2023年完善转移支付制度深化分税制改革.docx

完善转移支付制度深化分税制改革 完善转移支付制度深化分税制改革 1994年开始实行的分税制改革，经过2023年的开展，显示出仍然存在着一些问题，最突出的就是导致了基层财政困难，和地区间差距的日益扩大。其中转移支付制度的薄弱和不标准那么是导致地区间差距拉大的因素之一。目前改革的任务，除了缓解基层政府的收支矛盾外，更为重要的是构建一个具有自律机制的能有效运行的基层财政体制。 分税制导致的问题之一：基层政府财政陷入困境 1.分税制使基层政府财源缩减，只能把筹资目光集中于农业 分税制改革中一项重要的制度变革，就是把一些原来由地方财政支配的收入划归中央政府所有，从而改变了地方财政收入的来源结构。在这一制度安排下，基层政府为了自身收入的稳定，就把筹集收入的关注点由1994年以前的偏向工业，局部地转向了农业。这种行为的改变具有一定的积极意义，特别是可以减少当时地方政府争投资、忙于上短线工程的短期化扭曲行为。 但是，标准的农业各税数量是有限的，标准的转移支付制度尚未健全，因此难以提供基层政府正常运转所需要的资金。特别是处于财政级次最低层的乡镇财政，在巨大的支出压力下，为了弥补财政收支缺口，不得不在制度外采取非标准的筹资行为，形成了“费大于税〞的局面。 继之而来的农村税费改革，堵住了基层政府的乱收费渠道。农村税费改革的宗旨是对基层政府的收入来源，以及征集方式进行标准，同时降低农民负担。 取消农业税政策的出台，意味着因农村税费改革已经大大降低了的基层政府收入来源的进一步枯竭，使乡镇政府机关的运作只能依靠上级的转移支付。特别是对于以农业为主的地区，取消农业税对基层财政的影响很大。在一些以农业为主的区县，国、地税收入所占比重很低，农业税占到当地财政收入的1/3以上，有些县甚至高达70-80。调查显示，中西部贫困地区，一些镇的地税和国税收入占其财政总收入的比重只有5.5。 2.其它导致基层政府财政陷入困境的体制因素 （１）过多的财政层次导致处于分税体制末端的基层财政收入来源有限。现行预算法含有一级政府一级财政的规定。1994年分税制改革，根本确立了中央和各省之间分税财政体制的根本框架，也决定了各省对下进行财力分配的资金总量。在中央与省，省与地市，地市与县，县与乡镇的财政关系中，根本是财力集中在上一级政府，支出放在下一级政府，这样的安排是符合公共财政理论的本钱效益原那么的。但是，过多的政府级次带来的中央与地方政府之间财政关系的复杂，导致了基层财政收入来源的不稳定。一方面导致基层政府缺乏自有的主体税种，另一方面给转移支付、特别是省以下的转移支付带来困难。 1994年的分税改革，允许省以下的财政体制随地区不同而存在差异，因此许多地区的基层财政体制是过去的财政包干制和现行的分税制的结合。省以下，特别是县乡两级处于政府级次的末端，转移支付链条过长，在经过了多级次财政的缺少透明度的转移后，尽管有专项拨款，到政府级次末端已所剩无几。 （２）基层政府职能转换导致政府资金缺口加大。在财力集中的同时，按照公共财政框架的要求，基层政府职能逐步调整，县乡财政支出更多地集中在提供教育和行政事业费、根底设施建设等地方性公共物品开支局部。另外，省以下地方政府还要承担额外职责，如工资调整须由地方负担的局部等。职能范围的扩大加剧了基层政府的收支矛盾。 （３）机构臃肿、冗员过多也是乡镇财政紧张的重要原因。虽然有关法律规定作为农村基层政府的乡镇政府，其机构不要求与上级政府的部门进行对口设置，但对乡镇政府机构设置的审批程序没有严格规定，造成机构设置随意性大，机构和人员不断膨胀。据国家统计局对202330个小城镇的调查，每个镇的机构一般都在30-40个，其中镇属机构的干部人数平均为158名，上级政府派出机构的干部人数为290名，每40个农民就养一个乡镇干部。