适应实际征管需要 1、现行印花税条例与新公布的合同法不相适应。印花税暂行条例（以下简称条例）对应税凭证采用正列举法，合同名称根本是根据原来的经济合同法中的2023类合同确定。随着经济的开展和法制的健全，1999年2023月1日我国开始实施新的合同法。新合同法按照市场经济开展需要，共计列举了15类合同，与旧的经济合同法相比较，新增了6种合同，变更了合同名称5种。条例与新合同法所列举的合同之间有差异，与社会经济活动中签定的各类经济合同名称也不一致，导致就合同是否为应税凭证问题，征纳双方易形成争议，加大了征管难度。如中介效劳中签定的代理合同、专业保养效劳中签定的保养合同等，在经济活动中出现频繁，但由于无法与条例中已列举的合同对号入座，征收依据不充分，造成了税款的流失，使新合同法公布以来印花税税目的调整成为必要。 2、电子商务的开展对印花税提出新的挑战，电子商务的数字化，无纸化办公将传统交易方式下的合同、凭证隐匿于无形，印花税依据原有的课税对象额与计税依据由于电子付款中的加密技术等原因很难确定，我国现行印花税制度针对传统交易方式而订，还末制订与电子商务相对应的条款，存在征税盲区，极易造成税款流失，损害国家利益。 3、企业部门之间交叉管理导致征管难度大、合同等凭证应纳印花税的缴纳和征收不到位。印花税征收面广，情况比较复杂。在一些企业中，由于合同所反映的经济业务不同，不同业务的合同分散在不同的管理部门，销售合同一般由销售部门保管，原料采购合同由采购部门保管，等等。作为应纳税凭证的合同其计税依据是合同所记载的金额，并不反映在纳税人财务会计账簿、报表等会计核算资料当中。这样，客观上容易造成企业的办税人员不能全面掌握企业签定的全部合同，而导致不能准确计算印花税计税依据。在税务机关实施税务检查过程中，要求纳税人提供有关合同时，有些纳税人往往借故不提供或者不全部提供合同；而税务机关现有的管理手段也不能有效监控企业的合同签定行为，依靠税务管理人员对企业不同管理部门逐个检查、逐个计算和汇总也不现实，且工作效率不高。 （二）印花税税源分散，难以有效监控。印花税由于税源比较分散，分布与社会各个层面和环节，涉及面大，难以有效监控，尤其表达在个人私房出租合同、建安合同、购销合同、产权转移合同等应征凭证上以及行政、事业单位上，税务机关很难全面掌握合同的签定数量和合同金额等情况，根本形成了纳税人申报多少税款就入库多少税款的局面，造成印花税流失现象还相当严重。其主要原因还是税源监控不到位，应税凭证难以查实，纳税人申报不实，税源监控渠道单一，不如实提供有关应税合同的，税务机关就无法准确核实。计税依据难以掌握，各部门、各单位协作不强，信息交流困难，造成税源不宜掌握，税收监控和管理难度就更大了。 （三）现行按比例核定征收规定属于粗放式管理，不能充分表达依法治税、公平税负的精神。 现在实行的征管方式依旧是纳税人自行申报和委托代征，但委托代征的面小，本钱大，加之印花税税额小，税目、税率繁杂，计算麻烦，代征的效果不高；自行申报的准确性受到多方面的制约，使纳税人偷税现象比较普遍，达不到应有的效果；对于现行的按比例核定征收，可以说是一种权宜之技，只是解决当前印花税收入稳定增长问题，而与依法征税，及时、准确、公平、合理应收尽收的原那么、目标不一致。核定征收有负面影响，属于粗放式管理，不能充分表达依法治税、公平税负的精神。 （四）纳税遵从度不高 目前纳税人的纳税意识还比较淡薄，印花税由于纳税人自行申报，自行计算缴纳，加之纳税人的纳税意识淡薄，容易造成偷逃税现象，另一方面除了纳税人主观原因外，个别税务部门也存在税法宣传不够深入、认为是小税种而重视程度不够等不容无视的问题，加之处分不力，一些违法行为得不到应有的查处，没有真正表达出税法的威慑作用，使纳税人对偷、逃税没有产生畏惧心理，纳税人的法制观念也就难以形成。 三、强化印花税管理的对策 针对当前印花税征管中存在的问题，我们认为，应该采取以下对策： （一）提请上级完善和修改印花税暂行条例和实施细那么 针对印花税制度及征收管理方面存在的问题，为了适应经济和税收工作开展的需要，更好地发挥印花税的作用，促进依法治税，应收尽收，我们认为需要提请上级进一步完善和修改条例和细那么。扩大征税范围，与修改后的合同法相衔接，结合新的合同法修改印花税税目，把以前遗漏的和新出现的合同增补进去，对所有经济类型具有合同性质的凭证都征收印花税，且对应税凭证不再采取正列举的方式，仅对免税凭证的种类进行列举，便于税务部门和纳税人操作，简并税目，标准税率，减少征管难度，使印花税成为一个稳定的地方税源。 （二）树立现代税收征管理念，改革征管方式 在管理体制上要树立现代税收征管理念，积极探索新的有效的征管方式，扩大委托代征范围，明确代扣代缴义务人，将现行条例中“发放或者办理应纳税凭证的单位负有监督纳税人依法纳税的义务〞，修改为并没有明确规定发放或办理应纳凭证的单位有代扣代缴义务，因此，要明确印花税代扣代缴义务人及其权利和义务。结合现代信息技术，积极进行纳税评估。加强认定处理，提高纳税人的税收遵从度。税收征管的最终目的就是依法治税，对纳税人而言就是要依法纳税，对于税务机关来讲就是要严格执法，应收尽收。树立效劳与管理相统一的现代税收征管理念。 （三）发挥综合治税的作用，强化源泉控管 印花税税源零星、分散、单靠税务机关的自身力量，管理本钱高，工作难度大，因此，必须在党委、政府的统一领导下，加强部门协作，凝聚社会力量，构建一个依靠政府领导，税务机关管税、各部门协税、社会力量护税的综合治税网络。社会综合治税是全社会参与的一项工作，建立综合治税社会协调机制，明确职责、提高综合治税组织的功能，交流涉税信息，积极举报偷逃税行为，加强税源管理，积极与银行、保险公司、房管局、城建局、公证处等有关单位沟通联系，及时取得应征印花税合同的相关信息，做到齐抓共管、全社会关心和支持税收工作的良好局面。 （四）加大执法力度，提高依法治税水平，实施精细化管理 完善印花税的专项检查制度，定期开展印花税纳税执法检查，对有偷税、逃税等违法行为的，严格按照税法规定予以处分，并将其列为重点监控对象，实施重点监控。改变过去税务部门在执法上的心慈手软的态度，通过处分促使纳税人纳税意识提高，尤其对纳税人不主动和不如实申报的，不按规定缴纳印花税的，不按规定注销印花税票的行为要严格按照征管法和印花税有关规定进行处分，真正表达依法治税，应收尽收，税收不分大小的观念。同时税务机关要实施分类管理，加强印花税的税种管理，抓住印花税管理的薄弱环节，有针对性的采取措施，抓深、抓细、抓透，提高精细化管理水平。 （五）加强印花税政策的宣传，提高纳税人依法纳税自觉性 税务机关要认真进行税法宣传，尤其是象印花税一类的小税种知识，要结合税法宣传展开专项宣传，充分利用播送、电视、互联网、12366税法咨询台等媒体，积极宣传印花税的征纳知识，就纳税人关心的问题进行解答，加强沟通联系，增进征纳关系。同时抓住重点，对合同签订频繁、业务量较大的单位，主动上门辅导政策，树立优质效劳的良好形象，提高纳税人主动依法纳税自觉性。 第8页 共8页