2023年现代风险导向内部审计在医院内部控制中的应用.doc

毕业设计〔论文〕 题目： 现代风险导向内部审计 在医院内部控制中的应用 学 院 商 学 院 专 业 学 号 姓 名 指导教师 二〇〇 年 月 日 14 现代风险导向内部审计在医院内部控制中的应用 摘 要 由于近年来经济的开展，环境的变化，不断暴露出的会计丑闻事件使公众对各行业信心骤降。与大家的日常息息相关的医院能否健康的开展、公正地提供各种效劳，与其内部控制息息相关。在制度导向审计模式根底上开展而来的一种科学的、先进的审计模式——现代风险导向审计，日渐受行业的重视。而现代风险导向内部审计作为此模式的一个重要组成局部，对医院内部控制的完善提供了新的思路和方法。 为了系统研究现代风险导向内部审计与内部控制的联系，以及其在我国医院内部控制的应用，本文首先在理论上对现代风险导向审计和现代风险导向内部审计的含义进行了梳理，并进一步阐述了医院和内部控制。 通过对医院内部审计和内部控制的现状，以及现代风险导向内部审计与内部控制的关系进行分析，了解我国医院经营风险的不断增大以及故有的内部控制制度缺陷使我国需推行现代风险导向内部审计，并阐述了现代风险导向内部审计的应用。但是由于一系列宏观和微观因素使它在我国的实施仍处于初步开展阶段，在此根底上本研究尝试对风险导向内部审计在我国医院内部控制系统的实施提出一些建议。 关键词：现代风险导向审计 现代风险导向内部审计 医院 内部控制 Modern risk-based internal audit in a hospital in the application of internal control Abstract In recent years, economic development, environmental changes, and constantly exposed the accounting scandal to public confidence in the industry plummeted. Day-to-day with you closely related to the healthy development of the hospital, just to provide a range of services closely related to its internal controls. Oriented model in the system developed on the basis of the audit from a scientific, advanced audit mode - a modern risk-based auditing, the increasing importance attached by the industry. Modern risk-based internal audit of this model as an important component of the Hospital to improve internal controls to provide a new way of thinking and methods. In order to study modern risk-oriented system of internal audit and internal control links, as well as its internal control in our application of the hospital, the paper first of all, in theory, modern risk-based audit and risk-oriented modern meaning of the Internal Audit conducted a comb, and further elaborated hospitals and internal controls. Hospital through the internal audit and internal control of the status quo, as well as the modern risk-based internal audit and internal control analysis of the relationship, understanding the operation of our hospitals, as well as increasing the risk of internal control system so some shortcomings need to implement our modern risk-oriented internal audit, and on modern internal audit risk-oriented applications. However, due to a series of macro and micro factors in the implementation of it in our country is still at the preliminary stage of development, on the basis of this study was to try to risk-oriented internal audit in our hospital's implementation of internal control systems to make some suggestions. Keywords： Modern risk-based audit Modern risk-based internal audit Hospital Internal Control 目 录 ……………………………………………………………………………Ⅰ Abstract………………………………………………………………………Ⅱ 一、前言…………………………………………………………………………1 (一)问题的提出…………………………………………………………1 (二)相关研究综述………………………………………………………2 (三)本文研究内容………………………………………………………2 二、现代风险导向审计与现代风险导向内部审计…………………………2 (一)现代风险导向审计…………………………………………………2 (二)现代风险导向内部审计……………………………………………4 三、现代风险导向内部审计与医院内部控制………………………………5 (一)医院的属性、环境及内部审计………………………………………5 (二)医院内部控制的现状………………………………………………6 (三)现代风险导向内部审计与医院内部控制的关系…………………8 四、现代风险导向内部审计在医院内部控制中的应用……………………9 (一)成立组织机构，开展对医院内部控制的评估…… …………………10 (二)完善内部控制评价方法………………………………………………10 (三)排查风险，改善制度…………………………………………………10 (四)重视大环境，评估重大错报风险……………………………………10 五、现代风险导向内部审计在医院内部控制应用过程中的建议……………11 〔一〕领导的重视和全院各部门的全力配合………………………………11 〔二〕法律标准的支持………………………………………………………11 〔三〕人员素质的提高………………………………………………………11 〔四〕建立一套科学审计模型和规程………………………………………12 〔五〕充分运用数学模型和计算机技术手段………………………………12 六、总结…………………………………………………………………………12 参考文献………………………………………………………………………13 致谢……………………………………………………………………………14 一、前言 〔一〕问题的提出 2023 年，财政部公布了48项注册会计师审计准那么，该准那么体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。这次发布的审计准那么体系，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济开展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准那么体系，满足了新形势下注册会计师的执业需求，增强了审计准那么的易理解性和可操作性，在许多方面实现了历史性突破。其中，最为引人注目的变化之一，是要建立并推行现代风险导向审计。为此相应出台了四个识别、评估和应对重大错报风险的审计准那么〔以下简称审计风险准那么〕。具体包括：中国注册会计师审计准那么第1101号—财务报表审计的目标和一般原那么、中国注册会计师审计准那么第1301号—审计证据、中国注册会计师审计准那么第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险和中国注册会计师审计准那么第1231 号—针对评估的重大错报风险实施的程序[1]。审计风险准那么的核心内容是要了解被审计单位及其环境并评估其报表的重大错报风险，评价出企业可能存在的高风险领域，并针对评估的重大错报风险实施审计应对措施，从而有效地分配审计资源，控制审计风险，节约审计本钱，这对克服传统风险导向审计的缺陷，进一步提高审计质量，提升审计人员的素质都有着重大现实意义。随着国内外审计失败案件的爆发，尤其在美国的“安然事件〞爆发以后，现代风险导向审计受到行业内外的关注。 作为现代风险导向审计理论的一个重要实践组成局部，我国现代风险导向内部审计是随着国家审计一起产生和开展起来的。2023年1月1日开始实施的内部审计实务标准将组织的内部审计工作推向了风险审计的轨道；2023年，我国内部审计协会发布了内部审计具体准那么第16号—风险管理审计的征求意见稿，对内部审计在风险管理中的应用进行了探讨；2023年，我国内部审计协会发布第三批内部审计具体准那么[2]。现代风险导向内部审计对提高企业管理水平有着重要的作用，然而，其在我国仍处于起步阶段。 而近年来，卫生体制改革正使各类各级医院面临日益剧烈的市场竞争，我国医院生存开展的内外环境正发生着深刻的变化。受自身的资金、技术、规模、人员等方面的限制，以及旧体制和目前管理模式弊端的制约，各大小医院在市场化进程中日益暴露出根底管理薄弱，内部控制存在缺陷的问题。在我国审计实务由传统内部控制导向审计向现代风险导向审计转变的大趋势下，本文研究现代风险导向内部审计在医院内部控制中起到的作用，对于解决现代医院在新形势下面临的生存和开展危机，以及确保国家有关法律法规的贯彻执行和政府职能的实现，切实保障患者的合法权益等都具有重要的现实意义。 〔二〕相关研究综述 现代风险导向审计是以风险审计模型为根底而进行的[3]。Jeffrey &Cohen认为这一新的审计方法强调:审计风险与企业的战略风险和经营风险是不可分割的，威胁企业经营的风险也是影响审计风险的来源[4]。现代风险导向审计在提高审计的成效方面的作用与地位在审计较为兴旺的美国、英国、加拿大等国已经得到成认，国际会计师联合会也认可并推动现代风险导向审计的开展。自上个世纪90年代风险导向审计模式进入我们的视野以来，我国的理论界和实务界就开始不断地对