2023年县属国有企业存在的普遍问题及改进建议——审计视角.docx

县属国有企业存在的普遍问题及改进建议——审计视角 ：县属国有企业存在财政资金未按规定处理、未实行资产减值管理、资产负债率高，偿债能力低、财務报销审批手续不符合规定、已完工工程未及时办理竣工决算、尚未建立内审机构等普遍问题，针对这些问题提出合理可行的审计建议加以改进，标准企业运行，合理保证公司经营活动合法合规，防范舞弊，预防腐败，防范化解风险，提高公司经营效率和效果，实现公司开展战略。 关键词：县属国有企业审计;普遍问题;改进建议 县级审计机关职责之一县属国有企业审计，应根据法律、法规和政策的规定，对国有以及国有资本占控股地位或主导地位的县属国有企业的资产、负债、损益的真实、合法和效益情况进行审计监督，并对国有和国有资本占控股地位或主导地位的县属国有企业贯彻落实国家重大政策措施情况、落实县委县政府重大经济决策情况、领导人员履行经济责任情况等进行审计或专项审计调查。 一、审计对象 根据审计法审计法实施条例关于深化国有企业和国有资本审计监督的假设干意见的规定和要求，当前县级审计机关企业审计的具体对象包括：一是县属国有独资企业;二是国有资本占企业资本总额50%以上的县属企业，以及国有资本占企业资本总额比例缺乏50%，但是国有资产投资主体实质上拥有控制权的县属企业;三是县属国有企业领导人员履行经济责任情况;四是国有资产相关监管机构、国有资本投资、运营公司等。 二、审计内容 审计内容包括县属国有企业遵守国家法律法规、贯彻执行党和国家重大政策措施情况、贯彻落实县委县政府重大经济决策情况，投资、运营和监管国有资本情况，贯彻落实“三重一大〞决策制度情况，公司法人治理及内部控制情况等方面。 三、审计作用 党和国家高度重视国有企业和国有资本审计工作，国企、国资审计是推动国有企业深化改革、保障国有资产平安、促进国有资本做强做优做大的重要举措，对促进党和国家方针政策、重大决策部署、县委县政府重大经济决策在国有企业的贯彻执行，提高经营管理水平，标准企业运行，合理保证会计信息真实完整，资产平安，促进国有企业保值增值健康开展取到保驾护航作用。 四、审计发现的普遍问题 本人近年来承担县属企业县矿业投资集团2022年资产负债损益情况审计县天然文化旅游投资2022年资产负债损益情况审计县地产公司2022年度资产负债损益情况审计审计工程3个。审计发现以下几个普遍问题： （一）财政资金未按规定处理 县矿业投资集团局部不需返还的财政拨款长期挂往来款项或往来款项列收列支，收入挂账1 475.58万元，已冲减挂账支出41.55万元，其中：2022年12月收财政拨工程经费23万元，列贷“其他应付款/往来及其他款项/工程经费〞，2022—2022年7月支付挂钩村帮扶资金等支出23.45万元，列借“其他应付款/往来及其他款项/工程经费〞，7月末结余-0.45万元;2022年12月收财政拨入土地出让业务费32万元，列贷“其他应付款/往来及其他款项/土地出让业务费〞，2022—2022年7月支付处置加班费、误餐费14.1万元，列借“其他应付款/往来及其他款项/土地出让业务费〞，7月末结余17.9万元;2022年4月收财政拨向上争取资金奖励金4万元，列贷“其他应付款/往来及其他款项/向上争取资金奖励金〞，2022年8月支付专项奖励及党政目标考核奖励资金2.02万元，冲减“管理费用/办公费用〞1.98万元，2022年8月末无结余;2022年7月末长期应付县财政局余额2 987.58万元，其拨款等1 416.58万元。 县天然旅游公司2022年末财政拨款资金挂账结余35 841.53万元，其中：梁野山景区创国家5A级景区1 000万元，城北区棚户区改造一期4 660.08万元，定光佛二期300万元， 城区公交候车亭117.25万元，中山古镇保护与旅游开发1 030万元，定光佛一期1 225万元，梁山书院修缮工程605万元，旅游综合体及4A景区26 904.20万元。 上述做法不符合企业财务通那么第二十条“企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行;没有规定的，由全体投资者共同享有……〞的规定和会计法第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有以下行为：（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入;（三）随意改变费用、本钱确实认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱〞的规定。 （二）未实行资产减值管理 县矿业投资集团2022年末应收款项135个明细余额累计1 500.7万元，其中：应收账款81个明细余额累计140.94万元，其他应收款54个明细余额累计1 359.76万元。挂账三年以上应收款项69个项明细余额累计144.53万元，其中：应收账款37个明细余额累计73.01万元，其他应收款32个明细余额累计71.52万元。 县天然旅游公司2022年末应收款项35个明细余额累计26 163.97万元，其中：应收账款5个明细余额累计0.83万元，其他应收款30个明细余额累计26 163.14万元。挂账三年以上应收款项4个明细余额累计6 112万元，其中：应收账款0个明细余额累计0万元，其他应收款4个明细余额累计6 112万元。 县审计局对天然旅游公司对外应收款项23项发出征询函，收回23份征询函，其中有7项与对方单位不符，分别为其他应收款—妇联150万元、文体局10万元、文化馆11万元、财政局1 000万元，应收账款—亲梁野店0.306 9万元、县总工会0.016万元、第二实小0.25万元等7项与对方单位不符。 县地产公司2022年末应收款项19个明细余额累计421.41万元，其中：应收账款共7笔，账面余额69.76万元，均为三年以上账龄;其他应收款共8 笔，账面余额338.63万元，均为三年以上账龄。 