2023年C经济开发区管委会内部控制体系研究.docx

天道酬勤 C经济开发区管委会内部控制体系研究 付强 ：经济开发区在中国的经济开展、城市化进程中取得了令人瞩目的成绩。随着经济步入“转型期〞，经济开发区管委会内部控制的缺陷已成为制约经济开发区开展的重要障碍，本文以湖南省级经济开发区——C经济开发区管委会为例，深入分析其内部控制存在的问题，并提出相应的优化措施，以期为其他存在类似问题的经济开发区管委会提供有价值的建议。 关键词：经济开发区管委会;内部控制;研究 引言 自从1984年中共中央和国务院批准成立首批国家级经济技术开发区以来，经济开发区的设立区域经历了“东部沿海地区——省会城市和重点城市——全国〞三个阶段，经过36年的开展，经济开发区的建设和开展已成为促进我国经济增长、实现城市化进程的重要动力，在我国的经济开展和社会开展中占据着不可小觑的地位。经济开发区管委会的管理过程中所凸显的内部控制问题成为制约经济开发区保持持续快速增长的重大问题。本文以C经济开发区管委会为例，对其内部控制存在的问题和解决措施进行具体分析研究，以期为经济开发区管委会建立完善的内部控制制度，更好地实现行政职能和推动经济开展作出奉献。 一、经济开发区管委会内部控制定义 经济开发区管委会作为时代的特殊产物，具有以下几个特征：上级市政府的派出机构，并代表该级政府行使职权，管委会内部设立假设干机构;开发区管委会领导班子实行任免制，领导班子成员由上级党委政府任免;设立独立财政，编制和实施预决算〔报经相应人大或常委会批准〕。根据经济开发区管委会其代表政府行使职能的特征，将经济开发区管委会内部控制定义为：以合法合规进行管委会经济活动、保障资金平安和使用有效、监督财务信息真实完整、防范降低舞弊和腐败风险、提高公共效劳的效率和效果为目的;遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原那么;通过实施执行相应的程序和措施，对管委会在进行经济活动中可能存在的风险进行有效的防范和管控。 二、C经济开发区管委会内部控制存在的问题 内部控制有五个既相互联系又相互独立的组成要素，分别是内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，它们从不同角度影响着内部控制实施的有效性。本文从这五个角度分析C经济开发区的内部控制现状与存在问题。 〔一〕内部控制环境方面存在的问题 内部控制环境是单位建立与实施内部控制的根底，对内部控制的高效实施起着根底性的保障作用。 1.组织机构方面 C经济开发区管委会内设直属部门：综合管理部、财政金融部、规划建设部、社会开展部、招商联络部、港口管理部、科创中心、政务中心、监察室、土地储藏中心、应急管理局。另外还有4家市派驻单位：资源规划分局、生态环境局、市场监督管理局、城管分局。从图1可以看出，C经济开发区管委会采用的是扁平化的组织架构，管理层级少，部门设置多，管理幅度宽。并且C经济开发区管委会既没有单独设立内部控制部门，也没有将内部控制的实施纳入各部门职责分配范围，导致内部控制游离在部门职责之外，没有专门部门进行主导。2.人员配备方面 目前C经济开发区管委会共有工作人员169人，其中事业编制人员76人，四海揽才引进的专业人员70人，劳务派遣人员23人。每个部门均处于“人少事多〞状态中，“一人多岗〞现象普遍存在。“一人多岗〞势必导致缺乏必要的制约与监督，甚至有可能违背“不相容岗位别离〞;“一人多责〞势必增加人员工作量，难以合理兼顾，从客观上增加了错误和失误的出现概率。 3.内部控制意识和制度方面。