2023年农村商业银行内部审计工作问责制度.docx

农村商业银行内部审计工作问责制度 南开大学成人高等教育 本科生学位论文 商业银行内部审计研究 日趋复杂的经营环境使得我国商业银行面临着严峻考验，内部审计成为商业银行应对剧烈竞争的有效手段和重要保障，然而商业银行的内部审计管理还存在不少弊端。本文就此全面分析了我国商业银行内部审计的现状和存在的问题，并提出了相应的应对措施和建议。最后通过研宄农业银行内部审计存在的问题，提出改善该行内部审计的一些举措，这对完善农业银行内部审计机制，提高农业银行内部审计水平有着现实的指导意义，也对其它国有商业银行完善内部审计机制，提高内部审计水平有着借鉴意义。 关键词：商业银行内部审计内部审计风险 目录 一、前言.....................................................................................................1 （一）研究背景和意义......................................................................1 （二）银行内部审计概述..................................................................2 二、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题................................2 （一）银行内部控制存在严重漏洞.................................................2 （二）内部审计局限性大，独立性弱.............................................3 （三）审计技术和审计理念的落后.................................................3 （四）人员素质有待提高..................................................................4 三、提高我有商业银行内部审计的解决对策........................................4 （一）健全内部控制体系，防止内部审计出现漏洞.....................4 （二）改进和创新内审的理念合技术，加强内审的独立性.........5 （三）完善内审的体系，提升审计人员业务水平.........................5 （四）提高内部审计人员素质.........................................................6 四、案例分析.............................................................................................6 （一）苏州银行根本情况..................................................................6 （二）苏州银行内部审计问题分析.................................................6 （三）完善公司治理中苏州银行内部审计的建议.........................9 五、结论...................................................................................................12参考文献...................................................................................................13 商业银行内部审计研究 一、前言 （一）研究背景和意义 对于任何一个国家来说，金融都是经济的核心，特别是在当前我国政府给与经济开展大力支持的背景下，城市商业银行抓住开展的机遇，不断探索全新开展模式，追求创新，追求风险管理的完善。现阶段，在我国金融行业当中，城市商业银行己经占有重要的地位，并且是最具活力的新生力量，是不可小觑的。相对于城市商业银行成立之初来说，我国城市商业银行己经取得跨越式的开展以及长足的进步，但由于各种历史原因和先天缺乏，城市商业银行相对于其他类型银行来说，各种方面仍有些薄弱。近些年来，金融业间竞争越来越剧烈，城市商业银行在经营中出现种种问题。例如过于重视经济利益忽略了内部审计以及风险的防范与控制，内部审计的合规方面不完善，制度也相对不健全，外部环境有待于进一步净化等问题日益突显，城市商业银行内部审计在这种环境下面临着巨大的挑战。201]年的在山东齐鲁银行发生的涉及到贷款的巨额诈骗案和202223年在宁波银行（上海分行）发生的涉及到存款的诈骗案，都从各个方面显示出了城市商业银行内部审计上存在种种问题，追宄其根本原因，主要是城市商业银行对内部审计不重视所导致的，因此在以后的开展中需要加大对内部审计的重视。由巴塞尔银行监督委员会提出的新资本协议在2022年7月全球范围内公幵，新的协议对于商业银行的内部审计工作进行了更专业、更高要求的提出，要求银行内部审计工作应符合现在全球的经济特点，客观、独立自主的实施保证和咨询活动，对风险管理和控制过程以及银行治理进行系统、标准的评价，这是为了更好的表达内部审计的作用，同时向银行的董事会和高管人员提出更有价值的管理信息，我国己经参加国际清算国行列，而新资产协议己经于2023年在十国集团中开始实施，作为清算国的一员，我国必须实施新资产协议。