2023年完善国库集中收付制度的探讨.doc

完善国库集中收付制度的探讨 班级：09级金融与投资1班姓名：石欣学号：0940303136 。通过建立国库单一账户体系，在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的根底上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动，从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面。本文介绍了财政集中收付制度产生的历史背景、建立其的意义和现存问题，探究如何完善我国国库集中收付制度。 关键字：集中收付制度建立预算管理完善 正文： 一、国库集中收付制度〔1〕国库集中收付制度的含义 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度，也就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供给者账户的全过程集中进行全面的监控制度。 〔2〕当前我国国库集中支付制度运行模式 财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供给者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保存在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资本钱，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 二、我国国库集中收付制度产生的历史背景〔1〕我国过去的支付制度 我国国库制度改革的最终目标是借鉴西方国家实行的“国库单一账户制度〞，即实行集中收付制度。目前由于国库收入制度改革的条件尚不成熟，本着先简后繁的原那么，第一步先实行集中支付制度，而后再实行国库集中收付制度。 过去的国库支付制度是一种分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付到各部门和各单位在商业银行开设的账户，由各部门各单位分散支付使用。 〔2〕过去国库支付制度所存在问题 八十年代初方案经济体制开始向市场经济转轨，转轨经济最应优先解决的问题之一就是调整政府对经济的管理方式和经济行为。 经济转轨过程中财政制度方面的改革收效甚微，原因在于改革导向问题。财税制度的弊端集中表现于税费并行问题上。政府对社会经济活动全面干预的本钱极高，其中直接财务本钱须由公共财政负担。由于财政不堪重负，便允许各类管理部门收费。“税〞是法定的，因此是有度的且归属明确；而“费〞那么不太好控制。一般情况下，“费〞是用行政权强制的，由收费部门自行控制和支配，因此是弹性的，且流向分散。由于各级行政管理机构和人员众多，规那么不清，几乎每个部门都有收费权，据不完全统计，费目比税种至少多数十倍。这些费用掌握在各级政府部门手中，形成了所谓“预算外资金〞。预算外资金的公开流向是“补充行政经费的缺乏〞，实际上那么相当一局部进人了部门的“小金库〞，用于部门人员的“福利〞和集体消费犷有些还落入个人私囊，造成腐败案件层出不穷。 〔3〕国库集中收付制度应运而生 庞大的“预算外资金〞运行于体制外，严重干扰了金融市场和金融秩序。如果不采取措施整顿，标准乱收费和私设“小金库〞行为，惩治腐败也无从谈起。所以实施国库集中汇缴和支付制度成了极其最重要的举措之一。国库集中支付制度是一项标准、平安、高效的政府支出管理制度。国库集中支付制度的核心内容，是建立国库单一账户制度统一收支预算资金，通过政府采购、直接发放工资等手段统一使用预算资金；加强收支情况的全过程监督。 三、国库集中收付制度的意义〔1〕有利于政府宏观调控 实施国库集中收付制度有利于政府宏观调控，提高资源配置的合理性实行国库集中收付，财政资金实行了统一的管理和调度，细化了资金使用情况，保证了信息的准确性、及时性，为政府部门决策提供及时准确的信息。财政资金集中存放，一方面政府可以灵活调度库款，集中财力办大事；另一方面提高了政府抗风险能力，有利于政府宏观调控，实现资源优化配置。 〔2〕有利于有效管理和全面监督实行国库集中收付 实施国库集中收付制度有利于有效管理和全面监督实行国库集中收付，可以促进整个财政管理的标准化、法制化、科学化。完善的国库集中收付制度下，财政资金的分配、管理权限及操作程序都有严格的制度规定，增强了财政工作的透明度、公开性和约束力，有利于全面监督，加强了对不合理的财政支出的监控，强化了预算约束和预算执行管理，财政资金从筹集到使用，都处于政府财政的有效监督管理之下，对于预算单位和财政部门来说资金的使用双向透明。在现行的财政资金收付管理体制下，缺乏对财政资金使用的事前监督，在支付、采购等环节存在资金截留、挪用、挤占等问题。 〔3〕有利于严格各单位财务管理 实施国库集中收付制度有利于严格各单位财务管理，严格预算编制现行的财政资金收付方式下，一般预算单位不太重视预算管理，预算编制根底工作薄弱，预算执行不严格，工程使用资金有挤占、挪用等现象。实行国库集中收付后，收入直接进入国库，支出是按财政批复的预算使用财政资金，划拨到预算单位，严格预算执行，突出了预算执行的刚性和严肃性。 〔4〕有利于减少财政负担 实施国库集中收付制度有利于减少财政负担，提高资金使用效益国库集中收付，是建立国库单一账户体系，把财政资金统一集中在国库单一账户内，预算单位按规定使用资金。国库资金集中保管，从根本上解决了过去财政资金层层拨付、环节过多、效率低下的问题，加快了资金拨付速度，提高了资金的使用效率和运行效率，加快了资金流通；而且可以减少债券发行量，减轻财政负担，提高了资金的使用效益，对稳定金融和经济开展有着积极的作用。 四、当前国库集中收付制度实施存在的问题〔1〕思想认识不够到位，各方面的阻力较大。 