2023年论我国上市公司会计信息披露研究.doc

论我国上市公司会计信息披露研究 论我国上市公司会计信息披露研究 作者姓名：卢志楷专业班级：会计学一班指导老师：阳雪 当今社会是一个信息高速开展的时代,会计信息是连接上市公司和各类市场的纽带和桥梁，上市公司会计信息披露质量将直接影响信息使用者的决策和我国资本市场的开展。会计信息披露是会计信息使用者了解上市公司，证券监管机构监督和审查上市公司的主要信息来源，高质量的上市公司会计信息披露有利于保障会计信息使用者的合法权益,是证券市场健康开展的根底。本文针对如何提高我国上市公司会计信息披露质量这一热点问题，在阅读大量相关文献的根底上，进行了较为深入的研究分析。首先，明确文章的研究背景、研究意义、国内外的研究现状、研究内容及研究方法。然后介绍了会计信息披露的相关情况和理论根底，为全文提供有力的理论支撑。论文的第三局部对我国上市公司信息披露存在的问题及成因进行了分析。在论文的第四局部，结合了我国上市公司会计信息披露的相关案例，对我国上市公司信息披露质量问题产生的主要原因进行了深入分析。最后提出提高我国上市公司会计信息披露质量的对策。 关键词：上市公司；会计信息；会计信息披露 第一章前言1.1研究背景 随着市场经济的日益开展，资本市场在我国经济开展中占据着越发重要的地位，证券市场作为资本市场的重要组成局部，已逐渐成为人们关注的焦点。我国证券市场经历了20余年的开展，随着证券市场的不断开展，我国上市公司会计信息披露制度从无到有，也日臻完善。在当前我国证券市场日新月异的形势下，越来越多的公司为了筹集开展资金就会借助于上市的形式借此得到资金支持。为保护信息使用者的合法利益，维护证券市场公平、公正、公开的三公原那么，促进证券市场的健康持续开展，保证资本市场的稳定有序，我国政府监管部门就必须切实履行自身职责，积极发挥政府职能，对上市公司的会计信息披露行为进行标准，引导和监督上市公司进行标准的会计信息披露，保证上市公司提供真实完整的会计信息。 当前我国证券市场已逐渐标准化，我国政府监管部门加大了对上市公司会计信息披露的监管力度，上市公司违规披露会计信息的行为较以往得到了有效控制。但是，上市公司违规披露会计信息现象时有发生、难以铲除。很多上市公司违背中国证监会的规定，向信息使用者披露虚假、有重大遗漏或极具误导性的会计信息，严重扰乱了证券市场的秩序，挫伤了投资者对证券市场的信心，打击了投资者对上市公司进行投资的积极性。本文主要从对我国上市公司会计信息披露的问题及成因做探讨，并在分析原因的根底上进一步提出提高我国上市公司会计信息披露质量的对策。1.2研究意义 会计信息披露是连接信息使用者与上市公司的桥梁，投资者通过上市公司披露的会计信息来决定是否对其进行投资，债权人以此决定是否对其信贷，上市公司可以通过会计信息披露树立良好的企业形象，筹集开展资金。总之会计信息披露对上市公司与信息使用者而言至关重要。我国上市公司不断发生的财务丑闻，直接说明我国上市公司在会计信息披露方面依然存在不少问题，如会计信息披露不真实、不充分、不及时、盈利预测不准确、不标准等问题。上市公司违规披露会计信息扰乱了证券市场的运行秩序，破坏了证券市场的公平、公正、公开的三公原那么，给广阔信息使用者的合法利益造成了严重损失，挫伤了信息使用者对上市公司投资的信心，其直接导致有限的社会资源得不到最优的配置，证券市场的效率机制功能得不到有效发挥，不利于证券市场的健康开展。 由于我国证券市场尚未成熟，就如何完善上市公司会计信息披露质量需要考虑多方面的因素。我们需要在专家学者研究成果的根底上，结合当前我国上市公司会计信息披露的问题实事求是的进行研究分析。本文从目前我国上市公司会计信息披露普遍存在的问题入手，通过对问题的影响因素进行剖析，找出引发问题产生的动机，从而提出相应的治理对策。本文研究上市公司会计信息披露的问题和成因，提出相应的治理对策，以此提高上市公司会计信息披露质量，对上市公司自身的开展，广阔信息使用者合法利益的保护，促进证券市场的持续开展以及推动我国国民经济的健康开展具有非常重要的现实意义。1.3研究思路 本论文课题为“论我国上市公司会计信息披露研究〞，我翻阅了国内外相关的书籍和期刊，并深入地了解了关于此论题的最新研究成果。