2023年医院内部控制制度建设.doc

医院内部控制制度建设 　医院07会本1班吕梦霞 　指导老师张国康： 　文章第二局部通过描述医院主要经济业务的处理流程，发现目前医院医院 问 题建设 　Abstract: This paper describes one of the hospital's organizational structure, management characteristics- Then introduced the main economic activities of the hospital, including medical and medicine in two parts. And explain the specific content of the two parts. Then, according to the nature of the hospital and operational characteristics of the hospitafs financial operations into several subsystems, set up the hospitaPs system of internal control framework and for the main control system and main control points. 　The second part describes the hospital through the main economic business processes and found that the hospital system of internal control specific problems: health care business, there were irregularities in the procurement of medical equipment, improper use, management, diagnosis and treatment of medical equipment and unreasonable fees charged issues . In drug management, there were irregularities in procurement of medicines, non-standard issues such as development of drug prices. In the end of the hospital to integrate existing business, develop the right approach in the internal control hospitals: Medical business, strengthen the budget and procurement of medical equipment control, strengthening the routine use of medical equipment and management, strengthen the management of medical fees; medicines management, to strengthen the drug control budget and procurement, and strengthen the management of drug pricing, and strengthen the management of drugs. 　Key Words: Hospital Internal control system Problem Building 　我国大局部的医院为国有的事业单位，但是随着我国经济体制改革的全面深 入，国有医院昔口那种“黄帝女儿不愁嫁〞的好时光已经一去不复返。国有医院的 经济属性正在从传统的公益性、非营利性组织逐步转变为社会经济体系中有重大 影响的自给性经济实体，虽未是严格意义上的企业，但实际上事业法人医院作为 一个特殊的法人主体，除了更注重社会效益、不以盈利为目的、以及业务特殊外, 与普通企业在内部控制上具有许多共同之处。所以为了提高运营效率，增强竞争 力，实现医院的可持续开展，医院必须推动内部控制制度建设。 　一、医院的组织管理特点及对内部控制的要求 　1医院的组织管理特点、经济业务特点 　根据医院自身规模大小、经营业务特色等因素，不同的医院会采用不同的组织 结构。但不管采用哪种结构，医院的组织都会设置决策层、控制层、管理层和经 营层这四个层次。不同的层次负责不同的事务。目前大局部的医院在院长下面设 有业务副院长和行政副院长。业务副院长下而设有：医务部、护理部、医保办等。 　这些部门下面又设置具体业务的部门。例如陕务部下面设置有药房药库、门诊部、 住院部等。而行政副院长主要负责院办、后勤、采购、财务等部门。 　医院作为一个救死扶伤的特殊单位，最主要的经济业务就是医和“药〞两个方 面的内容。所谓的“医具体來讲就是指医生在各种医疗设备的辅助下给患者诊断 病情，使用各种方法帮助患者恢复健康，并收取一定的更疗费用。更院的另一个 经济业务是涉及到药品的。正所谓，药到病除。患者假设要尽快恢复健康，就要在 医牛的叮嘱下，对症下药。这里的药不仅仅是指药品木身，还包括了药品的采购、 定价、保管等方面的内容。 　不管是医疗业务屮医疗设备的使用、采购、保管和诊疗费的收取还是药品管理 中的药品的采购、定价、保管等，假设要想每一个环节都顺利进行，不仅仅依赖于 适宜的组织结构、不同层次组织的管理还必须依赖行之有效的内部控制制度。 　2.医院对内部控制的要求 　目前我国医院的内部控制系统犬致可以分解为：货币资金控制系统、收入及应 收账款控制系统、支出及应付账款控制系统、预算控制系统、药品及库存物资系 统、固定资产控制系统、工程项目控制系统、对外投资控制系统、 　财会电子信息化控制系统。 　