2023年财政税收.docx

财政税收 篇一：2023中级经济师 财政税收 终极背诵版 2023中级财税终极背诵版 第 一 章 公共财政与财政职能 1、公共财政的理论根底是公共产品和市场失灵理论。 2、公共产品的特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、获得方式的非竞争性和提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性与获得方式的非竞争性。 3、.掌握公共财政存在的缘故：市场失灵是财政存在的前提，市场失灵的表现：公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡 4、财政职能能够概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。 5、财政资源配置的主体是政府；在市场经济中，起主导作用的是市场配置。 6、公共产品的效率由资源配置效率和消费效率组成；实现公共产品资源配置效率的根本途径是完善民主、科学的财政决策体制；实现公共产品消费效率的根本途径是完善公共部门的组织制度和鼓励约束制度。 7、财政配置职能的主要内容：调理资源在地区之间的配置、调理资源在产业部门之间的配置、调理全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置（财政收入占国民消费总值或国内消费总值的比重） 8、财政收入分配的目的：实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平 9、社会公平的准那么：保证生存权准那么（社会公平的根本准那么）；效率优先，兼顾公平；共同富有准那么 10、财政经济稳定职能的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。 11、财财政经济稳定职能的主要内容：通过财政预算收支进展调理；通过制度性安排，发挥财政内在稳定器作用；财政政策和其他政策配合的调理。内在稳定器——累进所得税制、转移性支出 第 二 章 财政支出理论1、财政支出的分类 1.按财政支出的经济性质分类，能够分为购置性支出和转移性支出。购置性支出遵照等价交换的原那么；转移性支出直截了当表现为资金的无偿的、单方面的转移。 2.按财政支出在社会再消费中的作用分类，能够分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。目前属于补偿性支出的工程，只剩下企业挖潜改造支出一项。 3.按照财政支出的目的性来分类，分为预防性支出和制造性支出 4.按照政府对财政支出的操纵才能，财政支出能够分为可操纵性支出和不可操纵性支出。 财政支出的收益范围分类，全部财政支出能够分为一般利益支出和特别利益支出 2、政府购置性支出的增加，构成经济繁荣的场面。政府购置性支出的减少，构成经济萎缩的场面。 3、以购置性支出占较大比重的支出构造的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出构造的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。 4、能够用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和调查财政支出的指标。.我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多项选择用国民消费总值或者国内消费总值作为分母衡量财政支出的规模。 5、对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法那么、皮考克和魏斯曼的公共收入增长导致论、马斯格雷夫和罗斯托的经济开展阶段论、鲍莫尔的非平衡增 1 长模型等。 6、财政支出效益分析与微观经济组织消费运营支出效益分析的差异主要表达在：计算所费与所得的范围不同、衡量效益的标准不同、择优的标准不同 7、财政支出效益分析的方法：本钱-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法。本钱-效益分析法特别适用于投资性支出工程；最低费用法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出工程，如国防、军事、政治、文化、卫生等支出工程；公共劳务收费法。公共劳务的定价：免费和低价政策、平价政策、高价政策。 第 三 章 财政支出的内容 1、购置性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。属于社会消费性支出的有：行政治理费，国防费，文教、科学、卫惹事业费，还有工交商农等部门的事业费等。 2、从世界各国的一般情况看，行政治理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势。我国行政治理费用膨胀的缘故：人员与机构双膨胀；政府预算约束软化；行政治理费用膨胀的深层次缘故：体制转轨和政府职能错位。 3、财政投资性支出的意义：投资是经济增长或经济开展的动力，是经济增长的主要要素。投资不仅是经济增长的推进力，而且还对经济增长具有乘数作用。财政投资性支出的内容：根底设备投资、财政农业投资等 4、资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业制造标准。 5、财政投融资的五个根本特征：（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资 （2）财政投融资的目的性非常强，范围有严格限制，它主要是为具有提供“公共产品〞特征的根底产业部门融资。（3）打算性与市场机制相结合（4）财政投融资由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹治理和运营。（5）财政投融资的预算治理比拟灵敏 6、财政农业投资应主要投资于以水利为核心的农业根底设备建立、农业科技推行、农村教育和培训等方面。 7、社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。 8、社会保障支出的内容：社会保险、社会救助、社会福利中的一局部和社会优抚。 9、社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节省基金型 10、养老保险、失业保险和医疗保险 11、财政补贴的性质：通过财政资金的无偿补助而进展的一种社会财富的再分配。 12、财政补贴的分类：（1）按财政补贴的工程和方式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等。（2）按补贴的环节分类，分为消费环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。 （3）按补贴的经济性质分类，分为消费补贴和生活补贴。 （4）按补贴的内容分类，能够分为现金补贴和实物补贴。 13、税收支出的方式：税收豁免、税收抵免、纳税扣除、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。 