2023年建立信用税收机制促进社会和谐发展.docx

建立信用税收机制促进社会和谐开展 管子曰。“诚信者，天下之结也，〞意为老实守信，是天下的关键。追古溯今，不管时代如何变迁，诚信都是永恒的准那么。“诚信〞是做人的原那么，搞企业的必备要素，也是社会文明的一个重要标志。而这些反映到税收工作中，就是要诚信纳税。诚信纳税，是每一位纳税人应具备的道德基准。它既是一种社会公德，也是每一个纳税人把自己的奉献与国家的振兴有机联系在一起的纽带。纳税人如果置国家法律于不顾，偷税、逃税、骗税、甚至抗税，得到的只能是眼前的利益，失去的将是珍贵的诚信和良好的信誉，而失信毁誉的必然结果是自损。一个不讲诚信、不履行纳税义务的纳税人，即使其一时得逞，但终将难逃被市场抛弃、被社会淘汰的命运。因此，纳税人只有具备了诚信纳税这一根本素质，守法经营、依法纳税，方能树立良好的商业信誉和外部形象，实现长远开展。 一、诚信纳税与依法诚信纳税 税收，呼唤诚信；诚信，呼唤公正；公正，呼唤法治。我们目前与世界经济的联系日益密切，税收工作必须遵循国际惯例，与国际接轨，按照“国民待遇〞的原那么，无论是国内纳税人，还是国外在华纳税人，都要从依法治税的角度出发，培养他们诚信纳税的习惯，增强诚信纳税的观念，倡导诚信纳税的精神。2022年我国的税收宣传月主题是“诚信纳税，利国利民〞，2022年的主题是“依法诚信纳税，共建小康社会〞，今年依然是这一主题，连续4年都将“诚信〞作为税收的一个重要主题进行宣传，应该说这在我国的税收历史上是比较罕见的。 （一）“依法纳税〞与“诚信纳税〞 过去我们一直强调税收的强制性和无偿性，强调税收是公民必须履行的义务，因此“依法纳税〞的观念已经深入人心，现在提倡的“诚信纳税〞虽然从法理上来说与“依法纳税〞并不矛盾，但单从字面上来看，很容易将两个观念对立起来。我国当前仅仅依靠法治是不够的，完全凭借法律的威慑力来筹集税收，本钱大、效率低，“痛苦程度指数〞也较高。比较合理的状况应当是在法治的根底上引入德治的因素，即充分引导纳税人自觉依法诚信纳税，培养公民和企业法人的纳税习惯。诚信纳税成为公德，就会有效地润滑税收征纳过程，降低征税本钱，形成文明愉快的气氛和治税环境。“依法治国〞和“以德治国〞，相互间本来就是一种相辅相成、互相促进的统一关系。依法纳税和诚信纳税，那么是这种统一在税收领域的具体表达，代表着现代社会营造文明祥和共同体的引导方向。 （二）市场经济需要依法诚信纳税 市场经济是法制经济，而法制经济的根底是诚信。如果说法律的强制性决定着纳税人、用税人、征税人必须履行的义务和责任，那么道德和信用那么引导纳税人、用税人、征税人自觉地完成法定的义务和责任。 客观地讲，在我国现阶段的现实生活中，不管在“依法〞方面还是在“诚信〞方面，都还明显地存在缺乏和阻碍，因而在税收管理的标准性上，以及降低税收本钱方面，都还不能令人满意。为了加快全面建设小康社会的步伐，为了全体人民群众的共同利益和根本利益，我们必须大力倡导依法诚信纳税，法治德治双管齐下，进一步加强法律和诚信的宣传，大家共同努力建设现代化强国。 因此，我省目前当务之急是要建立信用税收机制，将依法诚信纳税形成完整的体系，来引导和约束征纳双方的行为，从而促进和谐社会的开展。 二、建立依法诚信纳税环境下的信用税收机制 （一）信用税收机制的形成条件 信用税收机制是指以法律为根底，以信用为准那么，在用税主体、征税主体和纳税主体之间建立的遵守法律规章，老实守信的管理机制。信用税收机制是社会信用体系的重要组成局部。笔者认为，信用税收机制的形成有四个条件： 一是社会公众形成正确的税收观念。 现代税收理论认为，税收的存在，从外表上看是政府的需要，实质上是人民自己的需要，税收所代表的，从外表上看是政府的利益，实质上是人民的整体利益，也就是说，税收的本质特征，从个别纳税人来看是无偿的，从纳税人整体来看那么是有偿的。 