综上所述，为了适应国际金融的开展浪潮，控制我国城市商业银行日常运营风险，必须在现有的情况下大力开展内部审计，防范金融风险。基于以上背景，对城市商业银行内部审计相关情况及完善对策就行深入研究。 （二）银行内部审计概述1.银行内部审计的定义 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现[1]。银行内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，重心由事后评价转向事前风险管理和对过程的控制。 2.内部审计的作用 内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。 内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。 随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价[2]。 二、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题 （一）银行内部控制存在严重漏洞 目前，我国国有商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞，同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，比方说202223年邯郸农业银行金库近520230万现金被盗，就直接反响了内部控制存在着严重漏洞。内部管理漏洞造成的风险隐患比比皆是。据了解，去年，银监会共派出检查人员5236人，对四大银行总[1]王稳，王旭阳.国有商业银行内部审计的现状与对策[j].审计研究，2022（7）：112-120[2]唐春华，王江渝.商业银行行长经济责任审计的内容[j].中国审计信息与方法，202223（8）：56-59 行及其营业部、各省分行和局部二级分行等988个营业性机构进行了现场检查。最终，银监会对157家违规机构和1841名违规人员进行了处理。内部控制存在的漏洞以及相关的不必要监督检查工作，严重的影响了商业银行的运营平安，大大的提高了运营本钱。 （二）内部审计局限性大，独立性弱 目前，我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系，即使是较为正规的银行，内审也仅仅是对经营管理层负责，它的权限受到了很大的限制，导致监督和审计只能浮于外表，在形式上花足功夫，却没起到实质性的效果。例如2023年银行第一大案的中国银行双鸭山四马路支行的9.146亿元承兑汇票大案。该批汇票的盗用人朱德全从2022年起先后以各种名义盗用承兑汇票96张，共计金额9.146亿。这么大的金额空亏将近三年才被揭露，由此可见，银行内部的权利失衡，独立性之弱，信息链过长，导致上下行之间信息流通的困难。在上述案件中，由于犯罪违法人员了解审计过程中做了哪些工作，与相关审计人员关系密切，能够很轻松的将自己所犯下的违法活动掩人耳目，这就使得审计工作的必要性大打折扣。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作，但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施，银行内部各个部门相互隐瞒，掩耳盗铃，使审计工作在实施过程中有较大的困难。 在审计工作中，独立性是内部审计的根底，只有审计部门与运营部门保持严格独立，内部审计体系才能得以改善。 （三）审计技术和审计理念的落后 目前，我国商业银行的内审根本上采用详细或抽样审计方法的账目根底审计，这种内审缺乏科学性，随意性大，从而导致审计本钱高、效率低下、计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计，这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。当前，我国商业银行虽然都已经全部联网，相关工作都是通过计算机进行操作，由于特殊的工作性质，还具有纸质的相关备份。这就造成了在内审过程中依旧只注重标准性的审计，还是只检查纸质资料上业务操作是否合规、会计凭证、报表等资料是否真实、完整等。然而，商业银行业务却在短时间内发生着日新月异的变化。相对于不断拓展经营范围的商业银行，变化缓慢的审计内容已经没有方法再满足商业快速开展的 需要。 （四）人员素质有待提高 自从制度改革后以来，我国的商业银行对内审人员的质量提出了更高要求。在审计过程中，相关审计人员应当具备良好的专业素养，熟知相关操作以及相关业务知识。目前，我国商业银行内审人员数量严重缺乏，相关审计知识严重缺乏。数量方面，审计相关人员仅占银行员工总数的1％，与国外5％的比率相差甚远。而这些寥寥无几的审计人员的综合素质和能力也并不出色，有相当一局部内审人员缺乏专业培训，对知识不熟悉，业务知识面较窄，在实际审计过程中严重阻碍了审计工作的实施与严谨性，使得被审计单位有违规篡改工作资料的可乘之机。由于存在这些弊端，审计工作将不能迎合新形势下内审工作任务要求的需要。然而在当下，人员素质却是一个企业成功与否的根本保证。因此，扩充审计团队、提高人员