2023年全过程审计方案.doc

全过程审计方案 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ 全过程跟踪审计工作方案 会计师事务所作为x新建工程全过程跟踪审计的效劳者，根据会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行方法（财协字[1999]103号）、根本建设工程竣工决算报告编制方法（试行）、和独立审计具体准那么第3号—审计方案，制定了新建电源工程全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。 一、审计的目的 加强工程工程财务核算，标准工程结（决）算管理，降低工程造价。确定工程投资的合法性、公允性、合理性。 二、审计范围 从工程立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。 三、审计程序第一阶段工程初审 1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书； 2、向委托方提交审计所需资料清单； 3、了解根本情况：工程概括、工程审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等； 4、工程立项及前期费用 开工前的工程立项、可行性研究、初步设计、概算、工程报建及开工等各项审批手续是否完备、合法； 5、工程招投标与合同的审核； 6、工程组织管理的审核； 7、财务核算的审核； 8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。 9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段建设期间审计 1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关工程进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。 --------------------------精品 文档------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ 3、初步审核后出具审核表，有委托方负责工程的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。 4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。 5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。 6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。 第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核 1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计根底上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内根本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。 4、财务竣工结算审计具体实施。（1）被审计单位提供审计资料。 （2）审查工程工程立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程工程有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程本钱的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 （7）对该工程发生的资金来源、工程本钱支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。 （8）对该工程的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、效劳费、垫付款等情况进行审查、确认。 （9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单〞，核实涉及该工程的各种往来款确实认情况的合法性。 （11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 （12）对归还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。 --------------------------精品 文档------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ （14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。 （16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。 （18）审核工程竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，本钱核算是否正确，有无挤占本钱、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。 （19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该工程有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 （20）根据工程具体情况，出具管理建议书。 四、审计工作重点 与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、工程决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。 五、审计策略及人员组成 根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程工程的特点，具体划分财务审计的阶段。 按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对工程法人制、资本金制进行审核。 各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作方案，对方案进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。 由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案确实定应由审计人员和被审计单位签章确认。 六、主要工作内容 （一）投资方案审核 1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。 --------------------------精品 文档------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ 2、有无挤占，挪用工程工程资金行为。 3.是否有资金方案，方案是否合理、有效，是否按资金方案安排投资支出。 4、对资金本钱有无专门的方案管理，是否认期分析资金本钱的变动原因和风险，有无控制资金本钱的控制制度以及实施情况。 5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金方案一致。投资缺乏时，从资金本钱、工程进度、工程质量方面分析对工程的影响。 （二）投资核算审核 1、是否按批准概算设置明细账； 2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算； 3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内工程在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实清楚细进行核算。 4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。 5、对概算外工程是否单独反映核算。 6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。 7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。 8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按方案进行费用支出控制，“三通一平〞费用的支出是否真实、合法； （三）招投标与合同管理的审核 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。 2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无躲避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。 3、有无应招标而未招标的单项工程。 4、审核建设工程是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。 5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。 6、如果有甲方直接分包的工程，对分包合同价格确实定是否合理进行审核。 7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 8、合同管理是否标准，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。 9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。 --------------------------精品 文档------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ （四）工程物资的审核 1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。 2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。 3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。 4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。 5、物资采购方案是否合理，有无超概算采购支出。 6、是否有物资实物盘点方案，是否认期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确