现实生活中，许多人只看到税收的现象，看不到税收的本质，也就是只看到政府需要税收，没有看到人民需要政府，进而需要税收，只看到税收是政府存在的经济表达，没有看到税收所代表的社会整体利益和所表达的共产主义原那么，因而对税收具有各种不正确的认识。这有理论上的原因，也有制度上的原因。从理论上说，时至今日，一些理论工作者仍然把税收理解为政府对人民的一种剥夺关系，把税收说成是政府不付任何报酬而向人民取得东西。从制度上说，到目前为止，中国的税收法治程度和预算公开程度还不够高，政府的效劳职能还不够突出，使人民较多地感受到自身利益与政府利益的对立，较少地感受到自身利益与政府利益的统一。 二是创造公平的税收环境 包括中国人在内的几乎所有人都具有“不患寡而患不均〞的传统观念，在这种观念的作用下，如果税收不公平，纳税人就会千方百计地逃避税收给付义务与作为义务，而不会自觉、准确、及时地纳税。 为创造一个公平的税收环境，首先要做到税收制度公平，在制定税收制度时，对同等状况同等对待，不同等状况不同等对待。在此根底上，还要做到税收确认公平，在确定纳税人的应纳税额时，只能以税收法律为依据，而不能实行自由裁量，对实行定期定额征收的小规模纳税人的应纳税额的核定，也必须建立在经过充分调查所掌握的可靠数据的根底上，而不能以主观想象或个人感情为依据。除此之外，纳税程序确实定也必须公平，不能对同等状况的纳税人实行不同等对待。三是掌握必要的税收知识 为使纳税人能够自觉、准确、及时地履行税收给付义务和各种作为义务，必须使纳税人掌握各种必要的税收知识，包括税收实体法知识、税收程序法知识和税收救济法知识。 为使纳税人掌握各种必要的税收知识，首先要完善税法公告制度，使纳税人能够通过各种公开的、易得的、无偿的载体了解各种税收法律与法规。同时，还要大力开展税法宣传，将税收法律与法规的各种规定灌输给所有的纳税人，并用纳税人对税收法律与法规的了解程度而不是税务部门开展税法宣传的次数和投入的人力、物力、财力来评价税法宣传的实际效果。此外，还要尽最大的可能搞好税务咨询，随时准确解答纳税人提出的各种涉税问题。 四是提供便利的税收效劳 为推进诚信纳税，还必须为纳税人提供便利的税收效劳。无论是办理税务登记、纳税申报还是缴纳税款，都要给予纳税人以最大的便利。笔者以为，在社会主义经济信用体系逐步建立的今天，依法诚信纳税对征纳双方都提出了新要求，是征税人和纳税人的共同职责。各级税务部门要着重做好两方面的工作。一是要不折不扣地为纳税人提供各项急需的效劳，要深入企业，了解企业，在力所能及的范围内，全力履行好各项效劳承诺，为纳税人的生产经营排忧解难，做到言必行、信必果。二是要对广阔纳税人一视同仁，公平对待。要按照依法行政、依法治税的原那么，自觉标准税收管理行为，坚持内资外资企业一视同仁，大小企业同等看待，坚决堵住税收征管过程中的减、免、缓的口子和各种人情税、关系税。在此根底上，积极推行税务公开，接受各方面监督，以良好的工作作风取信于纳税人。 （二）构建信用税收机制 一是要健全和完善法律体系 要制定相关法律，为建立社会信用体系提供根本的法律依据。建立公民个人社会平安号码，以及企业信用记录号码，通过这些具有法律效力的号码，记录个人和企业在纳税、信贷等方面的信用情况，对违反法律规定者予以严惩。政府职能部门和金融机构，应该运用法律手段、行政手段和商业手段，对分散的企业和个人信用信息进行收集，建立一个全国性的信用数据库。二是全面推行信用等级评议制度 征税人（机关）执法的信用评议。