2023年推行完税审批制度构建两税征管体系.docx

推行完税审批制度构建两税征管体系 “一书当关〞推行完税审批制度 “多管齐下〞构建两税征管体系 自2023年1月1日耕地占用税和契税交由地税机关征管以来，我们严格按照省局关于加强耕地占用税和契税工作要求，积极争取各级政府领导支持，主动寻求土管、房产部门配合，坚持“先税后证〞原那么，推行完税审批制度，构建两税征管体系，有力地推进了我市地税工作逐步走上精细化、科学化的轨道。截止9月底，全市入库“两税〞税款120235万元，同比增长21%，同时，全市以“两税〞为把手，狠抓房地产税收一体化管理，元至9月份全市房地产税收同比增长43.56%。 地税部门在“两税〞移交初期，对两税征管工作不熟悉。为保证两税征管工作迅速走上标准化轨道，我们推行了完税审批制度，将该制度表达在政府纪要文件中，运用于税收征管的全过程，起到了“一书当关，多税统管，政策到位，应收尽收〞的征管效能。 （二）表达制度的可操作性，实行源泉控管。完税审批制度的主体就是运用于日常税收管理工作中的完税（费）凭证审核通知书，该通知书分上下两栏，上栏由房产、土管部门按规定的格式填写申请人名称、申请事项、办理流程。下栏由主管地税机关填写审批意见，经办人签字，单位盖章。此通知书一式二联，第一联交协税单位，第二联交地税机关。在制度的应用操作上，实行“房产、土管开具，地税机关审批，房产、土管见书办证〞的征管流程。凡在房产、土管部门办理房屋产权证和土地使用证的申请人，必须通过完税（费）凭证审核通知书履行了纳税义务后，方能办理权属证书。完税（费）凭证审核通知书的应用，发挥了“一书当关，多税控管〞的作用，强化了两税及相关税收的源泉控管。元至9月份，全市共开具完税费凭证审核通知书××××份，其中，涉及耕地占用税的××××份，涉及契税的××××份，共征收税款××××万元。 （三）表达制度的权威性，实施全市统一。在实施完税审批制度的过程中，我们通过多种渠道进行了全方位的推进和宣传，做到了完税审批制度“四个有〞，即政府纪要有、联合发文有、协议合同有、操作规程有。市县各级政府领导高度重视完税审批制度，市政府三次召开由市政府办、开发区管理委会、市编办、财政、土管、房产、地税部门参加的联席会议，专题研究完税费凭证审核通知书在“两税〞征管中的重要作用，并形成了关于加强耕地占用税、契税移交及管理工作会议纪要下发各地执行。各县（市、区）政府相继出台会议纪要，进一步明确了推行完税审批制度的重要性。市局与市房产、土管部门联合下发了关于加强耕地占用税、契税征收管理工作的通知，明确了实行完税审批制度后，双方所承担的工作职能、责任、工作方法及监督制约机制。各地地税、房产、土管部门在联合发文的指导下，签订了协管护税协议，进一步落实了完税审批制度。在此根底上，我们还制定了以完税审批制度为主要内容的耕地占用税操作规程、契税操作规程，通过多渠道、全方位的推行，有力保证了完税审批制度实施的权威性，使之迅速在全市范围内得以统一执行。 （四）表达制度的效劳性，落实一窗办结。为切实提高办事效率，更好地效劳纳税人，我们依据完税审批制度，制定了两税操作规程，要求各地办税效劳厅设立“两税〞征收窗口，专门负责受理从土地使用权的出让到房地产的开发、转让等诸多环节所涉税收的办理。在“两税〞征收窗口中设立了税款征收和受理审核两个岗位：税款征收岗负责收取税款，开具完税凭证；受理审核岗负责对纳税人提供的相关资料进行初审，辅导纳税人填写纳税申报表。纳税人缴纳税款后，受理审核岗予以复核，在完税（费）凭证审核通知书上签署意见，加盖税收专用章，连同填有税票号码的贴花一并交给纳税人，并告知纳税人持完税（费）凭证审核通知书到房产、土管部门办理相关手续。