2023年现行增值税与营改增异同的探讨.docx

现行增值税与营改增异同的探讨 孙洪涛　杨明 【摘 要】随着我国经济的飞速开展，目前对于增值税的有关规定在市场经济环境迁移变化作为背景的情况下还存在着相应的缺乏之处，而这对于持续开展国家宏观经济造成了很大的障碍。因此，开展增值税的改革显得尤为重要。天津、上海等多个大中城市都已经开展了营业税改征增值税的国税法制改革，这种营改增政策在推动营业税收的持续健康开展方面也已取得了一定的可赞效果。所以，为了能更好地推行并维护营改增政策的顺利开展，对于增值税和营改增之间的异同就十分有必要的进行明确、清晰的认识及探讨。本文会通过对我国现行增值税存在的问题做出分析，综合讨论营改增政策的履行原那么与根本内容，详细解读了营改增政策的试点方案，并深刻研究了营改增与现行增值税之间的异同。 【关键词】增值税；营改增；征税；问题；异同 自2023年8月l日起国务院决定，在全国的交通运输业和局部现代效劳业中开展营业税改征增值税试点政策〔“营改增〞〕，而国家财政部和国家税务总局也下发相应文件对此政策进行了明确释义。按照增值税暂行条例中的规定，销售货物、提供加工修配修理劳务以及进口货物的纳税人应按该条例缴纳相应增值税。那如何滤清“营改增〞政策与现行增值税政策之间的差异，要从多个方面进行梳理和探讨。 1.我国现行增值税主要特征 增值税是随着社会经济开展的客观需要，在商品流转过程中所发生的价值增加而产生的一个税种。它是以增值额为课税对象的一种税收。无论是生产活动还是商业活动的每一个环节都是商品流转的过程，所产生的增值税都具有商品税的一般特征，有以下几个方面： 〔1〕不重复征税，征收的对象都是普遍人群，具有中性税收的特征，不对我国国民经济的运行产生明显的影响。 〔2〕逐环节征税、扣税，消费者是最终全部税款的承当者。 〔3〕税基范围广阔，具有征收的普遍性和连续性。 〔4〕是我国政府税收收入的主要来源之一。 目前在国际上对于征收增值税的形式可以分为消费型、收入型和生产型三种类型，而我国所采用的那么是生产型的增值税。 2.我国现行增值税已存问题 我国从1979年开始试行增值税，直至 1994年的税制改革，增值税一跃成为我国现行税收体系中的核心税种。但是 ，随着全球经济一体化的加剧，我国市场经济体制的不断完善 ，国际上对我国参加WTO的要求以及我国现行增值税体系已提出了一些问题。市场经济改革的持续开展，营业税与增值税之间的区分与互动已经很难适应新的社会形势一波又一波的新状况，导致在征收的过程中出现了各种各样的不合理状况，严重制约了税收业对于国民经济的调整作用，因此对于营业税与增值税进行的改革十分必要。目前，我国现行税制存在着如下几个方面的问题。 2.1税款抵扣存在问题 增值税中的税款抵扣在我国现行增值税与营业税之间不能得到有效的运用。进项税额抵扣是为了确保纳税人在税收方面进行彼此监控。但是，由于营业税与增值税的并行致使抵扣链条中断，从而切断了流转过程纳税人之间的完整的监督，导致收税方面形成混乱。 2.2税收根底扩展问题 扩展税收根底是保证增值税对国民经济产生良好而显著影响的前提，但营业税的存在导致增值税税基拓展面极小，因此中性效应也大为减少。这样，就出现了各行业的适用税种如何正确进行税务分配处理的问题。 2.3营业税行业的税负过的高的问题 由于营业税实行的是全额纳税，没有抵扣金额，从而导致利润较低的营业税行业税负过高的问题无法生存的问题.由于我在中国开展城市化进程过程中，第三业及效劳业成为城市进程的主导，而全额纳税的营税业的税制，无疑阻碍了以第三产业及效劳业为主营的城市化开展。 2.4第三产业出口问题 税种为营业税的第三产业在出口方面很难享受退税的待遇，所以我国效劳业对于如此的出口业务问题并不热衷，这就因自身问题降低了与国际效劳业竞争的能力。 3.营改增政策的原那么与内容 据悉我国现行增值税已存在的诸多问题，营改增政策的实行显失势在必行，为保证税收的目的，此政策也有一定的原那么性。 首先是系统性原那么，是为设计相应的营改增方案而遵循的目标。 其次是税制设置应采取有效分担的原那么，是为保证国家财政税收得到满足。 最后是处理好不同税收主体间关系的原那么，是为确保税收政策改革的稳步前进。 营改增的根本内容如下： 第一，税制的标准，消除两税并行、标准税收抵扣、减少重复课税。 第二，税收的减少，营改增的减税政策能够从整体上减轻企业负担。 第三，转变开展方式，利用进项税抵扣降低效劳业的税收，促进经济开展。 4.营改增与现行增值税之间的差异 4.1在如何敲定纳税人方面存在差异 现行增值税的纳税人中没有个人或者第三产业组织，而营改增试点的方案中规定，进行我国交通运输业与效劳业的组织或者个人都算在纳税人的范畴中。 4.2在如何确定纳税对象方面有差异 增值税征税对象一般在生产型行业中，营改增方案里征税对象那么在以效劳业为主的企业或个人中。 4.3在如何界定征收税率方面的差异 针对运输效劳业和普通效劳业而言，营改增方案比现行增值税的纳税比例增加了11%和6%两种增值税税率。营改增试点方案对于不同组织行业应该按简易计税方式还是标准计税方式进行了清晰的界定，例如：交通效劳业、 体育产业 、不动产中介等适用增值税普通计税方式，而金融业与生活相关的效劳型产业那么适用于简易计税方式，而增值税对这些工程没有做出相应界定。 4.4在如何计算应纳税额方面的差异 现行增值税没有一个明确的应纳税额计算公式，而营改增对标准计税和简易计税都分别做出了相应的应纳税额计算公式。而一般计税方法的公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期的销项税额小于当期的进项税额而缺乏抵扣时候，其缺乏的局部是可以直接结转到下期进行继续抵扣的。 4.5在如何确定优惠政策方面的差异 营改增试点方案对于税收优惠政策进行了界定，现行增值税存在重复征税的问题，而营改增试点方案在规定中指出可以延续原营业税优惠政策，但凡通过改革能够解决重复征税问题的，就予以取消。效劳贸易出口实行零税率和免税制度。 4.6在有关纳税申报规定方面有差异 增值税规定固定的业户应向税务主管机关申报纳税，而营改增方案是根据固定与非固定业户分别下达纳税申报地点信息，一般是在居住当地的主管税务机关或者总区机构所在地。 [科] 【参考文献】 [1]王珮，徐潇鹤，郑珩.营业税改征增值税试点方案.及相关政策解读[J].财务与会计〔理财版〕，2023，4. [2]傅光明，马桂荣.营业税改征增值税改革试点之我见[J].地方财政研究，2023，5. [3]向小玲.营业税改征增值税假设干问题探讨[J].财会研究，2023，9.