虽然医院的内部控制系统包括了很多个子系统，但也有轻重之分。根据医院特 点和性质，医院对内部控制的要求可以分为对医疗业务内部控制的特殊要求和对 药品管理内部控制的要求这两大局部。 　更院对医疗业务内部控制的要求。【矢院对医疗业务内部控制的特殊要求 具体有：合理收取诊疗费，合理标准采购医疗设备，标准使用、保管医疗设备这 些内容O 　￡一，合理收取诊疗费。严格按照物价部门设定的价格标准來进行收费，不多 收、少收、漏受诊疗费。 　其二，合理标准采购医疗设备。I矢院应严格控制资产的购入，做到釆购环节清 晰、透明，为医院正常经营提供良好的物质保证。 　其三，标准使用和保管医疗设备。日常活动中，标准使用医疗设备、对医疗设 备保管也要规章化。 　医院对药品内部控制的耍求。医院对药品内部控制具体有这些特殊的要 求：合理标准采购药品，合理制定药品价格，加强对药品的保管。 　其一，合理标准采购药品。严格控制药品的购入，采购之前做好预算控制，完 善采购审批制度。 　其二，合理制定药品价格。严格按照物价部门设定的价格标准进行定价，防止 出现“一天一价的现象出现。 　其三，加强对药品的保管。根据药品购人记录，检查药品情况，根据消耗量勤 进勤出的原那么，加快药品的流量及注意药品发出环节的控制。 　二、目前医院内部控制中的问题 　医疗业务方面存在的问题 　有关医疗设备的问题。在医院的H常活动中，医疗设备容易在采购和使 用、保管中出现问题。 　其一，医疗设备采购中的不标准行为。医院在为患者提供医疗效劳时，会涉及 到一样很重要的东西，那就是医院的医疗设备、器械等。医疗设备、器械--般都 是通过购置取得。 　医疗设备采购的第一个环节是申购，由医疗设备需要的科室或者部门提出申购 请求；第二个环节是审批，医疗设备管理部门的领导查明使用情况，在确定现有 医疗设别无法满足需要的情况下，批准中购请求；第三个环节是 　方案，I矢疗设别的管理部门的方案员，根据批准的请购单，编制采购方案；第 四环节为方案审批环节，采购方案在经I矢疗设备有关管理部门的负责人签字后， 报医院财务部门，由财务部门落实预算情况，签字后报分管院领导审批；第五个 环节是询价，由医院采购部门根据分管院领导签字批准的采购方案进行市场调 查，咨询需要采购医疗设备、器械的价格；第六个环节为确定供给商；第七个环 节，签订采购合同，由供给商和采购单位共同起草合同。第八个环节是合同审计, 由审计部门对合同进行审计。第九个环节为具体的采购环节，由采购部门根据采 购合同进行采购。第十个环节是验收入库，由仓库保管员对采购医疗设备进行验 收，质量合格的办理入库手续，并登记入账，进入医疗设备的管理程序。第十一 个环节是付款审批，由采购中心的采购员将采购合同，购货发票、入库当等交给 采购中心负责人，分管院领导、财务部门负责人、主管领导人等，根据授权权限 签字。第十二个环节是财务部门对发票、釆购合同、出入库单等相关凭证及签字 审批的手续等进行审核后，办理付款凭证。 　从医疗设备的采购过程中可以看出，整个采购过程涉及到很多不相容的职位。 　例如请购和审批、询价和确定供给商、合同签订和合同审批、确定供给商和采购、 采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务，应该由不 同的人担任。如果不将不相容职务别离，就容易出现有些人员利用职务之便，损 公肥私、收受回购、中饱私囊这样的问题。目前还有很多医院往往没有对医疗设 备的购置进行预算，价格无法控制，随机性很强，还由于缺乏相应的监督机制， 提高了医院的采购本钱和采购风险。 　其二，医疗设备的不当使用和不标准保管。为了保证医疗设备的安全性和完整 性，医院应当对I矢疗设备进行监督控制，限制非相关人员接近和使用医疗设备; 对医疗设别进行定期检查和不定期抽查，并且要同时有会计和审计部门人员的参 与，以保证清查结果的真实性，对发现的医疗设备毁损问题，应及吋查明原因， 并追究相关人员的责任，做出相应惩罚；完善固定资产卡片管理，对医疗设备折 旧和处置情况进行详细记录，加强对设备的维护检查，及时更新设备。 　但是目前有很多I矢院的内部控制对于I矢疗设备的使用和管理，还缺乏有效的控 制程序，没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院的 医疗设备、器械等存在较高的风险。 　有关诊疗费的问题。医院在给患者提供治疗效劳的过程中涉及到的另一个 问题就收费问题。I矢院的收费问题不仅仅是涉及到财务部的人员，还有门诊收费 人员和住院结算人员等，比拟容易幽现乱收费和私自收费等行为等。再加上这些 收入大局部是现金交易，又为有些职业道德不高的医务人员的贪污行为提供了很 好的时机。例如不按照规定收回或者不及时收回医疗费，导致贪污挪用；不按规 定收费，导致乱收费现象；在收费过程中，成心不列账或者少列账，私设小金库; 收支不分，使现金使用失去控制等。 　2 .药品方面存在的问题 　药品采购中的不标准行为。在医院药品物资的采购过程中和医疗物资的 采购过程相似。涉及到了请购、请购申请、方案、方案审批、询价、确定供给商、 签订采购合同、合同审计、采购、验收、入库、仓库管理、付款审批、付款15 个岗位。以上职位中，请购和审批、询价和确定供给商、合同签订和合同审批、 确定供给商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不 相容职务，应该由不同的人担任。并且这些人还应该分到各个部门，以防止在同 一个部门中岀现以人说了算的情况的发生，并起到部门之间相互制约的作用。 　但是目前有相当一局部的I矢院方案、询价、确定供给商、采购、验收、仓库管 理等都是根据采购物品的类别，由不同的部门自己完成的。例如，卫牛材料归设 备管理部门、其他材料归总务部、药品归药剂科等，这些岗位都是在一