本文立足于论题之于市场和经济开展的重要意义，首先阐释了会计信息披露的主要内容，再通过分析两者间的联系得出会计信息对于上市公司和市场的重要性，并结合国内企业的现状提出几点解决意见。 第2章文献综述2.1国外研究现状 由于国外资本市场产生较早，其专家学者早在20世纪初，就开始研究影响会计信息披露质量的因素，国外专家学者对会计信息披露违规行为方面的研究成果主要有如下： Jensen和Merkling(1976)研究发现在市场经济活动中，信息需求者与供应者之间存在着信息不对称，上市公司作为信息供应者处于有利地位，信息使用者作为信息需求者处于不利地位，上市公司可能会利用不对称信息而损害信息使用者的利益，以到达其自身利益最大化。Schadewitz和Blevins(1998)在573家上市公司1985-1993年的中期报告中发现会计信息披露水平直接受公司治理、公司规模、成长潜力、经营风险和市场监管等因素影响。LaPorta,R.,A.Shleifer和R.Vishny(2023)认为股权高度集中的公司，股东会更多地处于自身利益的考虑实施财务报告舞弊，利用会计信息造假等手段侵害中小投资者的利益，以到达其自身利益最大化。YaoQian和ZhangZhihong(2023)研究发现巨大利益的驱使与诱惑是上市公司违规披露会计信息的根源，同时监管本钱过高是导致证监会监管效率低下的重要原因[1]。TIANXiaofeng(2023)认为，管理人员的蓄意操作使得上市公司会计信息质量低下，从而极大的干扰了投资者的使用，导致资本市场混乱和质量较差，不利于体现绩效管理的责任[2]。Sayed.A.Bala(2023)研究了公司治理的原理、重要性，公司治理结构与会计信息披露质量的关系，发现公司治理结构的改善可以提高会计信息披露质量[3]。2.2国内研究现状 国内学者对我国上市公司会计信息披露存在的问题进行了大量的研究。研究成果得出我国上市公司会计信息披露质量存在的主要问题及影响上市公司会计信息披露质量的主要因素，并在原因分析的根底上进一步提出了提高上市公司会计信息披露质量的对策。主要有以下研究成果： 费菲(2023)认为法律制度规定地越详细，监管机构的监管力度越强，越会给上市公司造成强制性披露会计信息的压力，一定程度上提高了会计信息披露的质量[4]。唐孙强〔2023〕对上市公司会计信息披露中存在问题的原因进行了分析，并认为会计制度不健全、内部股权结构不合理、内部人控制现象严重、内控制度不健全、内在利益驱动是上市公司会计信息披露失真的主要原因[5]。杨光〔2023〕研究得出上市公司会计信息披露中存在的问题主要有被动披露、披露形式缺乏标准性、披露信息不及时、预测信息不准确、会计信息披露不标准、披露信息不真实等问题[6]。戴晋芳〔2023〕分析指出造成会计信息披露失真的根本原因是上市公司治理结构存在缺陷，提出建立经营者鼓励约束机制来强化经营者行为，从而提高会计信息披露的质量[7]。闫付军〔2023〕认为内在利益驱动、产权约束弱化、自我约束和监督机制缺乏，以及外部监管不力、会计准那么和审计制度不完善、注册会计师缺乏独立性、违规本钱低廉，处分力度不够是上市公司会计信息披露问题存在的主要原因[8]。张文芬〔2023〕认为在除采取优化股权结构、建立有效的监督和约束机制、加大民事赔偿制度等对策外，还可以引入新闻媒体的监督力量，对不真实、不标准的披露内容进行揭示，强制催促上市公司披露高质量的会计信息 第3章相关根本理论概述3.1会计信息概念 会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。 会计信息是反映企业财务状况、经营成果以及资金变动的财务信息，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映企业财务状况，评价经营业绩进行再生产或投资决策的重要依据。 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。