减免农业税将会使农民负担有所减轻，但如果不能尽快解决基层政府的收入来源，政府机构维持不下去，农民负担还会反弹。 分税制导致的问题之二：区域间不平等 地区差距的存在，导致基层政府收入来源的不平等；在转移支付制度不标准的条件下，基层政府收入的不平等反过来又加剧了地区间的差距。基层政府收入不平等带来的重要危害之一，是导致了教育、公共卫生、根底设施等公共产品供给的不平等。资料说明，东、中、西部地区政府在义务教育投入水平上存在严重差距，同时各省内的教育投入也存在不均衡。另有资料说明，中国的健康不平等也是地域性的，富裕省份的平均健康结果更好。 1.转移支付制度存在的问题 分税制实施以来，中央财政已经具备充裕的财政自给能力，征收的收入除了满足本级支出外，有相当一局部可以用于对地方政府实施转移支付。虽然中央财政具备了向地方财政实施大规模转移支付的财力根底，但直至目前为止，转移支付仍存在很多问题： （完善转移支付制度深化分税制改革第2页 １）均等化转移支付的总量仍然偏小。1995年实施的过渡期转移支付首次引入了因素分析法，利用公式计算中央对各省级政府的转移支付额度，但绝对数量十分有限。1995-1999年分别只占当年中央补助地方支出总额（财政口径，下同）的0.82、1.27、1.76、1.81和1.83。2023年一般性转移支付额61.65亿元，加上民族政策优惠转移支付额23.8亿元，占全部中央财政对地方财政补助支出的1.83。 省级、地市级财政对县乡财政的转移支付力度明显缺乏。据统计，全国县乡级财政供养人员占地方财政供养人员总数的约70，但县乡财力却仅占全国地方财力的40。不少县乡拖欠工资问题，不仅与其机构冗员有关，也是县乡财政困难的真实反映。 （２）转移支付结构不尽合理，专项转移支付比重较大。虽然根据国际经验，专项转移支付对于实施中央政府特定政策目标、发挥中央财政宏观调控作用、引导地方合理配置资源、推动地方经济开展等方面，具有使用方向明确、见效快、便于监督等特点。但是，在中央和地方政府事权划分尚不明晰的情况下，影响了专项转移支付应有功能的充分发挥，并带来一系列的问题：一是在地方财力有限的情况下，一些困难地区存在专款被挤占挪用的现象；二是要求地方政府安排配套资金，加重了地方财政负担。三是专项转移支付的立项审批不标准，也缺乏对资金使用的监督手段。 2.税收政策和税收制度对地区差异的影响 （１）区域税收优惠政策。改革以来业已出台的一些地区税收优惠政策，导致企业寻求逃避税收的保护伞，投资向有优惠政策的地区转移，形成了各地区间、各级政府间横向和纵向的税收竞争。地方政府一方面积极游说中央政府出台有利于本地区的税收优惠政策，另一方面也积极运用业已出台的税收优惠政策吸引税收资源，不仅减少了总体的税收收入，也导致了地区间差距的拉大。事实证明，区域税收优惠政策对地区差距拉大的作用是明显的。 （２）税法的漏洞。现行税法存在漏洞和相互矛盾之处，在实际工作中出现责任不清的问题，造成不同地区的税务机关在征管方面争抢税源。如征收地问题，税收实体法中的营业税、企业所得税、增值税和消费税的规定各执一词，各地的税务机构从自身利益出发做出征管决定，经常出现争夺税源现象。 （３）改革措施对地方税收收入的侵蚀。一些改革措施，如支持下岗职工再就业的优惠政策、启动房地产市场的优惠政策、支持技术创新和技术改造的优惠政策等，都会涉及营业税、个人所得税、企业所得税等与地方收入密切相关的税种，影响基层财政收入。 深化分税制改革的对策建议 1.减少财政级次，解决基层财政困境 一般认为，基层财政体制改革应该在政府体制改革的根底上进行。但事实上，基层财政体制的改革，也可以为未来的简化政府级次的政体改革提供有力的前提条件和改革经验。