2023年烟草企业基于业财融合的财务管控机制研究.docx

烟草企业基于业财融合的财务管控机制研究 赵玲 王臣 ：近年来，烟草行业将发挥财务管理中心作用、实现业财融合作为烟草财务管理高质量开展的重点。对此，为促进财务职能转型，通过夯实企业定额标准管理根底，以流程思维和精益理念创立“四双〞精益财务管控机制，并固化到现有信息系统中，以点带面，实现基于业财融合的“四双〞精益财务管控机制应用，同时强化考核评价，促进机制运行，推动企业高质量开展。 关键词：业财融合;管控;定额标准;效益 引言 2023年财政部下发的管理会计应用指引中提出企业建立管理会计体系的前提和根底是业财融合。2023年初，在全国烟草行业财务审计工作会议上提出了“创立智慧财务，促进财务业务融合〞，要深入推进行业“互联网+〞行动方案，有效发挥信息化管理的战略支撑作用，有效挖掘财务数据资源的应用价值，促进财务业务深度融合，提升财务智能化网络化水平。在2023年山东省烟草系统管理创新现场会提出了：坚持把财务管理作为企业精益管理的中心，实现“规那么标准可视化，业财信息透视化，工作执行高效化〞的管理目标。开展新形势下业财融合下的财务管控，对提升企业高质量开展有现实意义。 一、烟草企业业融合财务管控存在的问题 烟草企业财务管理目前的职能作用与“企业管理中心〞的职能需求仍有一定差距。一是观念转变不到位。受传统观念和惯性思维影响，财务管控重核算轻管理的思想仍然存在，从核算会计向管理会计转型进展较慢，财务管理在企业管理中的中心作用没有得到充分发挥。二是企业管理过程中因体制问题导致各种潜在风险存在，同时受财务和业务相对孤立现状的影响，现有财务管理不能很好地把握具体业务中的关键风险点，财务管控作用发挥不充分。三是会计信息化建设整体推进滞后于企业开展需求。财务的核算、预算、资产、资金等信息化系统尚未完全融合，财务系统与业务系统几乎不融合，财务分析和管理的实效性有待提高，财务数据资源的应用价值没有有效挖掘，制约着财务事前、事中控制职能的发挥。 二、烟草企业业融合财务管控的主要措施 （一）完善企业定额标准体系建设 企业定额标准是业务财务的通用语言，是业务财务信息融合的根底，解决问题首先要从定额标准这个关键控制点着手。 （1）成立定额管理小组。转变传统以业务部门为主“闭门造车〞的定额编制方式，采用“财务牵头+业务协同〞的模式，以费用控制为核心，运用理清费用归集、比对历史数据、标杆示范引领、责任边界到人等手段，倒逼各业务部门从源头落细、落小、落实。实现从“顶层驱动〞向“基层驱动〞的转变。 （2）明确编制六要素。由原来的定额编制“科目、标准〞两要素变为“工程内容、归口部门、标准内容、文件依据、标准工程、标准类型〞六要素，每个定额工程步骤包括划定编制部门、确定所属环节、锁定工程范围、确定工程内容、查找文件依据。 （3）科学确定编制依据。按照“科学合理、实用高效〞原那么，将定额标准分为固定类、变动类两类，随工作量、面积、人数等相关因素影响的支出，如办公费、水电费等，遵循摸清资源底数、明确现状、了解全省平均值和先进值，依据管理标准文件，优化定额标准;随业务量变化而变化的变动类支出如修理费、燃油费等，梳理每个费用的构成影响因素，确定单业务量定额标准。 （4）建立定额标准动态调整机制。形成定额管理的闭环，确保定额标准的先进性、科学性和实用性，标准额度属于省内或行业先进，标准测算方法科学合理，标准应用能夠很好契合实际工作。明确调整时机，及时动态响应。每年预算中期调整后对上年度定额标准体系进行集中梳理、评测和修订，发布修订版，作为下一年度预算编制依据和支出标准。 （二）创立“四双〞精益财务管控机制 通过梳理财务管理流程与业务流程的信息衔接节点，为同步获取各项业务数据，打破信息壁垒，实现业财信息共享和互相印证，找出了四个关键控制环节，即标准、管控、分析、改良。进一步形成了以财务管理为中心，业财信息相融合，定额与采购双标准、刚性与柔性双管控、正向与反向双分析、措施与标准双改良的“四双〞精益财务管控机制。 （1）定额与采购双标准，实现事前标准把关。从财务部门定额标准和业务部门采购标准双标准入手。在对标各地市公司标杆定额、平均定额的根底上将定额标准进一步细化，由市、县两级延伸至效劳站、班组等最末级，涵盖了营销、专卖、物流等多个维度，指标事项进一步细化;同时业务部门将业务末端具体事项进行细化、标准化，新建采购标准，涵盖装修改造、资产、效劳等大类的具体事项，明确了业务采购事项的性能、配置等要求。