第 四 章 税收理论 1、税收的概念：税收是国家为满足社会公共需要，依照其社会职能，按照法律规定，参与社会产品分配，强迫、无偿地获得财政收入的一种标准方式。本质：税收表达了国家与纳税人之间所构成的一种特定分配关系。 2、税收的职能：财政职能（收入职能）、经济职能和监视职能。其中财政职能是税收首要的和根本的职能。 3、税收原那么的核心咨询题是：如何使税收关系习惯一定的消费关系的要求；税收原那么理论是税收理论的重要组成局部和 核心咨询题。 4、历史上第一次提出税收原那么的是威廉·配第 5、税收应遵照的根本原那么主要有：财政原那么、经济原那么（配置原那么、效率原那么、中性原那么、稳定原那么）、公平原那么。 6、税收效率原那么又可分为税收的经济效率原那么和税收本身的效率原那么两个方面。 7、我国现行税制构造：流转税和所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。 8、税率的根本方式：比例税率、累进税率和定额税率。掌握速算扣除数的计算和应用。 9、税收负担：一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。税收负担是税收制度和税收政策的核心。 10、衡量宏观税收负担的指标主要有：国民消费总值负担率和国民收入负担率；衡量微观税收负担的指标有全部税收负担率和直截了当税负担率，一般来说，经济开展水平较高的国家税收负担也要高一些。 11、税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者局部地转给别人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。 12、税负转嫁的方式：前转（顺转）、后转（逆转）、消转（税收转化）和税收资本化（资本复原），其中前转是税负转嫁的最典型和最一般的方式。 13、税收管辖权的概念：国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。税收管辖权的品种：收入来源地管辖权（地域管辖权）和居民管辖权 14、国际重复征税的免除方法：低税法、扣除法、免税法（豁免法）、抵免法。抵免法是目前处理国际重复征税最有效的方法。综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免。 第 五 章 商品劳务税制度 1、动产，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围；不动产，无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范围；关于少数消费品，在征收增值税的根底上，再征收一次消费税。 2、增值税纳税人：在我国境内销售物资或者提供加工、修理修配劳务以及进口物资的单位和个人。只要发生纳税义务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 3、根本税率：17%；.低税率（13%）：生活必需品类、文化用品类、农业消费材料类、农业产品、金属矿采选品与非金属矿采选品、国务院规定的其他物资；零税率——仅限于出口物资；小规模纳税人适用的征收率：商业企业——4%；其他企业——6% 4、销售额范围的一般规定： 全部价款和价外费用。但以下工程不包括在内：向购置方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和同时符合两项条件的代垫运费。 5、折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金（留意押金和租金的区别）、视同销售物资行为、混合销售行为和兼营非应税劳务、外汇销售额折合人民币销售额的计算。 6、一般纳税人：销售额=含税销售额/（1+税率）；.小规模纳税人：销售额=含税销售额/（1+征收率） 7、应纳税额＝销项税额－进项税额 8、不准抵扣的进项税额： （1）用于非应税工程的购进物资或者应税劳务； （2）用于免税工程的购进物资或应税劳务； （3）用于集体福利或个人消费的购进物资或应税劳务； （4）非正常损失的购进物资； （5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进物资或者应税劳务。 扣税凭证不合格 未按规定获得并保存增值税扣税凭 2 证，或扣税凭证上未按照规定注明增值税税额及其他有关事 项的。 9、进口物资应纳税额的计算：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 10、应税消费品：烟；酒及酒精；化装品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇税率；木制一次性筷子；实木地板。 11、从高适用税率的情形：（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率征税；（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应依照组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 12、消费税组成计税价格=（本钱+利润）÷（l-消费税税率） 13、进口商品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 15、营业税熟悉纳税人：在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人都应交纳营业税。 16、营业税税率： 1.税率为3%的：交通运输业、邮电通讯业、建筑业、文化体育业。 业，税率为20%。但其中台球、保龄球税率为5%。 17、留意纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采纳预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 第六章 所得税制度 1、企业所得税是指国家对我国境内企业的消费、运营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2023年3月16日通过，2023年1月1日开场施行。 2、在中华人民共和国境内，企业和其他获得收入的组织，为企业所得税的纳税人，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 3、居民企业是指依法在中国境内成立，或者按照外国（地区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企业，其他类型为非居民企业。 4、征税对象：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务：（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联络的所得，缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联络的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税——预提所得税 5、企业所得税的税率：法定税率25% 优惠税率：1. 符合