a、由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供给者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。 b、取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力。 c、虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大局部资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益〞被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。 〔2〕实行国库集中支付的配套法规没有到位 现时的配套法规跟不上财政国库管理制度改革。 首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括预算法、国家金库条例、财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度。其次，部门预算编制还需进一步细化。此外，代理银行手续费问题也要尽快进行相应调整。相关法律法规不完善国库集中收付制度改革要求国库加强资金的监管、预测和分析，目前的法律法规及管理方法并未真正为国库的资金监管权提供确切的依据。中华人民共和国预算法规定，“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行〞，但并未明确指出财政部门有权实时监控预算单位的零余额单位账户发生的资金变动；而且目前的一些文件，如财政国库管理制度改革试点方案、中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算方法，只能称其为制度，还没有上升到法律形式，不具有法律的权威性，与国外成熟的市场经济国家相比还有很大的差距，亟须健全和完善相关法律、法规。 〔3〕国库单一账户体系建设不够标准，信息系统建设不够健全。 上级财政部门提供的支付核心软件，缺乏灵活性，难以满足不同地区的需要；网上运作速度慢，给财政和预算单位的工作带来许多不便。在整合财政软件系统、实现财政数据资源共享方面，还有许多工作要做。 基层改革本钱较大，上级只下通知要求加大改革力度，没有足够的资金支持，网络系统建设无法全面展开，基层预算单位仍然依靠手工操作，没有网络系统支撑的改革是不可能深入进行的。 基层部门预算编制不完善国库集中收付制度中规定。“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支方案向财政部门按用途提出用款申请。〞也就是说编制部门预算，建立明晰的财政资金支付预算，有利于实现财政直接支付和财政授权支付和顺利实施国库单一账户体系。但是，目前我国的国库集中收付制度是预算内资金的集中收付，不符合真正意义上的未区分预、外资金的国库集中收付。因此，必须完善基层部门的预算编制，减少预算资金的流失，及时批复预算，全面进行预算监督。 〔4〕支付资金过程中存在风险。 a、财政直接支付存在的资金风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。 b、财政授权支付存在的资金风险。与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时，由于预算单位和基层代理银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、代理银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。 c、预算单位零余额账户支付存在的资金风险。预算单位通过零余账户支取现金的额度，没有明确规定。预算单位常常从零余账户中支取数额较大的现金。这就导致财政资金风险的存在。再者，零余账户支取的频率较高，至于支取行为合不合理，应不应该支付，财政部门无法审定。 〔5〕预算监督不力目前，国库对财政拨款的监督停留在事前监督，而对资金拨出后运作效益监督不力。没有有效的监督，必然干扰正常的经济秩序。目前的分散支付制度下，预算资金一旦拨付，就脱离了财政的监督，存在严重的挪用、截留、克扣现象。财政资金拨付程序烦琐、到位慢，财政资金容易造成大量资金沉淀，资金使用效率低。如有些工程建设资金，特别是一些专项资金，经过假设干个部门之后落实到具体工程上的资金很少，这容易引起基层单位上报的预算支出不符合实际，存在多报现象；资金到位慢，影响工程进度，使得建设工程质量不高，“豆腐渣〞工程的产生与此不无关系。 〔6〕根底设施薄弱，人员效率低下 我国目前国库集中收付实施的根底设施很薄弱，适用于国库集中收付制度的“金财工程〞尚未完全建立，还不能完全脱离手工记账，而细化的部门预算、方便快捷的银行清算系统、“金财工程〞等配套措施，是保证国库集中收付制度顺利实施的保证。根底设施的薄弱，大大增加了人员的工作量，增加了预算单位及时准确。 五、完善国库集中收付制度的设想 〔1〕通过业务培训，改变传统观念，提高人员素质 提高人员素质财政公共支出管理改革对财会人员来说是全新的思想观念和业务素质的改革，特别是编制部门预算〔包括政府采购预算〕、实行国库集中支付制度以及财政管理信息系统建设都需要财会人员有较强的技术性和操作能力。因此，必须加强财会人员业务培训。通过业务培训，使从事该项工作的人员充分了解改革的实质、意义，熟悉制度规定、管理方法，改变传统的观念，掌握具体操作程序，以保障改革的有效实施；同时，注重工作人员政治素质、业务素质的提高，培养严谨务实的工作作风、团队意识、正确的理财观念等，建立一支过硬的业务人员队伍，全面推进国库集中收付制度改革。 〔2〕完善相应配套措施 国库集中收付制度改革是一项复杂的系统工程，涉及到财政管理体制和国库管理体制的变革及相互间协同配合、信息沟通等问题，必须运用先进的财政收付信息系统，充分利用现有商业银行的网络系统，按照市场经济原那么，引进竞争机制；尽快制定相关规定和方法，做好国库收付制度的前后衔接，明确