2023年健全行政事业单位内部控制制度的建议.doc

健全行政事业单位内部控制制度的建议 〔投稿〕 在近几年来对我县行政事业单位财务收支及部门领导干部任期经济责任审计工作的过程中，发现我县大局部行政事业单位普遍存在内控制制度不健全、失效的现象。甚至有些部门根本就没有建立内部控制制度，导致各种违反财经法规的问题不断发生，个别部门重要职能岗位的工作人员长期处于失控状态，最终走向犯罪。 行政事业单位虽然不是赢利单位，但其受托管理着国有资产，行使着人民赋予的权力。建立健全、有效的内部控制具有重要的现实意义，不仅可以标准单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的平安性和完整性，还可以有效地堵住漏洞，防止舞弊和腐败的发生。 一、我县行政事业单位内部控制现状〔1〕内部控制意识缺乏 内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容，部门领导的内部控制意识是内部控制环境重要因素，内部控制环境中良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从现状来看，许多单位的领导轻视内部控制的作用，因此，对建立健全、有效单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。某些部门管理者错误地认为，建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承当的职责，没有把内部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时，要么照搬，不切实际；要么没有根据单位职能，建立与单位职能和职责相配匹的内部控制制度；要么根本就没有建立内部控制制度。甚至有些部门人员办事只图方便快捷，仅仅把单位的财务部门看作是单位的“钱袋子〞，无论支出凭据是否合法，认为只要领导签字就能够报销，致使单位财务管理和监督流于形式，不能发挥其应有的作用。 〔2〕内部控制制度不健全 很多行政事业单位内部控制不全面，没有覆盖到单位的所有岗们的人员和所有业务环节。内部管理比拟粗放，管理制度不健全，业务流程设臵不尽合理，许多事项不标准运作与管理，没有相应的制度保证，不合理兼岗现象较为普遍。个别规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不容职务均由一人担任，内部审计制度那么根本没有，这也就导致一些单位的出纳贪污了巨额款项而长期未被发现的事件屡见不鲜。 〔3〕监督考核机制不到位 目前，内审机构大多与会计部们平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内部各组织机构执行指定职能的效率、效益评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。 鉴于我县行政事业单位内部控制的现状，加强建立、健全我县行政事业单位内部控制制度，使其真正做到行之有效，应引起各级领导的高度重视。 二、加强我县行政事业单位内部控制的措施〔1〕加强内部制度意识 按照内部控制根本标准的规定，单位负责人是单位财务工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要的负责任。可以通过财政部门组织单位负责人进行培训学习，使各单位负责人真正确立起财务会计作和内部控制制度建设的“第一责任主体〞意识，重视内部控制制度的建设，创造良好的内部控制环境。 〔2〕健全内部控制制度 会计法第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须健全内部控制制度，以确保会计作息的真实可靠，国家财产平安稳定〞。提高领导的重视程度，单位负责人应切实加强对本单位财务工作的领导，增强单位负责人的法制意识，促使单位负责人提高对会务工作的重视程度，提高自我约束，标准单位会计行为。财政部门应加强对行政事业单位财会工作的管理。首先，财政部门应当依据部门预算的要求，不断完善符合公共财政框架的财会管理控制制度，指导行政事业单位内部财会管理工作；其次，财政部门应建立起“从预算编制到执行，再到决算〞的全过程监督体系，发挥财政部门在行政事业单位财会管理工作中的事前认证，事中控制，事后问效等功能；再次，财政部门应进一步推动行政事业单位内部财会管理的改革，强化单位领导的重视意识，重塑财会管理的角色。 行政事业单位不能用一般的财经法规替代内部控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德标准建设，建立良好的单位文化气氛。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，要做到因职设岗，因岗设人，视能授权，责任到位，且权责对等，以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务别离控制制度。在具体业务上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或人能够自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。 〔3〕加强内部审计监督和考核制度 根据中华人民共和国审计法第二十九条规定“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。〞行政事业单位要提高内部审计机构的层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算例规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强效劳意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，政府审计部门有责有权指导审计管辖范围内的行政事业单位建立健全、有效的内部审计制度。真正做到通过内部审计强化内部控制，提高单位各项管理水平。 