这样在事项的方案和预算阶段，采购标准规定了“可以买什么〞、定额标准明确了“可以花多少〞，实现业务财务的“双标准〞管理。如采购稽查用车，采购标准控制车辆采购的排量、性能、配置等标准下限;定额标准控制车辆采购单价的金额上限，两者必须同时满足，到达定额、采购双标准管理相互制约、相互补充的目的。 （2）刚性与柔性双管控，实现事中过程控制。有了定额就明确了过程控制的执行标准，在实际的业务部门预算执行中，财务如何管控是关键。管控中采用刚性和柔性双管控方式，用执行标准进行“刚性约束〞，在费用管控的关键控制节点嵌入标准，执行中超标准的直接驳回;用月度预算进行“柔性预警〞，按照费用性质、执行进度等因素设置预警阈值，执行中超月度预算的进行预警，提醒业务部门关注执行进度，两次预警向业务部门发出调查分析需求，实现刚柔并济的“双管控〞。 （3）正向与反向双分析，实现事后风险排查。业务部门支出的合不合理，财务部门需要进行科学的分析判断，财务分析时采取“双分析〞模式，即正向分析和反向分析，在以往只对落后指标事项进行分析的根底上，增加了对先进指标事项的分析，从正向反向两方面针对业财数据，按照市、县、站至最小层级，进行同环比、预算执行、定额标准等层层分析。正向分析先进指标，总结先进的经验;反向分析落后指标，识别异常信息，要求业务部门开展管理诊断，查明落后原因。 （4）措施与标准双改良，实现管理螺旋式提升。业务部门管理诊断确认后，落实改良是关键，为确保改良彻底有效，采取管理措施与标准“双改良〞方式。从改良管理措施角度，对发现的亮点，树立标杆，推广鼓励，对发现的问题，制定措施，进行整改;从改良管理标准角度，依据年度正反向分析数据，梳理评审定额标准执行的科学性、实用性和先进性，对定额标准进行优化。到达以管理措施改良倒逼管理标准优化，以管理标准优化倒逼管理措施改良的目标，实现措施和标准的双改良。如图1所示： （三）建设业财信息管控平台 要充分发挥“四双〞精益财务管控机制的作用，需要借助信息化系统固化“四双〞精益财务管控机制、优化财务以及业务工作流程。在现有财务系统根底上，运用ESEIA分析法，以问题为导向，针对自动化、高效化管控目标要求，科学搭建全面覆盖、高度融合、智能决策的业财信息管控平台，以系统集成与资源整合为重点，将历年审计检查问题频次较高的风险点嵌入其中，打破财务系统之间和财务业务系统之间信息壁垒，实现结算、核算、预算系统的有机融合，实现财务系统与业务系统的高度融合，实现内部财务数据和财务业务数据之间的实时传递与共享，充分发挥信息化系统在管控中的高效率和硬约束优势，使财务管控更主动、更高效。 （四）推行业财融合的财务管理考核评价方式 推行业财融合考核评价方式是企业实施业财融合，推进精细化财务管理的重要措施之一。借助业财融合考核评价方式，充分发挥考核评价的监督功能和考核机制的牵引导向作用。以考核促机制落地实施，确保取得实际效果。一方面以精益财务考核为导向，增加业财融合工作质量考核比重，丰富业财融合考核内容等。另一方面开展月调度和季分析，每季度召开财务分析会，邀请业务部门参加，通报各项业财对标指标完成和问题整改落实等考核情況，总结提炼经验，推广先进做法，鞭策落后，鼓励先进。 结语 实现业财融合，促进财务职能转型，是目前烟草行业今后企业管理提升的重点，业财融合的财务管控是一项系统性工程，要选取关键控制点，到达牵一发带动全身的效果。按照以精益理念强化财务管控，以流程思维思考问题、解决问题的理念，从优化流程入手，创立“四双〞管控机制，依托信息化手段固化机制和流程，以考核促落实，不断优化扩展。为企业带来可观的经济效益和管理效益，为全面深入推进业财一体化建设奠定根底，高效助力企业高质量开展。 参考文献 [1]董传江.国有企业业财融合问题探析[J].财会研究，2023（06）：171–172. [2]刘亚军.企业财务业务一体化与财务管理职能转型[J].财税研究，2023（23）：136–138. [3]徐旸.“互联网+〞时代烟草企业的业财融合研究[J].财会研究，2023（02）：132–133. [4]杨爱萍.浅析烟草行业的业财融合[J].财税金融，2023（36）：91–92. [5]李立成，金翠霞，徐明一，等.基于XBRL的财务业务一体化模式构建[J].会计之友，2023（15）：38.