一是对税务机关的执法信用进行评议，将税收执法、公开办税、廉政建设、精神文明建设等工作列为评议内容，通过税收执法检查考核、辖区内纳税人和社会各界代表的信用测评，将执法水平高和群众满意率高的税务机关，评为“诚信税务机关〞；二是对税务人员的执法信用进行评议，以税务人员执法资格、执法能级认证、税收执法过错责任追究为根底，实行税务人员执法信用考核制，建立考核评议档案，记录税务人员的执法信用情况，对执法信用等级好的人员，给予评优、职务晋升等方面的优先权，对因过失或者成心造成税收执法过错行为的责任人，给予经济惩戒和行政处理。 纳税人纳税的信用评议。要全面推行国税总局的纳税信用等级评议制度，将结果录入纳税人纳税信用信息档案，进入社会资信平台，以便随时查询到纳税人履行纳税义务情况。要积极实行纳税人纳税信用等级的动态管理，每年评定（复查）一次，并在新闻媒体予以公示。对到达上一个信用等级条件的纳税人，可在税务机关评定复查前，报税务机关进行评定。对纳税人有偷、逃、骗税等重大违法违纪行为的，税务机关可随时取消其纳税信用等级达标资格。 三是建立信用纳税的鼓励机制 一方面，要加大对偷、逃、骗税及欠税的打击和处分力度，加大不诚信纳税的本钱，让纳税人真切地体验到不诚信纳税的本钱高于收益，从而使其自觉依法诚信纳税；另一方面，构建覆盖全社会的信用监督网络，成立由工商、税务、银行等部门及企业、社会各界代表组成的评议机构，定期对纳税人的信用等级进行综合评定，对拥有良好纳税信用记录的纳税人在政治、经济、生活待遇等方面，给予一定的优先权。例如，给予信用等级高的企业和个人以较高的银行信贷额度及更为优惠的存、贷款利率，给予信用等级高的企业在发行股票和企业债券上的优先权等，让具有良好纳税信誉的纳税人充分享有诚信带来的益处和便利。 （三）我省建立信用税收的实践探讨 从目前我省社会开展情况和经济税收情况来看，已经初步具备了信用税收的四个条件，2022年XX市开展了市民税收意识调查，调查期间共回收有效资料5801份，从参与的年龄和文化层次上来看呈多元化特征，其中19岁至30岁的占35.13%；31岁至40岁的占30.29%；41岁至50岁的占16.57%；51岁以上的占15.43%。高中（中专）和大专学历上，占66.87%。而初中以下占12.85%，本科以上占20.28%。调查结果显示，科技进步、社会经济不断开展的今天，人们思维方式、意识形态、观念不断更新、转变，纳税概念逐步形成，且正渗透到整个社会和个人生活细胞里去，但对税收的了解度及重视度与经济开展速度仍不太适应。尤其是青少年税收意识养成已迫在眉睫，仅有37%的学生将税收作为知识“储藏〞之一，可见税收在学生心目中的“地位〞还较低。 结合近两年的百姓税收意识调查和我省实际，笔者建议可以从以下几个方面来建立我省的信用税收体系。 一是逐步建立全省统一的个人和法人信用系统。首先构建全省统一社会保障信息系统，即在全省范围内标准统一个人社会保障号和法人企业社会保障号，将全省社会保障系统实现信息共享;其次以市以上政府信息中心数据仓库为信息枢纽，跨平台联接社保、工商和税务等政府职能部门各自的信息系统实现信息实时交换;最后将个人和法人社会保障号应用于货币流通、经济合同等各类经济领域。 二是由政府牵头统一开展信用等级评定，目前金融、工商和税务都有自己的信用等级评定方法。由各职能部门评定信用虽然比较专业但并不能全面反映企业的综合情况，因此笔者建议应建立由省级政府牵头统一领导下各职能部门参与的信用等级评定方法，并对社会公开各部门评定结果和综合评定结果，一方面作为政府对企业的综合评价，另一方面也可作为经济贸易活动的依据。对于信用等级较高的企业可以给予信贷、税收、工商等各方面的优惠 三是以教育为先导营造良好的信用社会气氛。首先以青少年税收知识普及教育来加强信用社会建设，教育部门要将税收作为法律课程的重要内容对学生加以考察，将诚信纳税作为素质教育的组成部门。其次加强高等教育学校与社会的互动，增加学生的税收实践活动，各级税务部门也要主动在学校开设税法教育基地，模拟经济税收活动。 第9页 共9页