〔4〕加强建立信息技术控制制度。 随着计算机在各行政事业单位使用的普及，行政事业单位应结合本单位实际情况，加强计算机信息技术应用，建立与本单位业务性质相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的控制，保证信息系统平安、有效运行。 XX县区审计局：李忠高 2023年11月12日 第二篇：行政事业单位内部控制制度研究行政事业单位内部控制制度研究-内部审计指导科 〔一〕研究背景 内部控制，是指单位为了保护资产的平安、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻执行，防止或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，与国际管理学实践前沿同步，内部控制在国内受到越来越多的重视与关注。行政事业单位虽然不是赢利单位，同样也需要建设有效的内部控制；其原因在于内部控制不仅可以标准单位的管理，促进各项工作的顺利开展，也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生，保证其正确履行国家职能。但在实践中，与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，我国还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性标准，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、标准合理的内部控制制度体系。因此，亟需结合行政事业单位自身业务特点和实践经验，寻求加强内部控制的措施。 随着经济形势日渐复杂，行政事业单位的内部控制不容无视。为了保证会计信息的真实可靠，资产的平安完整等，必须加强行政事业单位的内部控制制度建设。内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面，尤其在当前严峻的经济形势下，内部控制越来越彰显其作用。实际工作中，局部行政事业单位在内部控制制度建设上滞后于经济开展的需要，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果，更影响了会计信息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥各单位在经济建设中的作用。 基于以上两方面原因，本文就如何加强行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。 〔二〕研究的必要性 当前，提供管理和效劳是行政事业单位的主要职能，随着我国行政事业单位改革的不断深化，行政事业单位在社会分工中的角色更加细化，社会对行政事业单位的关注度也有了明显的提升，这就给行政事业单位的从业人员提出了更高的要求，也对行政事业单位的内部控制制度客观上提出了更严格的标准。所以，建立科学有效的内部控制制度，对于保证事业单位业务活动的正常运行、保证财务会计资料的真实合法、防止内部舞弊行为的发生、防止国有资产流失、保障财政资金的平安运行具有十分重要的意义。 一套科学完整的内部控制制度对于行政事业单位来说是必须的，内部控制对行政事业单位的重要性主要表达在以下几个方面： 1、保护单位资产的平安完整。行政事业单位通过内部控制体系，采取各种管理和监督手段对财产物资进行管理和使用，能够有效的防止并减少财产物资的丧失和损坏。 2、建立健全行政事业单位的内部控制制度是政府廉政建设的需要。行政事业单位实施内部控制从一定意义上可以说是为其建立了一面廉政的防火墙，使行政事业单位的日常管理活动有章可循，防止在重大决策上出现暗箱操作或者独断专行的行为，促使事业单位的工作人员廉洁从政，对贪污腐败、挪用资金等行为起到了预防和限制的作用。 3、能够保证国家对行政事业单位宏观管理和控制的实现。政府部门制定的一系列财经法律法规，行政事业单位都要通过内部控制来落实。行政事业单位通过建立并执行内部控制，进行自我约束，遵循政府的财经法律，实现国家对行政事业单位的宏观管理和控制。 4、保证事业单位的高效管理。完善科学的内部控制制度，能够对事业单位的各个职能部门和人员进行合理的分工控制和考核，促使单位的各个部门和人员明确目标、履行职责，保证行政事业单位的经济业务和管理活动高效、有序的进行。 5、能够提高行政事业单位会计信息的质量。内部控制要求单位严格执行业务处理的相关程序，实施不相容职务相别离，这样就使得会计资料在相互监督和牵制的条件下产生，有效抑制了弄虚作假行为，增加了会计资料的可靠性和正确性。如果没有内部控制的监督和制约，那么形成滋生舞弊的土壤，会计资料在传递的过程中就会产生问题，会计信息失真的问题也就无法防止。 基于以上五点原因可知，建立并维护有效的内部控制是行政事业单位得以良好运行的根本条件，是确保执行效率、实现政策目标的必要途径。 〔三〕建立内控制度的原那么 为使行政单位内部控制机制有效的发挥作用，行政单位建立内部控制制度，理论上应遵循如下5点原那么： 1、全面性原那么。 行政事业单位的内部控制制度应该贯穿于决策、执行以及监督的全过程中。内部控制的执行应该依靠单位内部的所有员工，任何人都不能拥有超越内部控制制度、凌驾于控制之上的权力，这样才能够表达内部控制的全面性、公开性和公平性。 2、重要性原那么 行政事业单位的内部控制应该在全面控制的根底上，对事业单位的重要业务事项及高风险的领域进行重点关注，例如：重点关注单位的会计控制、对单位的重要经济活动进行重点关注等。 3、制衡性原那么。 行政事业单位在设计内部控制制度的过程中，在横向关系上要相互监督，在纵向关系上要相互牵制。对单位的授权、记录、执行、保管及核对等不相容的职位，要进行相互的别离控制，保证不同部门和岗位之间的权责清楚、相互监督和相互制约。 4、适应性原那么。 行政事业单位的内部控制应该与单位的业务范围、承当的任务以及风险水平等因素相适应，并应该随着单位内外部环境的变化进行及时的调整。 5、节约和效率原那么。 行政事业单位的内部控制制度设计还应该考虑节约和效率原那么，要以最合理的人力和最经