县地产公司对应收款项19项发出征询函，因无法联系等原因无法发出10项，实际发出9项，收回9份征询函，其中有6项与对方单位不符，分别为应收账款—县人民法院1.70万元、县煤炭公司3.05万元、永平镇政府0.50万元、中山镇太平村委会4.13万元、电力公司0.50万元、县天泉供水公司1.20万元等6项与对方单位不符。 上述做法不符合企业财务通那么（2022）第三十二条“企业应当建立各项资产损失或者减值准备管理制度。各项资产损失或者减值准备的计提标准，一经选用，不得随意变更。企业在制订计提标准时可以征询中介机构、有关专家的意见〞的规定。 （三）资产负债率高，偿债能力低 1.县天盛矿业投资集团2022年12月末，账面表达资产总计21 977.65万元;账面表达负债总计11 837.06万元，其中：短期借款5 989.6万元，应付职工薪酬95.4万元，其他应付款5 926.24万元，专项应付款-174.19万元。资产负债率53.86%。2022年度投资收益337.07万元，同期支出合计245.86元，实现利润总额91.21万元。 2.县天然旅游公司2022年12月末，账面表达资产总计99 523.38万元;账面表达负债总计72 688.00万元，其中： 应付账款52.20万元，预收款项3.04万元，应付职工薪酬18.09万元，应交税费2.14万元，其他应付款34 236.71万元，专项应付款38 375.82万元。资产负债率73.04%。2022年度投资收益108.65万元，同期支出合计361.58元，营业外收入43.36万元，营业外支出1.03万元。实现利润总额-210.6万元。 3.县地产公司2022年12月末，账面表达资产总计928.15万元;账面表达负债总计920.72万元，其中：应付账款263.06万元，预收款项70.56万元，应付职工薪酬7.47万元，其他应付款539.85万元，预提费用39.78万元。资产负债率99.19%。2022年度其他业务收入0.35万元，同期支出合计3.90元，实现利润总额-3.55万元。 （四）财务报销审批手续不符合规定 1.局部招待費报销手续不齐 县天盛矿业投资集团2022年2月第27号凭证反映：列支招待费计0.53万元，2022年12月第7号凭证反映列支招待费1.51万元中11月13日接待审批单未注明接待对象姓名、职务及陪餐人员超标。 县盛丰石矿公司2022年5月第3号凭证反映：列支招待费1.76万元，未附公务接待函、陪餐人员超标等。 县天然旅游公司2022年1月5#凭证反映招待定光祖庙设计人员餐费793元，无附公务接待函;2022年6月16#凭证反映招待某县旅游公司游总一行8人前来景区考察设计工作;招待某县文化传媒公司一行6人前来文创园指导工作;招待市文联文学采风团一行9人前来采风等住宿、餐费共5 201元，无公务接待函或有关依据;2022年1月48#凭证反映招待台湾客商一行10人，前来考察文化旅游投资工程工作餐及住宿费用4 889元，无公务接待函或有关依据。 上述做法不符合党政机关国内公务接待管理规定第七条“……公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活开工程、时间、场所、费用等内容〞和第十条 “接待对象应当按照规定标准自行用餐。确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人;超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一〞的规定。 2.局部招待费支出不符合规定 县天盛矿业投资集团2022年长期待摊费用/下坝高岭土勘查及办证费用中列支购置茶叶款计1.82万元。 县天然旅游经营公司（合并前）2022年10月8#凭证反映长期待摊费用/建设管理费/业务招待费12 252元;2022年12月18#凭证反映长期待摊费用/建设管理费/业务招待费6 846元;2022年12月14#凭证反映购置灵芝、金线莲等13 700元，列：长期待摊费用—建设管理费—办公费 13 700元。以上接待均无附公务接待函，接待审批单均未填写接待人数、接待标准、陪餐人数、局部未写经办人。 上述做法不符合党政机关国内公务接待管理规定第十六条“接待单位不得超标准接待……不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等〞的规定。 3.局部办公费用、会议费报销手续不齐 县宁洋煤炭公司2022年5月4号凭证管理费用/办公费12 415元，其中7 785元购办公用品发票无明细清单，发票内容只有办公用品。 县宁洋煤炭公司2022年12月6号凭证管理费用/会议费2 564元，无会议通知、会议签到册。 上述做法不符合省行政事业单位财务报销审批手续的假设干规定第四条“购置各种办公用品，必须附按发票规定的品名、单位、数量、单价、金额等内容开具发票……〞和第二条“各单位召开各种会议应事先编制会议费预算表（格式附后），经主管经费部门审核后，按现行规定审批程序报批。报销会议费支出应附会议通知文件、参加人员签到单、会议费预算审批表、会议费结算清单和会议费的发票……〞的规定。 4.机动车维修审批手续不齐 县宁洋煤炭公司2022年2月5号凭证管理费用/小车经费/维修费26 130元，无维修审批单。 县天然旅游公司2022年3月16#凭证反映F1139G车辆维修费4 030元，无审批单，无材料清单，现金支付;2022年3月21#凭证反映闽F1139G车辆维修费6 310元，列：管理费用小车费6 310元，未附领导审批单，发票清单无经办人、证明人签名，报销手续不完整。 上述做法不符合省行政事业单位财务报销审批手续的假设干规定第六条“机动车维修应事先编制审批单，经车辆管理部门审核后，报单位领导审批。报销车辆维修费支出应附修理厂家的正式发票和机动车维修审批单，以及修理厂家的维修明细结算清单……〞的规定。 （五）已完工工程未及时办理竣工决算 县天盛矿业投资集团2022年7月末在建工程预计2 086.6万元，其中：女生公寓楼