2023年已改我国企业税收筹划的风险及其防范措施研究.doc

学号：_______________ 郑州成功财经学院毕业论文 我国企业税收筹划的 风险及其防范措施研究—以神华集团为例 系 部 名 称：会计系 专 业 名 称：会计学〔注册会计师方向〕 学 生 姓 名：XXX 指 导 教 师：XXX 讲师 系 部 名 称：会计系 二〇一八年五月X日 摘 要 在中国改革开放经济开展中，企业扮演着关键的角色，发挥着重大作用，成为我国经济开展道路中的主力军。税务筹划一直都是现代企业重点关注的问题。在中国，非大型企业的税务筹划兴起时间较短，开展还处于探索阶段，所以还有许多的缺乏。本文以神华集团为研究对象，首先简要阐述了企业的定义，深入了解企业税务筹划含义、意义和它的特征，接着设计了企业税务筹划制作的主要方向，再考虑了企业在税务筹划中存在的障碍和风险，并探究这些企业出现的根本原因，对症下药，结合相关的理论研究成果，提出风险防范的具体措施。 关键词：税务筹划 风险 防范措施 Abstract Enterprises play an important role in national economic construction in China, occupies an important position, is an important force in China's economic planning has become one of the hot issue of the enterprise. In our country, because of tax planning has just started, so there are a lot of problems Firstly, the definition of enterprise, analyzes enterprises ' tax planning definition, significance, and its characteristics, general ideas established by the proposed corporate tax planning, and then analyzes the problems faced by enterprises in tax planning and risk, and pointed out that the cause of risks and, finally, risk prevention measures. Key words: Enterpris Tax planning Development issues Prevention measures 目 录 前 言 1 一、企业税务筹划理论概述 2 〔一〕税务筹划定义 2 〔二〕税务筹划的原那么企业税务筹划理论概述 2 1、合法原那么 2 2、整体原那么 3 3、风险原那么 3 二、神华集团公司税务筹划的现状和意义 5 〔一〕神华集团税务筹划的现状 5 〔二〕神华集团税务筹划的意义 6 1、有利于将税收的经济杠杆作用发挥到最优状态 6 2、有助于使缴税人获得最大利益 6 3、有助于提高经营管理和会计管理水平 7 4、有利不断完善税收法律法规 8 三、神华集团公司税务筹划存在的风险分析 9 〔一〕复合型专业人才的缺乏 9 〔二〕法律的严谨性缺乏 9 〔三〕隐性本钱的无视 10 〔四〕征纳双方的认定差异引致的风险 10 四、神华集团公司企业税务筹划存在风险的原因 12 〔一〕税收筹划方面的原因 12 〔二〕税务机关方面的原因 13 〔三〕国家税收政策与公司经营环境的变化方面的原因 13 五、神华集团公司税务筹划的风险防范措施 14 〔一〕加强税务筹划人才的培养 14 〔二〕完善内部会计控制 14 〔三〕认真好抓好执法中的细节 15 〔四〕加强税收政策的学习，密切关注政策变化 15 〔五〕加强与税务部门协调与沟通 16 〔六〕创立诚信企业文化 16 结 论 17 参考文献 18 致 谢 19 前 言 由于我国经济水平逐步提升，市场经济体制也逐渐的趋于完备，市场变化日新月异，企业为了在市场竞争中更好的自我生存，会寻求各种可行的方法从而获得可观的盈利和效益，税务筹划就是其中一项可行的方法。同时，大多数的事情都是具有双重影响的，税务筹划也是如此，它给企业带来的是经济效益和经济风险并存的结果，如果无视了它的风险，将很大程度上损害企业的营业利润和企业形象，更严重的是遭受税务盘查和罚款诉讼之类的责罚。因此文章结合神华集团的案例，一开始分析了企业税务筹划的定义，深入了解企业税务筹划含义、意义和它的特征，接着设计了企业税务筹划制作的主要方向，再考虑了企业在税务筹划中存在的障碍和风险，从而说明为何会出现这些障碍和风险，最后以提出风险防范措施结尾。 一、企业税务筹划理论概述 〔一〕税务筹划定义 税务筹划本义就是指一种交税人经过事前的安排方案，主要是为了到达获得最大的税后利润也相当于到达合理避税的做法。通过综合了解和探讨有关上述观点，和依据我本人的看法，我意识中所理解的税务筹划就是它是税务人或者它的相关机构在符合税法的限制之内，通过对税务人包括经济活动的范围、框架、核算方式、时间和空间、执行手段等方面的事项进行事前统筹和合理安排，目的是实现合理合法避税，到达获得税后最大利润的许多相关筹建事项的一种名称。[1] 〔二〕税务筹划的原那么企业税务筹划理论概述 税务筹划，顾名思义具有很强的专业性，是决定着企业的税务规划问题，因此税务筹划无论哪一个环节出了问题，造成的后果都是重大的。