C经济开发区管委会领导对于内部控制重视程度不够，加之内控机构和人员的缺乏，目前C经济开发区管委会并没有根据自身工作特点制定系统的内部控制制度，而仅根据部门工作需要制定了专用的具有内部控制功能的规章制度，例如财务报账制度“三公〞经费使用制度专项资金管理使用方法等。已有的规章在大局部人员眼里就是挂在墙上的摆设，并没有将内控放在心上，导致内控的执行流于形式。 〔二〕风险评估方面存在的问题 风险根据来源可以分为内部风险和外部风险，由于C经开区处于开展的快速期，工作的重心和人力、物力几乎投入到开发区的建设中，而无视了对于内部各个部门操作流程的风险点，外部政策、经济环境、环保政策等可能对经开区未来带来的影响进行评估，没有设置相应的风险控制方案，没有建立应对风险的机制，因此在风险评估方面C经济开发区管委会的管控还十分薄弱。 〔三〕控制活动方面存在的问题 1.预算编制过程 财政金融部负责C区各项财政收支管理，编制预决算并组织执行。目前C经济开发区管委会的预算编制是以上一年度的预算具体执行情况为依据，并没有对预算编制年度的具体情况进行重新考量分析，并以此确定预算金额，没有按照“零基预算〞原那么来进行预算编制，这会造成预算松弛及资源浪费。并且实际编制过程中没有表达全面预算的概念，仅由各部门负責人对数据进行确定，没有调动全员参与，影响了预算数据的准确性。 2.预算执行过程 在预算执行过程中，C经济开发区管委会将年初预算的“预备费〞工程按照工作需要进行分配安排，违反了相关制度对于“预备费〞使用方向的规定。并且对于预算的调整比拟频繁，并且预算调整报批程序不标准，严重影响了预算的严肃性，也从另一方面反映了预算编制的不科学不合理，无法充分发挥预算应有的控制职能。 3.预算绩效评价过程 目前C经济开发区管委会并没有深刻认识到绩效评价的重大意义，仅对局部工程实施了绩效目标的申报工作，实施绩效评价的工程就更少了。并且支出的审核、支付以及记账均由财政金融部负责。在实施绩效评价的过程中，由不具有独立性的财政金融部主导，也没有设置合理的指标，赋予相应的权重对工程资金使用的合理合规性以及工程实施的效率效果进行考量，让绩效评价工作沦为“走过场〞，其评价结果也无法为决策提供依据。 〔四〕信息与沟通活动方面存在的问题 目前C经济开发区管委会由财政金融部负责对支出进行审核支出，并相应的进行账务登记处理。其他人员进行财务分析数据时，均需要经由财政金融部的经办人员才能实施查询。没有一个能将经济活动与业务流程相融合的信息系统进行信息的传递和共享，就导致了信息的传递不畅。而扁平化的组织结构，使得各部门均处于平等的层级。各部门独立的运作使得他们之间各自为政，非正式的沟通较少，正式的沟通程序又过于复杂，这些都导致了各部门间沟通不畅。 〔五〕监督工作方面存在的问题 C经济开发区管委会监察室负责各项工作的监督工作。但目前的监督工作存在以下三个障碍：一是缺乏人员配备。目前经开区正处于快速开展的阶段，启动的工程较多，现有人员无法满足监督需求，无法对所有工程实施全范围的监督。二是缺乏专业知识。目前监察室的人员几乎都是非财务背景，很难通过财务的手段来实施资金管控，无法对工程进行高效的监督。三是缺乏全过程的监督。目前的监督工作主要是在工程实施后进行的檢查，此时问题已经出现，损失已经造成，监督的效果并不理想。 三、C经济开发区管委会内部控制优化措施 〔一〕优化内部控制环境 首先应该加强C经济开发区管委会上下对于内部控制的认识，深刻了解良好的内部控制对于工作效率效果提升的重大意义。组织培训学习相关内部控制的理论知识，深入剖析自身工作流程中存在的内控缺陷点，以便全体人员更直观地了解内部控制。第二，建立完整有效的内部控制制度。一方面可以通过充分调动全体员工的积极性，在拥有内部控制的相关知识架构后，鼓励其参与到内部控制制度的设计过程中，帮助识别风险控制点，严格执行内部控制流程，有效地降低各类风险。