3.2会计信息作用 会计信息是价值运动及其属性的一种客观表达,包含相互关联,互为制约的数据输入,系统转换,信息输出三个有机过程。它是整个会计行为系统的核心局部,其实质是各种利益关系的反映。随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益开展,随着经济主体和利益主体的多元化,经济活动的全球化,国际化,以及经济规模的日益扩大和内涵的日益复杂,会计信息在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。 会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里,企业的资金主要来自股东和债权人,无论是现在或潜在的投资人和贷款人,为了作出合理的投资和信贷决策,必须拥有一定的信息,了解已投资或方案投资企业的财务状况和经营成果。 会计信息能评估和预测未来的现金流动。企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策,预测企业未来的经营活动,其中主要内容侧重于财务预测,如现金流量,偿债能力和支付能力等。通常,预测经济前景应以过去经营活动的信息为根底,即由财务报告所提供的关于企业过去财务状况和经营业绩的信息作为预测依据。 会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门根据企业报送的会计报表,监督检查企业的财务管理情况;税务部门通过阅读企业的会计资料,了解税收的执行情况。 会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面情况进行搜集,整理,将分散的信息加工成系统的信息资料,传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题,做出决策,采取措施,改善生产经营管理。3.3会计信息披露概念 公司会计信息披露，是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务经营等会计信息情况向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。 上市公司的会计信息披露包括如下一些内容： 〔1〕数量性信息。上市公司一般按照国家公布的股份制企业会计制度等文件要求，结合本公司的实际以及行业会计规定，以货币形式反映公司所涉及的各种经济活动的历史信息。 〔2〕非数量性信息。这主要包括上市公司会计信息的重要变化说明、会计政策的使用说明、会计政策变更的原因及其影响等等。 〔3〕期后事项信息。这主要包括：直接影响以后时期财务报表金额的事项、严重改变资产负债表计价连续性严重影响资产权益之间关系或严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项、以及对未来收益和计价的影响不明了或不确定的事项等。 〔4〕公司分部业务的信息。它们是随着公司多元化经营、跨地区经营的业务开展，而导致的一种信息聚合。如果仅仅在财务报表中揭示这些数量性的数据，很难准确揭示公司这局部业务的经营、以及未来的开展情况。因此，上市公司必须在对外报表中公布这局部数据，以及数据的口径、揭示的原那么、管理的要求等众多重要信息。 〔5〕其它有关信息。上市公司在发行、上市、交易过程中，除了公布上述占主要地位的财务、会计信息之外，还应披露相关的：公司概况、组织状况说明、股东持股情况、经营情况的回忆与展望、公司内部审计制度、重要事项揭示、公司开展规划以及资金投向、股权结构及其变动、注册会计师的审计报告和意见等信息。 第4章会计信息披露存在的问题4.1会计信息披露不真实 目前我国上市公司信息披露存在的最严重问题就是会计信息披露不真实。真实性是保障会计信息可用的必要前提条件，也是会计信息的根本价值所在，缺乏真实性的会计信息将是无用的，不但起不到帮助信息使用者做出合理决策的作用，甚至误导信息使用者，严重损害广阔信息使用者的合法利益[10]。根据上市公司信息披露管理方法的规定，上市公司在进行会计信息披露时必须以真实的会计资料为依据，如实