2023年医院财务会计内部控制制度.docx

医院财务会计内部控制制度 　 骨科医院财务会计内部控制制度 　（一） 总那么 　1、 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度， 维护国有资产的 平安与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量， 依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政 部颁发的内部会计控制标准、事业单位财务规那么、事业单 位国有资产管理暂行方法 及医院财务制度 、医院会计制度 医疗机构财务会计内部控制规定（试行）等法规制度，制定本制 度。 　2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。 　财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。 　（二）预算控制 　1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理 制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 　2、 建立严格的预算编制制度。 　根据医院总体开展规划和年度事 业开展方案，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务 部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 　3、 预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。 　4、 医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无 预算支出。 　5、 年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件 等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 　6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取 改良措施，确保年度预算的完成。 　（三） 收入控制 　1、 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及 岗位责任制。 　明确相关岗位的职责、 权限，确保提供效劳与收取费用、 价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、 收入稽核与收入经办等不相容职务相互别离， 合理设置岗位， 加强制 约和监督。 　2、 制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理 等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控 制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 　3、 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。 　取得 的各项收入必须开具统一规定的票据。 　严格按照医疗机构财务会计制 度规定确认、核算收入。 　4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科 室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库〞。 　5、 各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购置、印制、 保管、领用、核销、遗失处理、 清查、归档等环节的职责权限和程序， 并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。 　6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每 日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。 　7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明， 核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关 凭证的保存和归档工作。 　（四） 支出控制 　1、 建立健全支出管理制度和岗位责任制。 　明确相关部门和岗位 的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、 　审核与付款结算等不相容职务相互别离， 合理设置岗位， 加强制约和 　2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务 会计制度的规定确认、核算支出。 　3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出 审批权限、责任和相关控制措施。 　4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。 　5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。 　6、 加强支出的审核控制。 　完善支出凭证控制手续和核算控制制 　度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。 　7、加强本钱核算与管理。标准支出预算管理，严格控制本钱费 用支出，降低运行本钱，提高效益。 　（五） 货币资金控制 　1、 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。 　明确岗位的职责、 　权限，确保不相容职务相互别离，合理设置岗位，加强制约和监督。 　2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任 稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登 记工作 　3、 建立严格的货币资金业务授权批准制度。 　明确被授权人的审 批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权 范围内进行审批，不得超越权限。 　4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须 开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。 　5、 货币资金支付必须严格按规定程序办理。 　（ 1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、 金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据； 　（ 2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申 请进行审批。 　对不符合规定的货币资金支付申请， 审批人应当拒绝批 准； 　（ 3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请 进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是 否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审 核无误后签章； 　（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐 全的票据办理现金收付和银行结算业务。 　6、 按照现金管理暂行条例的规定办理现金的收支业务。不 属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 　实行现金库存 限额管理，超过限额的局部，必须当日送存银行并及时入账，不得坐 支。 　7、 按照支付结算方法等有关规定加强银行账户的管理。严 格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行 账户的开立及使用情况； 加强对银行结算凭证的填制、 传递及保管等 环节的管理与控制。严禁出借银行账户。 　8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编 制银行存款余额调节表， 对调节不符、 长期未达的账项应及时向有关 负责人报告。 　9、加强银行预留印签的管理。 　医院财务专用章必须由专人保管； 个人印章要由本人或其授权人员保管； 因特殊原因需他人暂时保管的 必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 　10、 加强与货币资金相关的票据的管理， 明确各种票据的购置、 保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记 薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 　11、加强对现金业务的管理与控制。 　出纳人员每日要核对现金日 记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。 　12、 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行 日记账及银行存款余额调节表， 核对是否相符。不定期抽查库存现金、 门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。 　（六）药品及库存物资控制 　1、 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。 　明确岗位 职责、权限, 确保请购与审批、询价与确定供给商、合同订立与审核、 采购与验收、 采购验收与会计记录、 付款审批与付款执行等不相容职 务相互别离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室 或一人办理药品及库存物资业务的全过程。 　2、制定科学标准的药品及库存物资管理流程。明确方案编制、 审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的 控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入 库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。 　3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应 的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。 　4、 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。 　具有请购权的部 门按照预算执行进度办理请购手续。 　5、 健全药品及库存物资采购管理制度。 　药品和库存物资由单位 统一采购。对采购方式确定、 供给商选择、验收程序等做出明确规定。 　纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。 　6、 根据药品及库存物资的用量和性质， 加强平安库存量与储藏 定额管理，根据供给情况及业务需求确定批量采购或零星采购： 　（1）确定平安存量，实行储藏定额方案控制； 　（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量； 　（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员 　会及使用科室共同参与， 确保采购过程公开透明， 切实降低采购本钱； 　（ 4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供给商等有 关内容进行审查、筛选，按规定审批。 　7、 加强药品及库存物资验收入库管理。 　根据验收入库制度和经 批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和 其他相关内容进行验收并及时入库； 所有药品及库存物资必须经过验 收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。 　8、 加强药品及库存物资核对管理。 　财务部要根据审核无误的验 收入库手续、 发票等相关证明及时记账； 每月与归口管理科室核对账 目，保证账账、账实相符。 　9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专 　人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助 账。 　10、 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任 追究制度。完善盘点制度， 库房每年盘点不得少于二次。药品及库存 物资盘点时，财务人员要参与监盘。 　（七） 固定资产控制 　1、 建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。 　明确相关部门和 岗位的职责、 权限，确保购建方案编制与审批、 验收取得与款项支付、 处置的申请与审批、 审批与执行、 执行与相关会计记录等不相容职务 相互别离，合理设置岗位， 加强制约和监督。医院不得由同一科室或 一人办理固定资产业务的全过程。 　2、 制定固定资产管理业务流程。 　明确取得、 验收、使用、保管、 处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。 　3、 建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原 那么，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设 备配置按照准入规定履行报批手续。 　4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、 使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建 过程公开透明，降低购建本钱。 　5、 加强固定资产验收控制。 　取得固定资产要组织有关科室或人 员严格验收，验收合格前方可交付使用，并及时办理结算，登记固定 资产账卡。 　6、 建立固定资产维修保养制度。 　归口管理部门应当对固定资产 进行定期检查、维修和保养 , 并作好详细记录。严格控制固定资产维 修保养费用。 　7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、 出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证， 按照管理权 限逐级审核报批后执行。 　8、 加强固定资产处置管理制度。 　明确固定资产处置 （包括出售、 出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权 限逐级审核报批后执行。 　9、 建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程 序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物 相符。 　八） 工程工程控制