因此，税务筹划必须遵守以下原那么 1、合法原那么 企业进行合理的税务筹划是建立在合法的根底之上，财务人员利用专业知识，使得企业可以合理、合法的躲避不必要的税款，在给企业减轻税款的压力的同时，不让企业处于一种危险的境界，可以提高企业的利益。[2]反而言之，如果在给企业进行税务筹划时违反了法律法规，那么一旦被查出是要遭受损失的。所以在企业中负责税务筹划的职员必须要做到深度调查以及探讨世界其他国家与我国税收法律规定，分别对不同国家和我国不同地区、不同工作的税收法规、税制构造和不同之处能够充分了解，熟练到位，才能做到具体问题具体分析，巧用应用对策，确保税务筹划做到合法，减少税务筹划中可躲避失误的发生。[3]所以，一切的前提都是要遵循法律的原那么，使税务筹划到达合法性。在此方面，神华集团通过与国电进行洽谈合资、改制、资产重组等一系列方式，最后建立了在煤炭产销量、发电装机总容量、煤制油化工产量等领域居全球第一，具有较强竞争力的综合性能源集团的国家能源投资集团有限责任公司。有效的减少了同业竞争，提高了企业效率，同时有利于企业稳定、投资和开展，防止重复投资与建设。更重要的是，这一举措使企业享受到了更多符合国家明文规定的减税、免税或缓税政策。[4] 2、整体原那么 随着税务筹划这一事项的进行，相关进行筹划的工作者必须建立起一种统筹全局观念，缴税筹划能够获益最重要的是能够坚持整体性原那么。整体性原那么是指要密切注意主体税种对其他税种产生的影响，要选择最优方案来围绕企业的利益为中心进行税务筹划，当然单方面考查一种税种筹划安排应该是最好的方法，但这不一定是解决企业全部税负的最正确选择。比方说，其中一项个别税种税负存在减少的现象，同时也有一定可能性会使其他项税种税负上升，结果却导致整体负税本钱的增加。[5] 对神华集团整体而言，财务中心扮演着银行的角色，向集团内部的经营单位放贷借款，其职能在于集中承当公司的财务风险。 这些财务中心除了可以因财务功能集中而节约费用外，还可以为集团带来可观的税收利益。如集团财务中心设在税收协定网络较兴旺的区域，可获得享受借贷款免征或少征预提税和营业税的好处;同时，大量利息收入就可以通过财务中心得到筹划和分配，可以取得抵免税款或延缓纳税的效果。 3、风险原那么 企业在遭受风险的时候，我们要学会如何躲避风险，所以企业在税务筹划过程中，为了使企业的利益不因税务的影响，合理避税就是很有必要的，合理避税是一种税务筹划的方法，它是一项合法行为但又与税法的立法原那么不符，所以国家并不支持，当被发现后将会很快制定相关政策进行制止；后三种更是违法行为。[6]困扰就是在正常筹划活动中分辨合法税务筹划行为与另外四种行为是具有很大难度的，所以税务筹划必须时刻要注意躲避风险，企业进行的所有筹划活动都不能有任何违法性以及欺诈性的存在。筹划虽有风险，但并不是没有方法阻止或降低其发生率的，关键在于筹划人员采取的措施。为了躲避风险正常发挥作用，筹划工作者最好做到以下两方面：首先，充分并准确了解当今相关税法，而且能够清楚掌握企业运营过程中相关的税种，以免由于理解不清晰导致出过失；其次，不同时期的税收法律法规有不同的适用程度，会跟随国家经济的开展也不断变化。所以企业在进行税务筹划时，要保持与外界信息的流通性，了解税率的变化情况，到达最好的躲避税务的方法。神华集团始终坚持以维护市场公平，公开，公正的原那么，以促进资本主义市场健康开展为目标，通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以到达减轻企业税负，获取最大经济利益。[7] 二、神华集团公司税务筹划的现状和意义 〔一〕神华集团税务筹划的现状 亿元，注册员工人数达20.8万。 随着国内五大电力集团在火电领域的竞争日益加剧，重复建设、同质化竞争、内耗严重的问题逐渐暴露。2023年的煤炭价格暴涨让问题也日益凸显，火电企业的效益和效率在这一年全面大幅下滑。数据显示，从2023年到2023年，我国连续实施4次煤电价格联动。但2023年考虑CPI上涨、宏观经济调控等因素，煤电联动政策在实施过程中存在联动不及时和联动幅度不到位，致使电力企业出现经营困难、电力供给一度缺乏的局面，煤电联动政策亟待完善。 2023年神华集团营业收入2479亿元，净利润361亿元。2023年上半年神华集团煤炭板块停建煤矿7座，暂缓煤矿建设2座，退出煤炭产能787万吨。才勉强实现利润超10亿元，扭转了前一年全年煤炭板块亏损的被动局面。显而易见，对于在煤电产业交叉甚密的神华来说，合理地税务筹划是新经济形势下难以逾越的企业命运。[8] 〔二〕神华集团税务筹划的意义 对我国来说税务筹划形成时间较短, 还正处于推广、探寻和学习的初级阶段。但是对于征税者来说, 怎样清楚摸透与正视税务筹划事项,使税收法律法规更完备, 看清躲避和减少涉税犯罪事件的法律底限, 给全民灌输遵守税收法律意识, 将具有至关重要的意义。[9]具体表现在： 1、有利于将税收的经济杠杆作用发挥到最优状态 税务人根据我国制定的各项税法优惠政策, 根据国际市场的开展条件，利润是硬道理，利益的多少会影响资金流转方向，我们资本的流动呢，本质上就是资金流动和劳动力流动，属于资源配置。正确对融资、投资以及产品构架微调等做出决策。既可以从主观上减少交税人的税收费用, 又能从客观上在国家税收经济杠杆的作用下,有利于推动资本流动，充分提高资源的利用效率。世界上，那些经济较为成熟的西方国家，在税收筹划方面会配备专业的会计人员的运营下，但是一般只在较大规模的企业才会有这样的配置，在这些专业人员的筹划下，可以最大限度的是资源标准化，使税收人员利益最大，甚至到达社会程度的最正确配置。[10] 作为主要经营国务院授权范围内的国有资产、开发煤炭