1994年的分税财政体制改革，已经为建立标准的分级财政体制奠定了根底，目前的任务是构建一个可以有效运行，并具有自律机制的基层财政体制，而不仅仅只是为了缓解当前的收支矛盾。 三级政府体制在国际上较为通行。不仅联邦制国家的政府体制是三级，单一制国家中也不是单纯的两级政府。中国目前政府体制下的分税财政体制，要求每级政府都有自己的税种和稳定的税收收入是不可能的，从中央政府下拨的转移支付资金到达基层政府时的数量也已经极为有限，现行预算法又不允许地方政府发债，这些因素导致了基层政府获取稳定财政收入的困难。一些省份针对财政级次问题进行了假设干试点性改革。 （１）乡财县管。XX省的经验。始建于上世纪80年代的乡财政一直不甚完备，各地的情况也有不同。从目前的收入情况看，进行了农村税费改革，以及取消农业各税的改革后，乡镇一级已经没有了自己的收入来源。从支出的角度看，原来乡镇支出一半以上的教师工资，已经由县级政府统一发放，公共卫生等其他支出的改革，也在进行中。从其它经济管理系统看，金融、工商的基层己经按照经济区域设置，而不再按行政区划。因此，乡镇一级的财政工作实际上已经减少了很多。由县财政代管乡级财政是可行的。 XX省是最早实行农村税费改革的省份，在两年前又开始推行乡镇财政由县级财政代管，并建立了一套较为行之有效的规章。在进行乡财县管之前，进行了并镇改革，减少了乡镇数量。但不可否认的是，乡镇政府的职能仍然是存在的，特别是在一些交通和通讯设施较差的山区。 （２）省直管市、县财政的思路。地区一级政府原先曾规定为省级的派出机构，近年一些省份的地市合并后，有很多市级政府是由地区行署转化而来的，可以取消。然后，地级市、县级市、县等，作为同级单位，都由省级财政直接管理。 在浙江、安徽等地，省XX县区之间的体制联系较多，市是一种过渡的形式。浙江市XX县区的财政都和省财政对话，即在财政体制上，市与县实际是“平级〞的地位。但在省份，如XX省，那么各级次的依次管理仍然很强。 在目前市县行政不同级的情况下，可以先实行财政同级的改革。 （３）三级财政体制的设想。中间层次的政府，是联系中央政府与基层政府之间的必要桥梁，特别是对于大国更是如此。但中间层次的政府级次太多必然增加交易费用，降低效率。如果能把财政体制缩减到三级，对于解决基层财政问题可能是一个相对简单的体制框架。当然，为了切实解决基层财政问题，还需要继续改革转移支付制度。可以先考虑实行乡财县管的财政体制，然后推开市县财政同级的改革。 与此同时，分级财政体制中的基层政府具有了解当地居民公共产品和公共效劳需求的信息优势，出于政府资金使用效率的考虑，但凡一级政府可以有效提供、有效管理的公共产品及效劳，应赋予该级政府相应的职能，逐步完善多级财政体制。 2.构建地方税体系 地方政府存在的根本经济理由，是由于它能够有效率地提供满足本辖区居民需要的公共效劳。设置地方税的意义即在于使地方政府能够具有一局部较为稳定的收入以便提供这种公共效劳。因此，在分税财政体制中，地方政府稳定的税收能力是应该首要解决的问题。 第一，目前地方政府主要税收来源是营业税和企业所得税。但一般说来，间接税不宜作为地方税收的稳定收入来源。特别是一旦进行增值税扩大范围的改革，会大大缩小营业税的税基。企业所得税因其不稳定性，作为地方主体税种也有缺陷。虽然个人所得税由地方政府管理本钱较低，但出于税制公平的考虑，其主要局部应放在中央政府，地方政府只作分率的加成征收，这是世界各国的惯例。 第二，财产税（或称不动产税）是最适宜成为基层政府地方税的税种。一是因为财产税的非流动性，使其可以成为地方政府的稳定的收入来源，并且随着地方根底设施建设的开展，这一税基会越来越大。二是因为财产税是一种受益税，财产所有者（或使用者）是当地公共效劳的受益者，因而较易推广。目前中国有关财产方面的税收，只占税收总量的缺乏5，还有很大的开展空间。资源税基于同样原因，也是