2023年国税局加强税收专业化管理的经验材料.docx

国税局加强税收专业化管理的经验材料 在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管工作的要求。为贯彻落实推行税收专业化管理的要求，笔者结合实际，进行了调研和思考。 一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性 首先，推行税收专业化管理是实现科学化、精细化管理的根本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间相互联系、相辅相成；只有三者有机结合，才能发挥税收管理的最大效能。在这三者中，科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的根底和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，是加强管理的根本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。 其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断开展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资〞企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异。比方，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资〞企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的一些小企业一般采用手工核算，有的新办企业那么请人代账。管理对象的明显差异，必然要求税务部门尽快适应形势开展，科学划分管理对象，准确把握管理规律，分别制订管理方法，有效配置管理资源，合理调配管理力量，实施有针对性的管理，以收事半功倍之效；否那么，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住〞等现象。 再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学开展的重要实践。随着近几年经济持续、快速开展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大；同时，推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很少有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的税收征管难题进行研究，影响了税源管理质效；此外，同类企业分散管理，极易出现“力度不同、标准不一、效果各异〞的现象。比方，7月份对商业企业增值税专用发票抵扣联滞留票专项核查，由于商业企业分布在全市200多个税收责任区，根本上所有税收管理员都要集中精力忙于这一工作，影响了其他工作，最终也不能到达标准统一的效果，出现了“人人都来做、最终做不好〞的现象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情况下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学开展的重要探索和实践。 二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵 根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，到达加大管理力度和拓展管理深度的目的。 从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式： （1）分行业管理。即在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业内各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行比照分析、发现问题。其缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市区税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清晰。比方我市市区除商业企业外，工业企业一般都集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等主要行业上，而且仅这三大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重达67.5%。 （2）分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业在内部控制和会计核算水平等方面的差异，采取有针对性的管理措施。比方，对大型企业集团重点突出税收效劳性调研，优化税收效劳，定期开展税务审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进标准核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样，税收管理的针对性就更强。这种管理形式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。 当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他一些方式，比方： （1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。这种国税局加强税收专业化管理的经验材料第2页 管理形式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握不准而产生执法风险。这种管理形式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一局部纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与多名税收管理员多头联系，容易产生“多头跑、屡次跑〞的现象。 （2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。比方，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票出售管理岗等。这种管理形式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研税收业务，提高专业岗位技能。这种管理形式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任等现象。 综合以上分析，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比方，把分行业管理与分规模管理有机结合起来，在对工业企业、商业企业实行分类管理的根底上，再按各行业内不同企业的规模进行进一步细分，进一步提高税收专业化管理水平。 三、积极探索适合本地实际的税收专业化管理方式 各地税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切〞，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收专业化管理方式。从XX市局调研情况分析来看： （1）市区税源结构主要有三个特点。一是户数较多，大企业集中，根本集中了全市大型的工业和商业企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户甚至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。 （2）农村税源结构主要有两个特点。一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数年销售过亿元企业外，一般企业年销售在2023万元左右，甚至还有一些企业年销售在202300万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是代理建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税源管理费时费力。 （3）县城税源结构。融合了市区和农村的一些特点，形成了自己的税源特色，比方企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，更有为数众多的亿元以下甚至是千万元左右的企业。 根据各地税源结构特点，结合人员配置情况，应选用不同的专业化管理方式：（1）市区可以试行以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；（2）农村可以试行以分税种、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管理方式；（3）县城可以试行以分规模为主，分行业、分税种为辅的专业化管理方式。 四、扎实做好推行税收专业化管理的各项根底工作 推行税收专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从根底工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。 首先，要科学设立税收专业管理岗位。这是推行税收专业化管理的根底。要准确把握税源特点和税收管理要求，选择适合本地实际的专业化分类标准，并据以设立专业管理岗位。比方，设立大企业税收管理岗、跨国税源管理岗、个体税收管理岗、工业税收管理岗、商业税收管理岗、小规模纳税人税收管理岗等。当然，专业管理岗位的设置要本着清晰明了、简洁适用的原那么，既不能过粗，也不能过细；既不能交叉重复，更不能留有“空档〞。尤其是在试行专业化管理初期，要把行业管理与区域管理有机结合起来，在稳定现有机构设置的根底上，在分局内部（或科室内部）推行分行业、分类别、分规模管理，既表达税收专业化管理要求，又发挥分局（或科室）的区域综合管理职能，防止出现漏征漏管等现象。 其次，要逐步建立一支高素质的税收专业化管理队伍。这是推行税收专业化管理的关键。一方面，要根据不同的税收专业管理岗位，结合完善税收管理员制度试点，对现有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源优化配置好，把广阔干部的潜能发挥好；另一方面，要更加注重税收专业知识的培训，不仅要普及税收业务知识，更要掌握各行业、各类别专业管理技能，加强行业性税收问题的学习和研究，尽快提高干部的专业管理水平，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强，数量精干、类别齐全的税收专业人才队伍。 此外，要认真做好各项配套工作。一方面，要加强纳税人根底信息的维护与管理，特别是行业认定、税种认定、企业规模等信息，要做到真实准确，确保专业岗位划分有据可依，有章可循。另一方面，要改进现行的征管质量效率考核评价方法，逐步淡化综合类指标，不断细化分行业、分规模的专业化指标，逐步建立与专业化管理相适应的征管质量效率考核评价指标体系。再一方面，要强化各级班子特别是分局领导班子的综合管理功能，对内，要加强不同专业岗位之间的整合与衔接，防止出现“疏于管理、淡化责任〞和“纳税人多头跑、屡次跑〞等现象；对外，要加强与党委政府的协调沟通，加强与工商、地税、公安等部门的联系与协作，加强信息交换，为推行税收专业化管理营造良好的内、外部环境。 第8页 共8页