“一窗办结〞不仅提高了征管部门的办事效率，还为纳税人节省了办税时间和本钱，深受广阔纳税人的一致好评。 二、以完税审批制度为载体，强化征管合力，加大协管护税力度 在完税审批制度得到政府支持和房产、土管部门的认可后，我们将制度的落实和完税费凭证审核通知书的应用放在首要位置。在实际工作中，部门间相互配合、相互监督，各级政府适时督办，形成了协管护税的合力，营造了齐抓共管的工作环境和气氛。 （一）相互配合，清查漏征漏管。“两税〞移交征管后，由于地税部门在政策执行上十分严格，局部纳税人采取多种手段、多种形式，钻税收征管的空子，逃避纳税，同时也因未纳税而无法办理房产土地证照，致使两税收入增长缓慢，办理房产土地证照的户数同比减少。针对这一情况，房产、土管部门主动要求地税部门与之配合，联合开展对漏征漏管户的清查。今年5月份，全市各级地税部门与房产、土管部门组成联合检查组，对各自辖区内的房屋产权情况和纳税情况进行了为期一个月的清查，共清理出发生产权私下交易而未纳税和办理产权证照户173户，补缴税款31.2万元；已办理产权证照而未纳税的纳税户143户，查补税款22.3万元，罚款4.5万元。职能部门在工作中的相互联动，有效实施了对两税及相关税收的联合控管。 三、以完税审批制度为主线，监控征管环节，确保政策落到实处 “两税〞移交地税部门征管后，我们发现要抓好两税征管，必须紧紧抓住价格评估、资料收集、税收减免这三个重要环节。为此，市局以完税审批制度为主线，贯穿于两税征管的全过程之中，通过两税操作规程的制定，统一标准了两税征管工作，确保了全市两税政策执行和征管措施落实到位。 （一）抓好价格评估环节。“两税〞征管工作的重点和难点，就是房产计税价格确实定。针对少数房屋契税纳税人隐瞒、虚报成交价格的行为，我们与房管部门紧密配合，依托房管部门的评估机构，加强对房屋契税计税价格的审定。在契税纳税审核表内设计了房屋价格评估部门意见、评估人签字盖章等栏目。房产局在受理房屋产权登记手续时，根据申请人填写的契税纳税审核表，对申请人提供的房屋成交价格进行审核。对低于市场价格的，由房管部门评估机构进行评估，并在契税纳税审核表中的对应栏目注明评估价格，签字盖章后交申请人到地税机关办理契税征免手续。如XX县区地税局在价格评估这一环节，实行户户评估制，从而有效遏制了房屋交易中计税价格偏低的现象，保证了契税和相关税收的足额入库。 （二）抓好资料收集环节。“两税〞有别于其他税种，特点鲜明，都是一次性征收，只有建立完整的征管档案，对纳税人的根本情况表、纳税申报表、各种征缴文书、税票存根等纳税资料做到逐一归档存查，才能做征管有序。我们在实际工作中十分注重对“两税〞资料的收集、整理和归档管理，分别设计了契税和耕地占用税台账，受理审核岗人员收到纳税人纳税、减免税、退税申报后，及时登记相应台账，并将纳税人根底资料信息录入微机，使纳税人的征管情况一目了然。在根底资料管理上，要求纳税人申报“两税〞时，提供由房产、土管部门开具的完税费凭证审核通知书，房产、土管评估报告，购房、土地转让合同，销售不动产或转让无形资产专用发票或建筑安装业专用发票，纳税人身份证。对购置二手房的，要求提供原房产证的复印件。对农民占用耕地建房的，要求其提供农业户口证明复印件，以此作为减半征收的依据。通过严密的资料收集整理归档手段，确保税源信息得以准确掌握。 （三）抓好税收减免环节。我们严格按照总局的两税减免管理方法，明确了耕地占用税和契税减免税审批权限和程序。在审批权限上，实行两级审批。一是办税效劳厅“两税〞窗口中的受理审核岗，负责审批农业户口人员占用耕地建设自用的住宅的耕地占用税减免，负责审批法定继承人继承土地房屋权属、夫妻离婚发生土地、房屋权属转移、个人购置自用普通住宅、购置二手房等工程的契税减免。