另一方面可以外包专业机构，并引入其他类似性质职能单位的先进经验，使自身的内部控制制度更为完善。第三，对各部门的工作职责进行重新修订，将内部控制的实施纳入职责范围，约束各部门各人员严格遵守内部控制规章。第四，对岗位职能进行深入研究探讨，严格遵守“不相容岗位别离〞原那么，对岗位设置进行标准，以防止发生“监守自盗〞的事件。 〔二〕建立风险防控机制 C经济开发区管委会应该按照“目标设定——风险识别——风险分析——风险应对〞的流程对经开区开展的风险进行动态的管理。第一，明确管委会及各部门工作目标，并进行层层分解，最终落实到每一个人员身上;第二，详细分析各部门的工作流程，有效识别出风险点，风险的产生原因以及将会带来的影响;第三，及时收集风险数据，组织相关专业人员进行风险分析;第四，根据C经开区的整体风险承受能力以及各层级风险承受能力，来对面临的风险选择应对方案。 〔三〕加强业务流程控制 第一，严格按照“零基预算〞的要求进行预算编制。财政金融部应与各部门进行充分广泛的沟通，对下年度业务开支进行合理预计。第二，根据各部门的实际用款需求，将预算支出细化，明确各工程使用方向与规那么，防止预算的随意变更。第三，扩大预算绩效考核范围，提升财务人员的绩效评价工作实施能力。对重大的工程做到“事前目标设定——事中跟踪审计——事后绩效考评〞，对绩效评价中发现的问题及时反响至高层，为其决策提供有效依据。对于绩效评价结果进行通报，及时向公众反响工程实施效果，接受群众最广泛的监督。 〔四〕畅通内部信息传递沟通渠道 第一，建立定期的信息传递通道。各部门按月将工作进度、工作成果、存在问题、解决对策等及时形成材料，特别是财政金融部应该按月将各部门的工程支出进度及分析等形成报告，定期报送管委会领导，让领导及时掌握各方面工作情况;第二，开发内部信息一体化系统，将各业务流程纳入一体化管理系统，分为预算管理模块、预算执行模块、决算模块、政府采购模块等。并且根据员工的职责权限设置对应的录入查询权限，全员都可以在职权范围内查询到自己所需信息，以解决信息沟通不畅的问题。 〔五〕完善监督管理工作 强有力的监督能为各项工作的合法合规有效开展提供持续保障。第一，增强监督人员配备以及专业能力。可以将内审部门纳入监督管理工作小组，并定期对其进行培训，增强他们的财务专业知识，以更好地利用财务数据实施监督职能。第二，将常规监督和专项监督相结合。对于经常发生的业务工作，采用软件控制、数据横纵向比照、实地检查等方法来实施持续的、全面的监督。对极少出现的重大工程，采用“一工程一监督方案〞的方式进行重大风险管控，全方位的监督工程实施过程，确保其合法合规有效。第三，引入外部监督。定期公开各项经济活动的进展情况，接受群众监督;建立社会公众举报制度，增加风险识别能力;充分利用外部审计或者独立的第三方机构，对C经济开发区管委会的各项工作进行评价，以弥补内部监督的缺乏之处。 结语 C经开区的开展为当地的经济建设奉献较大，但是由于其成立时间短，机构人员配备不齐全等因素，其管理水平仍然存在一定的问题。本文以内部控制为切入点，对其内部控制存在的问题进行分析，并相应提出优化措施，以期帮助C经济开发区管委会不断提升管理效能，更好地效劳当地的经济社会开展。 参考文献 [1]卢凤娟.新常态下行政事业单位预算管理存在的问题及对策[J].纳税，2023〔14〕：246–249. [2]郭艳婷.初探行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2023〔7〕：220–222. [3]曾青.浅谈如何加强行政事业单位财务内部控制建设[J].金融经济，2023〔10〕：183–184.