二是县（市、区）局税政股，负责审批除上述规定以外的两税减免。在审批程序上，纳税人提出申请并提供相关证明材料后，经受理审核岗或税政股审核无误后，在纳税人的完税费凭证审核通知书上加盖主管税务机关或县局税收专用章，交给纳税人到房产、土管部门办理有关证照。在减免税工作中，各级审批人员认真把握两税征、免界限，对符合政策规定的及时办理减免税手续；对不符合减免税规定的，一律照章纳税，不开任何减免税口子；对在契税征收上开口子、做人情的，按照执法过错责任追究方法进行责任追究。通过对减免税的严格管理，既让纳税人享受了国家的税收优惠，又控制了人情税、关系税的发生，保证了国家税收政策的落实到位。元至9月份，全市地税部门共减免“两税〞52023.43万元。 四、以完税审批制度为抓手，提高征管效能，促进税收一体化管理 两税移交地税部门征管，其目的就是发挥地税征管优势，以两税征管为把手，实施房地产税收一体化管理。我们按照这一思路，充分发挥完税审批制度的抓手作用，全面落实“一书当关，多税统管〞的工作原那么，严格把好政策公示、以票控税、电子管理等三个关口，掌握并控管了房地产行业税收。 （一）严把政策公示关。以“两税〞为把手的房地产税收一体化管理，对于地税部门来说，是一项新的工作、新的挑战，对于纳税人来说，也需适应新的征纳关系和新的政策，因此做好房地产税收一体管理工作的政策宣传和公示至关重要。2023年1月1日我们在××日报、南鄂晚报刊登了省政府关于“两税〞移交地税征管的通知和“两税〞的根本政策。税收宣传月期间，在南鄂晚报上刊登“两税〞税收政策有奖竞答，在××电台设立“两税〞政策咨询热线，印制“两税〞手册2万余份，无偿发放给纳税人学习。在各办税大厅设立的税收政策公示栏上张贴房地产应税工程一览表。市局税政科编辑3万余字的耕地占用税和契税政策汇编1200本，并组织举办了16期两税培训班。在××地税内部信息网上开辟“两税〞专栏，了省局领导关于加强“两税〞征管工作的讲话、“两税〞政策法规、“两税〞征管疑难问题的解答。多形式的税法宣传，全方位的政策公示，把税收征管致于阳光之下，为建立和谐地税打下了坚实的根底。 （二）严把以票控税关。按照房地产税收“一体化〞管理的要求，我们加大了“以票控税〞力度，实行“不见发票，不开税票，不发完税费凭证审核通知书〞的管理方法。对办理房屋产权初始登记的申请人即新建房户，要求提供房屋建筑的发票，以加强对建筑安装税收的控管；对办理购置房屋产权登记的申请人即购房户，要求提供销售不动产的发票，以加强对销售不动产税收的控管；对购置二手房的产权登记申请人，要求提供购房发票和原房产证、土地证复印件，以加强对土地增值税等相关税收的控管。对不能出具发票的，不在完税费凭证审核通知书上签字盖章，不得办理产权登记手续，并告知纳税人在规定的时间内，催促房屋转让者到地税机关办理涉税事宜，开具相关发票。同时，加强对房屋开发商的票据管理，对未按规定开具、取得税务发票的单位和个人，严格按中华人民共和国发票管理方法处理。通过严格“以票控税〞，有效控管了房地产业相关税收。元至9月份，全市房地产营业税同比增长43.56%，成为地方税收新的增长点。 自“两税〞移交地税征管九个月来，我市各级地税部门通过推行完税费凭证审核通知书制度，加强了对“两税〞及相关税收的源泉控管和联合控管，堵塞了税收漏洞，理顺了税收征管秩序。特别是在“两税〞征管期间，省局领导屡次亲临我市检查调研，解决征管工作中存在的问题，指导开展努力的方向，有力推进了我市“两税〞工作逐步走上科学化、精细化的轨道。我们将继续落实省局领导的要求，坚持先税后证的原那么，完善审核通知书制度，深挖“两税〞征管潜力，加强各地工作的平衡开展，充分发挥“两税〞把手作用，全面实现由“两税〞专项控管向房地产税收一体化管理的跨越。 第9页 共9页